Biểu 2.7. Sổ chi tiết tài khoản 621-Jasan 2B
2.2.1.2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
a. Nội dung
C hi phí N C T T là m ộ t th à n h p h ầ n q u a n trọ n g tro n g giá trị sản ph ẩm . D o đó, c ô n ơ tác tổ ch ứ c, h ạ ch to á n , q u ản lý chi phí N C 1 1 đ ó n g vai trò th iê t y eu tro n g vice quản lý n g u ồ n lực củ a doan h n ghiệp.
H iện n a y đối với N C T T , C ô n g ty G iz a E&c th u ê các tổ đội hèn n g o ài cô n g tv th i c ô n g v à áp d ụ n g h ìn h th ứ c trả lư ơ n g k h o á n (lư ơ n g th eo sản p h ẩ m ). C ô n g ty
tiến hành giao khoán hợp đồng với các tổ trưởng thi công với mức lương tùy theo thỏa thuận giữa người lao động và Công ty theo từng hạng mục công trình, công trình cụ thể. Công ty sẽ nghiệm thu và thanh toán cho tổ trưởng thi công sau khi cônơ trình hạng mục công trình hoàn thành, đảm bảo yêu cau cua hai ben.
b. T à i k h o ả n sử d ụ n g
Chi phí NCTT tại Công ty được theo dõi trên tài khoản 622 mở chi tiết cho từng công trình theo mã quản lý. Cụ thê là tài khoản 622 — Jasan 2B.
c. Q u y t r ì n h h ạ c h t o á n
Quy trình hạch toán chi phí NCTT diễn ra theo sơ đô sau:
So đ ồ 2 . 6 . Q u y t r ì n h h ạ c h t o á n c h i p h í n h â n c ô n g t r ự c t i ế p
Căn cứ vào dự toán thi công và thực tế công việc ở công trình, Công ty tìm kiếm kí kết đồng giao khoán với các đội, tổ thi công theo quy trình tương tự quy trình tìm kiếm nhà cung cấp nguyên vật liệu. Sau khi thi công, dựa vào khôi lượng công việc hoàn thành, Công ty tiến hành nghiệm thu, ban điêu hành công trình và tô trưởng thi công lập "bảng tông hợp khôi lượng thanh toan (phụ lục so 6) đe nghiệm thu khối lượng công việc đã hoàn thành của từng đội thi công, dựa vào đó, phòng kế hoạch lập "bảng tính giá trị khối lượng thanh toán” (phụ lục số 7) để tính ra số tiền cần thanh toán cho các tổ trưởng thi công. Bộ chứng từ "bảng tổng hợp khối lượng thanh toán” và "bảng tính giá trị khối lượng thanh toán” lập thành bôn bản phòng kế toán (kế toán giá thành) giữ hai bản, tổ đội thi công giữ một bản và
phòng kế hoạch giữ một bản. Tổ đội lập phiếu yêu câu thanh toán gửi kê toán giá thành. Dựa vào bảng chiết tính thanh toán và bảng giá trị khối lượng thanh toán cùng phiếu yêu cầu thanh toán, bộ phận kế toán hạch toán và thanh toán cho các đội trưởng.
Căn cứ vào các chứng từ được gửi lên phòng kế toán, Ke toán giá thành cập nhật dữ liệu vào phần mềm kế toán Fast. Phần mềm tự động nhập liệu vào nhật ký chung (phụ lục số 8), sổ chi tiết - Tài khoản 622 - Jasan 2B (phụ lục số 9) , và sổ cái tài khoản 622 (phụ lục sổ 10)
2 . 2 . 1 . 3 . Kế t o á n c h i p h í sử d ụ n g m á y t h i c ô n g a . N ộ i d u n g
Công ty Giza E&c có hai hình thức máy thi công là máy thi công của công ty và máy thi công thuê ngoài. Trong đó máy thi công thuê ngoài là chủ yếu.
- Đối với máy thi công của công ty thì chi phí SDMTC bao gom:
+ Chi phí tiền lương công nhân điều khiển máy;
+ Chi phí vật liệu chạy máy thi công;
+ Chi phí sửa chữa máy thi công, chi phí bảo hiêm máy thi công, chi phi khác bằng tiền phục vụ cho hoạt động của máy thi công...
+ Chi phí khấu hao máy thi công.
Để nâng cao hiệu quả, tạo sự chủ động công việc, công ty giao tài sản, máy thi công ... cho Ban điều hành công trình, Ban điều hành cùng các đội thi công sẽ báo cáo tình hình sử dụng máy móc công.
- Đổi với máy thi công thuê ngoài
Công ty thuê luôn cả người lái, máy thi công và các loại vật tư cho chạy máy (thuê trọn gói). Trong hợp đồng ký kết, công ty xác định rõ khối lượng công việc và đon giá mỗi ca máy. Công ty sử dụng máy thuê ngoài phục vụ cho công trình nào thì kế toán hạch toán chi phí thuê máy thẳng vào công trình đó.
C h i p h í s ử d ụ n g m á y th i c ô n g t h u ê n g o à i
Đ o n g i á m ô i c a / g i ò m á y
X S ố c a / g i ò m á y
b. T à i k h o ả n sử d ụ n g
Chi phí SDMTC tại Công ty được theo dõi trên tài khoản 623 có các tài khoản cấp 2 và mở chi tiết cho từng công trình theo mã quản lý. Cụ thê như sau:
- Tài khoản 6231 - Chi phí nhân công - Jasan 2B - Tài khoản 6232 - Chi phí vật liệu — Jasan 2B
- Tài khoản 6233 - Chi phí dụng cụ sản xuất - Jasan 2B - Tài khoản 6234 - Chi phí khấu hao máy thi công - Jasan 2B - Tài khoản 6237 - Chi phí dịch vụ mua ngoài - Jasan 2B - Tài khoản 6238 - Chi phí bằng tiền khác - Jasan 2B
c. Q u y t r ì n h h ạ c h t o á n
- Đ ố i v ó i m á y t h i c ô n g c ủ a c ô n g t y
+ Chi phí vật liệu chạy máy thi công: Khi có nhu cầu sử dụng, ban điều hành lo liệu di mua nhiên liệu chạy máy bàng tiền tạm ứng. Các khoản chi phí này được hạch toán tương tự như hạch toán chi phí NVLTT. Cuối tháng, cán bộ công trình tập hợp và gửi hoá đơn chứng từ mua nguyên vật liệu cho kế toán giá thành dể ghi vào phần mềm kể toán.
+ Chi phi tiền lương công nhàn điều khiển máy: Hàng tháng dựa vào bang chấm công, kế toán lặp bảng tinh lương và tiến hành tập hợp vào Nhật ký chung và sổ chi tiết TK 6231.
+ Chi phi khấu hao máy thi công: Cuối tháng, kế toán lập “báng tính và phân bổ khấu hao” dựa vào tý lệ tính khấu hao cho tài sân cố định mà cõng ty dã dăng kí.
Trên cơ sỡ “bàng tính và phàn bổ khấu hao”, kế toán hạch toán vào số chi tiết TK 6234. nhật ký chung.
+ Chi phi bão hiểm máy thi công, chi phí sửa chữa máy thi công, chi phi khác bàng tiền phục vụ cho hoạt động của máy thi cõng... Kế toán cán cứ vào các hợp đồng thuê sửa chữa máy móc thiết bị. hoá đơn mua hàng, hoá đơn GTGT,... đê hạch toán các khoan chi phí này.
- Đ ố i v ó i m á y t h i c ô n g t h u ê n g o à i
Đối với máy thi công thuê ngoài, quy trình hạch toán của công ty như sau:
S o đ ồ 2 . 7 . Q u y t r ì n h h ạ c h t o á n c h i p h í s ử d ụ n g m á y t h i c ô n g
Hànơ ngày chỉ huy trưởng công trình lập "phiếu xác nhận ca máy' (phụ lục số 11) thống kê số lượng ca máy đã hoạt động trong ngày và gửi vê cho kê toán giá thành. Cuối tháng, kế toán giá thành tổng hợp, lập ra "bảng tổng hợp khôi lượng thuê máy” (phụ lục số 12) chuyển cho bộ phận kế hoạch. Bộ phận kê hoạch lập -bảng tính giá trị khối lượng thanh toán” (phụ lục sổ 13) để tính ra số tiền cần thanh toán. Bộ chứng từ “bảng tổng hợp khối lượng thuê máy và "bảng tính giá trị khôi lượng thanh toán” lập thành bổn bản, phòng kế toán (kế toán giá thành) giữ hai bản, tổ máy giữ một bản và phòng kế hoạch giữ một bản. Tổ máy lập phiếu yêu câu thanh toán gửi kể toán giá thành. Dựa vào bảng tổng họp khối lượng thuê máy và bảng giá trị khối lượng thanh toán cùng phiếu yêu cầu thanh toán, bộ phận kế toán hạch toán và thanh toán cho các đội trưởng.
Chi phí thuê ngoài máy thi công được hạch toán vào tài khoản 6237 - Chi phí dịch vụ mua ngoài - Jasan 2B.
Căn cử vào các chứng từ nhận được, kế toán giá thành cập nhật dữ liệu vào phần mềm kế toán Fast. Phần mềm tự động nhập liệu vào sổ chi tiết - Tài khoản 623 - Jasan 2B (phụ lục số 16), sổ cái tài khoản 623 (phụ lục số 17) và nhật ký chung (phụ lục sổ 15).
2 . 2 . 1 . 4 . K ế t o á n c h i p h í s ả n x u ấ t c h u n g a. N ộ i d u n g
Những chi phí liên quan đến nhiều công trình sẽ được công ty tập hợp và phân bổ theo những tiêu thức phù hạp. Chi phí s x c chỉ liên quan trực tiếp đến một cône trình thì kế toán sẽ tập hợp trực tiếp cho công trình đó. Chi phí s x c của Công
- Chi phí nhân viên : là các khoản chi phí liên quan phải trả cho nhân viên.
Chi phí này bao gồm: các khoản phụ cấp lương, tiền công, chi phí tiền lương, trích đóng bảo hiểm cho nhân viên. Nhân viên ở đây bao gồm ban điều hành công trình, các kỹ thuật viên, kỹ sư, giám sát công trình, kế toán kho, thủ kho,...
_ Chi phí vật liệu: vật liệu dùng để bảo dưỡng, sửa chữa TSCĐ, dụng cụ, công cụ thuộc đội xây dựng quản lý và sử dụng, chi phí lán trại tạm thời.
- Chi phí công cụ sản xuất: lán trại tạm thời tại công trương,...
- Chi phí khấu hao TSCĐ ở công trường.
_ Chi phí dịch vụ mua ngoài: là những khoản chi phí mua ngoài dê sử dụng cho các hoạt động của công trường như chi phí sửa chữa TSCĐ, chi phí diện nước,
- Chi phí bằng tiền khác: các khoản chi phí khác phục vụ cho hoạt động của công trường trả bằng tiền ngoài các khoản chi phí trên. Ví dụ như chi phí hội thảo, hội nghị, tiếp khách, ...
b. T à i k h o ả n sử d ụ n g
Chi phí s x c tại công trình được phản ánh vào tài khoản 627- Chi phí sản xuất chung, được chia thành 6 tài khoản cấp 2 theo các khoản mục chi phí như trên và tiếp tục mở chi tiết tới tài khoản câp 3 cho từng cong trinh.
- Tài khoản 6271 - Jasan 2B: Chi phí nhân viên ở công trình Jasan 2B.
_ Tài khoản 6272 - Jasan 2B: Chi phí nguyên vật liệu ở công trình Jasan 2B.
_ Tài khoản 6273 - Jasan 2B: Chi phí dụng cụ sản xuất ở công trình Jasan 2B.
- Tài khoản 6274 - Jasan 2B: Chi phí khấu hao TSCĐ ở công trình Jasan 2B.
- Tài khoản 6277 - Jasan 2B: Chi phí dịch vụ mua ngoài ở công trình Jasan 2B.
- Tài khoản 6278 - Jasan 2B: Chi phí bằng tiền khác ở công trình Jasan 2B.
c. Q u y t r ì n h h ạ c h t o á n
Dựa vào các chứng từ gốc có liên quan như phiêu chi, bang phan bo tien lương giấy đề nghị thanh toán,... kế toán giá thành tập họp chi phí s x c phát sinh tại các hạng mục công trình, công trình và tiến hành phân bổ cho từng hạng mục công trình, công trình.
Kế toán giá thành cập nhật dữ liệu vào phần mềm kế toán Fast. Phần mêm tự động nhập liệu vào sổ chi tiết - Tài khoản 627 - Jasan 2B (phụ lục số 19) sổ cái tài khoản 627 (phụ lục số 20) và nhật ký chung (phụ lục sổ 18).