THƯ XÁC NHẬN NỢ, VAY
I. MỤC TIÊU KIỄM TOÁN
2.5.4. Thuế TNCN và các khoản phái nộp khác
2.5.4.1 Thủ tục chung Qui trình chung:
-Lập Bảng tổng hợp số liệu dựa trên Bảng CĐSPS của kỳ hiện tại và số liệu đã được kiêm toán của kỳ trước.
Trang | 76
-Thu thập bảng chỉ tiết về nghĩa vụ thuế TNDN hiện hành trong đó chỉ ra số dư đầu kỳ, các khoản phát sinh trong kỳ, các khoản chỉ trả trong kỳ. Đối chiếu số dư cuối kỳ với bảng tông hợp số liệu nêu trên.
-Thu thập bảng chỉ tiết về khoản thuế TNDN hoãn lại trong đó chỉ ra giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng và chênh lệch tạm thời như các khoản nợ phát sinh từ việc khấu hao nhanh. Đối chiếu số dư cuối kỳ với bảng tổng hợp số liệu.
-Khi KTV sử dụng danh mục, số hoặc tài liệu do BGD lập cho mục đích kiểm toán, KV phải thực hiện các thủ tục để đảm bảo rằng danh mục, số hoặc tài liệu là
chính xác và đầy đủ.
2.5.4.2 Thủ tục phân tích Thực hiện thủ tục phân tích sau:
ô So sỏnh cỏc số liệu của ky hiện tại với cỏc số liệu của kỳ trước, đỏnh giỏ tính thích hợp của biến động;
ô Kiểm tra xem xột cỏc biờn bản quyết toỏn thuế và đối chiếu số dư. Soỏt xét và so sánh các chỉ số chính hoặc các chỉ số hoạt động khác, soát xét các khoản mục lớn hơn mức trọng yếu thực hiện hoặc các khoản mục bất thường, tìm hiểu nguyên nhân và thực hiện thủ tục kiểm tra tương ứng.
ô - Đọc Lướt Số Cỏi Để Xỏc Định Những Khoản Mục,nghiệp vụ bất thường, tìm hiểu nguyên nhân và thực hiện thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần).
ô - Xem xột liệu cú cỏc rủi ro cụ thờ được xỏc định từ việc thực hiện cỏc thủ tục phân tích dẫn đến tài sản thuế thu nhập hoãn lai/thué thu nhập hoãn lại phải trả và thuế TNDN hiện hành chứa đựng sai sót trọng yếu không.
Các loại thuế ở Việt Nam:
. Thué GTGT
° Thuế TTĐB
° Thuế xuất khẩu, nhập khâu
° Thuế TNDN
° Thuế TNCN
Các tài liệu đề nghị khách hàng cung cấp
. Bang Cân đối Kế toán
Trang | 77
. Số Cái tài khoản phải trả TK 333
` Số Kế toán chỉ tiết tài 333 (3331, 3332, 3333, 3334...)
° Số chỉ tiết thuế GTGT, Số chỉ tiết thuế GTGT được hoàn lại, Số chỉ tiết thuế GTGT được miễn giảm
. Số chữ T/tổng hợp đối ứng
. To khai thué GTGT thang
. Tờ khai thuế TNDN quý, tờ khai quyết toán năm
. Hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN . Các hồ sơ khai thuế khác (nếu có) . Các chứng từ nộp thiếu trong kỳ
. Biên bản kiểm tra thuế (nếu có) 2.5.4.3 Thử nghiệm chỉ tiết
ô_ Thuế TNCN
-Kiểm tra việc tính toán, kê khai và nộp thuế TNCN, đối chiếu số liệu kế toán với các tờ khai thuế, bảng lương và chứng từ nộp thuế, đối chiếu với các văn bản quy định về thuế TNCN có liên quan.
-Xem xét, trao đôi với các KTV thực hiện các phần hành khác xem trong kỳ có phát sinh các khoản chị phí như:
-Tiền nhuận bút; tiền dịch sách; tiền giảng dạy; tiền tham gia các hiệp hội,HĐQT/HĐTV, ban quản lý,...; tiền thực hiện các dịch vụ khoa học kỹ thuật, dịch vụ văn hoá, thê dục thể thao, các dịch vụ tư vấn thiết kế xây dựng, dịch vụ pháp lý;
khuyến mãi bằng tiền, trúng thưởng....:
-Tiền thuê nhà trả cho người nước ngoài, tiền đóng học phí cho con học phố thông của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam, tiền thuê xe cho cá nhân người lao động, mua bảo hiểm không bắt buộc, chỉ phí khám chữa bệnh,...;
‹ Lợi nhuận/cô tức chỉ trả bằng tiền cho các thành viên/cỗ đông:
° Khoản vay tiền từ các cá nhân.
Nếu có, xem xét xem đơn vị có thực hiện khấu trừ và kê khai và nộp thuế TNCN cho các khoản chi này theo qui định chưa/tính các khoản này vào thu nhập chịu thuế khi xác định thuế TNCN phải nộp của người lao động không.
ô Thuế nhập khẩu, thuế GTGŒT hàng nhập khẩu:
Trang | 78
L) Đối chiếu số thuế phải nộp theo số kế toán với các tờ khai thuế trong năm và chứng từ liên quan, đảm bảo các khoản thuế này đã được hạch toán chính xác và đầy du. Giai
thích những chênh lệch lớn (nếu có);
2) Kiểm tra chi tiết chứng từ nộp thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu đã nộp
†rong năm;
3) Dựa trên lượng HTK thực tế, ước tính số thuế nhập khẩu được hoàn cho hàng mua đã nộp thuế nhập khâu. So sánh số ước tính với số liệu của đơn vị đã hạch toán và tìm
hiểu nguyên nhân chênh lệch (nếu có);
4) Kiểm tra, đối chiếu để đảm bảo số dự cuỗi kỳ về thuế GTGT hàng nhập khẩu tương Ứng với thuế GTGT còn được khấu trừ trên tờ khai.
¢ - Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)