Biểu 2.1. Kết quả kinh doanh của Công ty giai đoạn 2016-2018
2.2.1. Ke toán ehi phí sản xuất
2.2.1.1. Ke toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Đối với các doanh nghiệp xây lắp nói chung và côn2 ty Giza E & c nói riêng, chi phí NVTT luôn đóng góp một tỷ trọng lớn trong giá thành. Vì vậy việc hạch toán chính xác, đầy đủ là rất quan trọng trong việc đảm bảo tính chính xác của kế toán chi phí, xác định tiêu hao vật phẩm trong quá trình thi công.
Chi phí NVLTT liệu sử dụng cho xây lắp hạng mục, công trình nào cần phải hạch toán trực tiếp cho hạng mục, công trình đó trên cơ sở chứng từ gốc theo giá xuất kho thực tể và theo số lượng thực tế đã sử dụng. Chi phí NVLTT công ty Giza
E & c sử dụng bao gồm:
- Nguyên liệu chính: Cát. đá, thép, xi măng, gạch,...
- Nguyên liệu phụ: Vít, đinh. ốc....
- Dụng cụ, vật liệu khác: Băng dính, kẹp. lạt,...
Do địa bàn hoạt động của công ty Giza E & c trải rộng khắp cả nước, do đó nguyên vật liệu dược tổ chức thành kho mỗi đội riêng biệt và dặt ngay tại các công trình do đội trực tiếp quản lý.
b. Tài khoản sử dụng
Chi phí NVLTT tại Công ty được theo dõi trên tài khoản 621 mở chi tiết cho từng công trình theo mã quản lý. Cụ thể là tài khoản 621- Jasan 2B
c. Quy trình hạch toán
Do đặc điểm của doanh nghiệp xây lắp, các công trình trải dài khăp toàn quốc để tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình thi công, vận chuyển. Công ty thường mua vật tư vận chuyển rồi vận chuyển thẳng đến công trường thi công.
* Quy trình mua nguyên vật liệu
Công ty thu mua nguyên vật liệu theo quy trình như sơ đô sau:
So đồ 2.3. Quy trình mua nguyên vật liệu
Bộ phận kế hoạch thuộc phòng kỹ thuật lập dự toán thi công cho tưng cong trình. Căn cứ vào dự toán thi công, Ban điều hành ở dưới công trình lập Phiêu đê nơhị cấp vật tư gửi cho bộ phận kể hoạch. Bộ phận kê hoạch xác nhận lại dung V Ơ I
nhu cầu thi công hay không, sau đó chuyển phiếu này cho Phòng quản lý thi công để phân loại xem vật tư này chuyển đến hạng mục công trình, công trình nào. Sau đó Phiếu đề nghị cấp vật tư được chuyển đến Phòng vật tư, Phòng vật tư liên hệ với các nhà cung cấp, thỏa thuận về giá cả và chất lượng nguyên vật liệu, thu thập ít nhất ba báo giá, lập bảng so sánh báo giá và trình Ban giám đôc phê duyệt. Dụa vào giá cả chất lượng, Ban giám đốc lựa chọn nhà cung cấp phù hợp. Phòng vật tư liên hệ với nhà cung cấp làm họp đông và đặt cọc (nêu có).
* Quy trình nhập kho nguyên vật liệu
Quy trình nhập kho nguyên vật liệu của công ty như sau:
S o đ ồ 2 .4 . Q u y t r ìn h n h ậ p k h o n g u y ê n v ậ t liệu
Khi nhà cuns cấp chuyển hàng đến công trình, thủ kho và chỉ huy trưởng tiến hành kiểm tra, lập “biên bản bàn giao'\ Dựa vào biên bản bàn giao, thủ kho lập
“phiếu nhập kho" (Biểu 2.3) chia làm 2 liên. Liên 1 thủ kho giữ và theo dõi nguyên vật liệu bằng cách mở các sổ chi tiết theo dõi từng mặt hàng, mở sổ chi tiết vật tư (thẻ kho), sổ này chi tiết đến từng danh điểm, mã vật tư, theo dõi cả vê giá trị và sô lượng nguyên vật liệu. Liên 2 chuyển cho kê toán kho ở công trình, kê toán kho tập hợp phiếu yêu cầu cấp vật tư, hóa đơn mua hàng gửi, chứng từ, phiếu nhập kho (liên2) chuyển về cho kế toán giá thành ghi vào Bảng theo dõi vật tư mở chi tiết cho từng cône trình.
CONG TY TNHH V ẬT T ư TMÉT BỊ THU LTEN Mã sổ th u ế:0 1 0 5 0 5 3 2 1 5 Đ iện thoại: Fax:
Địa chi: s ổ 6 6 . Phổ D ịch V ọn g H ậu; Phường D ịch V ọng, Quận Cảu Giày, Hà N ội H O Ả ĐƠ N
G IÁ TRỊ G IA T Ả N G Mầu số: 01GTKT3 003 L iên 2: Giao người mua K ỷ hiệu: TL 17P N gày 12 tháng 05 năm 20 1 8 số: 0 0 0 0 5 9 3 Họ tên người mua hảng:
Tên đơn v ị.c ô n g ty cổ phẩn thiết k ế và x ây d r a g Gi ca V iệt N am M S I:
0 1 0 6 3 0 0 1 8 7 . . . .
Địa chi: Sò 3A ngõ 324 10 đuòng Thụy Khuê, Phường BưỏỊ Quận Tây Hô. Thành phò Hà Nọi
Số tài khoản: Hĩnh thức thanh toán: ch u yen khoản
B iể u 2 .2 . H ó a đ o n g iá trị g ia t ă n g m u a n g u y ê n v ậ t liệu
STT Tên h à n g h o ả . dịch vụ Đơn v ị tính Sỏ lượng
Đơn giá
Thành tiên
1 5 4 5 6
1 Thanh ren D I 6 Mét 2 .7 0 0 2 5 .0 0 0 6 7 .5 0 0 .0 0 0
7 Bát ren D Ỉ6 Cái 1.800 2 1 .0 0 0 3 7 .8 0 0 .0 0 0
c ũ n g tiên hàng: 1 0 5 .3 0 0 .0 0 0
Thuê suàt GTGT 10%- Tiên thuê GTGT: 1 0 .5 3 0 .0 0 0
Tổng cô n g tiên thanh toán: 1 1 5 .8 3 0 .0 0 0
Sỏ tiền v iế t bâng chừ: Một trăm mười lãm triệu tám trăm ba mươi Iighin đ òn g chăn
Người mua hàng N gười bán hàng Thủ trường đơn vị
(Kỷ, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rô họ tên) (Kỷ, đóng dâu, gìn rỗ họ ĩèn) (Nguồn: Bộ phận kế toán của Công ty)
B iể u 2 .3 . P h iế u n h ậ p k h o n g u y ê n v ậ t liệ u tạ i k h o J a s a n 2 B
Công tv cổ phẩn thiết kế và Mầu sỏ 01 - \ T
sây dựng Giza Việt Nam (Ban hành theo Thông tư sổ 200 2014 TT-BTC Ngảv 22 12 2014 của Bộ trường BTC)
P H IẾ U N H Ậ P K H O
N g à y 2 0 t h á n g 5 n ă m 2 0 1 8 N ợ ...
Số:0006114 C ỏ ...
- Họ tên người giao: Chu công Hoan
. Theo ... s ố ... ngày 12 thing; 03 nâm 201 s của Thu Liên suạp
SỐ TT
lai rviiv. v’a ia ii Í-Sị
Tên. nhãn hiệu; quy cách;
phẩm chất vật tư. dụng cụ sàn phẩm, hàng hoá
Mã sổ
Đơn vị tính
Sổ lượng
Đơn giá
Thà nh tiền Theo
chứng từ
Thực nhập
A B c D 1 7 5 4
1 Thanh ren D I6 Mét 2.700 2.700
Bát ren D I6 Cái 1.800 1.800
C ộn g X X X X X
Tống sò tiên (viẻt bâng chừ):
Số chứng từ kèm theo:...
N g ư ờ i lập N g ư ờ i g ia o h àng (K ỷ , h ọ (K ý , h ọ tê n )
tê n )
Thủ kho (K ỷ , h ọ
tê n )
N g à v 2 0 t h ả n g 5 n ă m 2 0 1 8 K ể to á n C hỉ huy trư ờ n g
có n g trìn h
(Hoặc phụ trách bộ (K ỷ , h ọ tê n )
phận có nhu cảu nháp)
(K ỷ , h ọ tê n ) * * ( N g u ồ n : B ộ p h ậ n k ế t o á n c ủ a C ó n g ty )
* Q u y t r ìn h x u ấ t k h o n g u y ê n v ậ t liệu d ù n g c h o c ô n g tr ìn h
Quy trình xuất kho nguyên vật liệu dùng cho công trình như sau:
S o đ ồ 2 .5 . Q u y tr ìn h x u ấ t d ù n g n g u y ê n v ậ t liệ u c h o c ô n g tr ìn h
Căn cứ vào nhu cầu sử dụng, chỉ huy trưởng công trình làm phiêu ỵeu cau cấp vật tư” (biểu 2.4). Bộ phận kho dựa vào số lượng xuất kho thực tế để lập "phiếu xuất kho” (biểu 2.5) có chữ ký xác nhận của chỉ huy trưởng công trình. Phiếu xuất kho được lập thành hai liên, liên 1 thủ kho giữ để ghi thẻ kho, liên 2 chuyển cho kế toán kho sau đó kế toán kho chuyển cho kế toán giá thành.
Kế toán giá thành nhập số lượng, chủng loại nguyên vật liệu xuất kho vào phần mềm kế toán, phần mềm sẽ tự động tính toán giá trị hàng xuất kho theo phưong thức nhập trước xuất trước.
B iể u 2.4. P h iế u y ê u c ầ u cấp v ậ t tu C ô n g ty cỗ p hần th iết k ế v ã x â y
dựng G iza V iệt N a m
G IẤ Y Y Ê U C Ả U C Ấ P V Ậ T T Ư
Số:0036
Ngàv 25 tháng 5 nãm 201 s Công trinh: JASAN 2B Địa điếm: Hải Phòng
TT T ên V ật T ư Đ ơn v ị T ính Số
L ượng
Ghi Chú
Mét 2.600
y Cái 1.640
N g ư ờ i đề nghị T hủ k h o G iá m đôc
( K x h ọ tê n ) ( Ky, h ọ tê n ) (K ỵ , h ọ te n )
( N g u ồ n : B ộ p h ậ n k ế Ỉũ ả ỉì c ủ a c ò n g ty )
Công ty cổ phần thiết kể và Mầu số 02 - VT
- * 6 * (Ban nành theo Thong tư sỏ 200 2014 TT-BTC Ngày 22 12 2014 cua Bộ trường BTC) PHIÉU XUẤT KHO
N g à y 2 6 t h á n g 3 n ă m 2 0 1 8 N ợ ...
Số: 000114 C ó ...
- Ho tén người nhận: Lại Văn Tam
- Lý do suất: Xảy dưng nhà máy Jasan 2B
Xuât tại kho: Jasan 2B Địa điểm: Hải Phòng
B iể u 2 .5 . P h iế u x u ấ t k h o n g u y ê n v ậ t liệ u tạ i k h o J a s a n 2B
STT
Tèm nhân hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ
sản phẩrm hàng hoá
Mã sổ
Đơn
vị tinh
Sò lượng
Đon giá
Thành Theo tiền
chứng tử
Thực Xuất
A B c D 1 i 4
1 Thanh ren DI 6 Mét 2.600 2.600
1 Bát ren D I6 Cái 1.640 1.640
Cộng X X X X X ______
Tòng sô tiên (vièt bàng chữ):
Sỏ chửng từ kèm theo:...
N g à i’ 2 6 th ả n g 5 năm 2 0 Ỉ 8
Người lập Người nhận Thủ kho Ke toán Giám đốc
('Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Kỷ, họ (Hoặc phụ trách bộ tên) phận có nhu cảu nhập)
(Ký, họ tên) (Kỷ, họ tên) ( N g u ồ n : B ộ p h ậ n k ế t o á n c ủ a C ô n g ry)
Căn cứ vào các chứng từ gốc được gửi lên bộ phận kế toán, kế toán giá thành cập nhật dữ liệu vào phần m ềm kế toán Fast. Phần m ềm tự động nhập liệu v ào nhật ký chung, sổ chi tiết - Tài khoản 621 - Jasan 2B và sổ cái tài khoản 621.
Từ ngậy 1 1 3018 đểnngàv 31 12 2018 Ngày
tháng ghi
sỏ
A
Chửng tử Số hiệu
B
1 2 5 201S HĐ0593 201 sHĐ0593 1252018
265 201s
HĐ0593 PXK0114 Ỉ6. 5 2018 PXK0114 30 ố 18
30 6 18
KC04
Ngày thảng
c
1252018
125 201S
Di In giãi D
Mua NVL, HĐ sỏ 0000593.. Cty Thu Liên, nhập kho Jasan2B
Đà ghi Sô Cái
STT dòng
Mua NVL, HĐ sỏ 0000593.. Cụ- Tliu Li én. nhập kho Jasan2B
125201S
MuaNVL, HĐ sò 0000593, Cty Thu Liên, nhập kho Jasan 2B
!6 5 2018 Xuất kho NVL, kho Jasan 2B Ĩ6 5 201S
30 6 1S KC04
Xuất kho XVL, kho Jasan 2B Kèt chuvẻn CPX\ LTT Jasan2B 30 6 18 Ket chuyển CPNVLTT Jasan 2B
Sổ hiệu TKcảp
1
H 15:
133
Số hiệu TK cẩp 2
I
HP 1331 331
621
331 621 Ta san
2B 152
154 621 Người lập biêu
(Kỷ, họ tên)
154-Jasan 2B 621 Jasan 2B
Số hiệu TKđoi
ứng K
331 33 152_HP
133 15:
621_Jasar
2E
62i_Jasar 2B 154-Jasan
2B
Số phát sinh Nợ
105.300.00C 10.530.000
99.44 0.00C
Có
115.S30.000
99.440.00C
: 410.S12.SS5
X4i0.S12.SS5 Kẻ toán trường
(KÝ, họ tên)
N g à y tháng n ăm Người đại diện theo pháp luật
(KÝ, họ tên, đóng dâu)
o
í N g u ồ n : B ộ p h ậ n k ế to á n c ủ a C ô n g tỵ)