Tài sản cố định bao gồm các tài sản vật chất như đất đai, nhà cửa, thiết bị, may moc, phương tiện vận chuyên, và các tai sản v6 hinh nhu quyén str dung dat, bang sang ché, giấy phép thương hiệu, và phần mềm.
- Nhiệm vụ kế toán tài sản có định :
+ Tổ chức ghi chép phản ánh tông hợp chính xác kịp thời số lượng. giá trị TSCĐ hiện có tình hình tăng, giam va hién trang TSCD trong pham vi toàn đơn vị, cũng như tại từng bộ phận sử dụng TSCPĐ, tạo điều kiện cung cấp thông tin dé kiểm tra, giám sát thường xuyên việc giữ gìn, bảo quản, bảo dưỡng TSCĐ và kế hoạch đầu tư đổi mới TSCĐ trong từng đơn vị.
44
+ Tinh dung va phan bé chinh xac mire khau hao TSCD vao chi phi san xuat kinh doanh của các bộ phan str dung TSCD, quan ly va su dung nguén vốn đầu tư hình
thành từ việc trích khấu hao TSCĐ có hiệu quả.
+Tham gia lập kế hoạch và dự toán chỉ phí sửa chữa lớn TSCĐ, phản ánh chính xác thực tế sửa chữa TSCĐ vào chỉ phí sản xuất kinh doanh trong kỳ theo đúng đối tượng sử dụng TSCĐ, kiểm tra việc thực hiện kế hoạch và chỉ phí sửa chữa TSCĐ.
+ Tính toán phản ánh kịp thời, chính xác tỉnh hình xây dựng trang bị, đổi mới, nâng cấp hoặc tháo đỡ bớt làm tăng nguyên giá TSCĐ cũng như tình hình thanh lý, nhượng bán làm g1ảm nguyên gia TSCD.
+ Hướng dẫn, kiểm tra các đơn vị, các bộ phân phụ thuộc trong các doanh nghiệp thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu về TSCĐ, mở các số, thẻ kế toán cần thiết và hạch toán TSCĐ đúng chế độ quy định.
+ Tham gia kiểm kê, đánh gia lai TSCD theo quy định của Nhà nước và yêu cầu bảo quản vốn, tiến hành phân tích tỉnh hình trang bị, huy động bảo quản, sử dụng TSCPĐ tại đơn vị nhằm nâng cao hiệu quả kinh tế của TSCĐ.
- Nguyên tắc kế toán tài sản có định:
+ Nguyên tắc thống nhất
ằ Căn cứ vào chế độ chứng từ để lựa chọn và sử dụng chứng từ tăng, siảm tài
sản có định (TSCĐ).
ằ Căn cứ vào chế độ kế toỏn đề lựa chọn tài khoản cấp 1, 2, số kế toỏn chỉ tiết và tổng hợp về TSCD.
ằ Căn cứ vào chế độ tài chớnh hiện hành đề tớnh nguyờn giỏ, khẩu hao TSCĐ.
+ Nguyên tắc thích ứng
* Dựa vào đặc điểm, chế độ quan ly TSCD để lựa chọn đối tượng shi TSCĐ, đối tượng mở sô chi tiết TSCĐ.
* Dựa vào đặc tính hao mòn và phương án sử đụng TSCĐ để lựa chọn phương
pháp khấu hao TSCĐ.
- Quy trình kế toán tài sản cô định :
Quy trình kế toán tài sản cố định trong một doanh nghiệp thường bao gồm các bước
sau:
+ Bước 1: Xác định và phân loại tài sản cô định
45
+ Bước 2: Ghi nhận tài sản cố định + Bước 3: Xử lý hao mòn và khấu hao
+ Bước 3: Kiểm soát và bảo dưỡng tải sản cô định + Bước 4: Thanh lý tài sản cố định
+ Bước 5: Báo cáo tài chính
Sơ đỗ quy trình kế toán tai sản cô định (Phụ lục 8)
- Chứng từ sử dụng trong kế toán tài sản có định : + Biên bản giao nhận tài sản cô định.
+ Biên bản thanh lý tài sản cố định.
+ Thẻ tài sản cố định.
+ Biên bản giao nhận tài sản cô định sửa chữa lớn hoàn thảnh.
+ Biên bản đánh giá lại tài sản cô định.
+ Bảng tính và phân bố khấu hao tai sản cố định.
+ Hợp đồng mua bán + Hóa đơn mua hàng + Biên lai thanh toán
+ Phiếu thu/ Phiếu chi + Biên bản kiểm kê
+ Biên bản hủy bỏ
- Báo cáo tài chính liên quan đến tài sản cô định:
+ Báo cáo tài sản cô định: Báo cáo tài sản cô định cung cấp thông tin về giá trị và sự thay đôi của tài sản cố định trong một khoảng thời gian nhất định.Báo cáo này thường bao gồm thông tin về giá trị hủy bỏ (hao mòn) và khẩu hao của tài sản, các khoản đầu tư và mua sắm mới, các chí phí bảo dưỡng và sửa chữa, và các thay đôi khác liên quan đến tài sản cố định.
+ Bảng cân đối tài sản cố định: Bảng cân đối tài sản cố định thê hiện gia tri tai san cố định của doanh nghiệp tại một thời điểm cụ thé. Bang nay gom cac cét bao gom tai san cô định ban đầu, hao mòn va khấu hao tích lũy, các khoản đầu tư và mua sắm mới, và 1á trị còn lại của tài sản cố định.
+ Ghi chú chuyên đôi: Ghi chú chuyên đổi là một phần của báo cáo tài chính, cung cấp thông tin chị tiết về các sự kiện quan trọng liên quan đến tài sản cô dinh, chang han
4ó
như mua sắm lớn, thanh lý tài sản, thay đổi phương pháp khấu hao, hoặc thay đổi quy
định pháp lý liên quan đến tải sản cố định.
+ Ghi chú hao mòn và khấu hao: Ghi chú hao mòn và khấu hao cung cấp thông tin chi tiết về các phương pháp khấu hao được áp dụng cho từng loại tài sản cỗ định trong doanh nghiệp. Nó bao gồm cách tính toán khấu hao và thời gian sử dụng ước tính cho từng tài sản cố định.
+ Thông tin bố sung: Báo cáo tài chính cũng có thể bao gồm các thông tin bô sung về tài sản cố định như thời gian sử dụng ước tính, tỷ lệ khấu hao, các biện pháp bảo dưỡng và sửa chữa, và các thông tin khác liên quan đến tải sản cố định.
- Kết cấu tài khoản tài sản cô định : Bên Nợ:
+ Nguyên giá của TSCĐ tăng do mua sam, do trao đôi TSCĐ, do XDCB hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng, do các đơn vị tham gia liên doanh góp vốn, do được tặng biếu, viện trợ...
+ Điều chỉnh tăng nguyên giá của TSCĐ do xây lắp, trang bị thêm hoặc do cải tạo nâng cấp, do đánh giá lại.
Bên Có:
+ Nguyên giá của TSCĐ giảm do điều chuyên cho đơn vị khác, do đem đi trao đôi dé lây TSCĐ, do nhượng bán, thanh lý hoặc đem đi góp vốn vào đơn vị khác ...
+ Nguyên giá của TSCĐ giảm do tháo bớt một hoặc một số bộ phận do đánh giá lại giảm nguyên giá.
Số dư bên Nợ:
Nguyên giá TSCĐ hiện có cuối kỳ ở doanh nghiệp.
Tài khoản 211 - Tài sản cố định có 3 tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 2111 - TSCĐ hữu hình: Dùng để phản ánh giá trị hiện có va tinh hình biến động của toàn bộ TSCĐ hữu hình thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp theo nguyên gI1á.
+ Tài khoản 2112 - TSCĐ thuê tài chính: Dùng để phản ánh nguyên giá TSCĐ doanh nghiệp đi thuê dài hạn theo phương thức thuê tải chính.
47
+ Tài khoản 2113 - TSCĐ vô hình: Dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của toản bộ TSCĐ vô hình thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp theo nguyên gia.
- Hoạch toán tài sản cô định:
Kế toán tăng TSCĐ hữu hình
+ Trường hợp nhận vốn góp của chủ sở hữu hoặc nhận vốn cấp bằng TSCĐ hữu hình, vô hình, ghi:
No TK 211 - TSCD (theo giá thỏa thuận)
Cé TK 411 Vén dau tư của chủ sở hữu.
+ Trường hợp TSCĐ được mua sắm:
ằ Trường hợp mua sắm TSCĐ hữu hỡnh, TSCĐ vụ hỡnh hỡnh nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, căn cứ các chứng từ có liên quan đến việc mua TSCĐ, ghi:
Nợ TK 211 - TSCĐ (giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ (1332)
Co cac TK 111, 112,...
Có Tài khoản 331 Phải trả người bán Co TK 341 - Vay và nợ thuê tài chính.
* Nếu thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ thì nguyên giá TSCĐ bao gồm cả thuế GTGT.
+ Trường hợp mua TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình theo phương thức trả chậm, trả gop:
* Khi mua TSCD hitu hinh, TSCD v6 hinh theo phuong thitc tra cham, trả góp và đưa vé su dung ngay cho SXKD, ghi:
No TK 211 - TSCD (nguyén gia - ghi theo giá mua trả tiền ngay)
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1332) (nếu có)
Nợ TK 242 - Chi phí trả trước [(Phần lãi trả chậm là số chênh lệch gitra tong số tiền phải thanh toán trừ giá mua trả tiền ngay và thuế GTGT (nếu có)]
Có các Tài khoản 111, 112, 331.
ằ Định kỳ, thanh toỏn tiền cho người bỏn, ghi:
No TK 331 - Phải trả cho người bán
Có các TK 111, 112 (số phải trả định kỳ bao gồm cả giá gốc và lãi trả chậm, trả
sóp phải trả định kỳ).
48
* Dinh kỳ, tinh vào chỉ phí theo số lãi trả chậm, trả góp phải trả của từng kỳ, ghi:
No TK 635 - Chi phí tài chính
Co TK 242 Chi phi tra trước.
+ Trường hợp đoanh nghiệp được tài trợ, biếu, tặng TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình đưa vào sử dụng ngay cho SXKD, phi:
No TK 211 - TSCD (2111, 2113) Co TK 711 - Thu nhap khac.
Các chi phí khác liên quan trực tiếp đến TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình được tài trợ, biếu, tặng tính vào nguyên giá, ghi:
No TK 211 - TSCD (2111, 2113) Có các Tài khoản 112, 111, 331,...
+ Trường hợp TSCĐ hữu hình tự sản xuất:
Khi sử dụng sản phâm do doanh nghiệp tự sản xuất để chuyên thành TSCĐ hữu hình, ghi:
Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình
Có TK 155 Thành phẩm (nếu xuất kho ra sử dụng) Có TK 154 Chị phí SXKD dở dang (đưa vào sử dụng ngay).
+ Trường hợp TSCĐ mua dưới hình thức trao đối:
ằ TSCĐ mua dưới hỡnh thức trao đổi với TSCĐ hữu hỡnh tương tự: Khi nhận TSCĐ tương tự do trao đôi và đưa vào sử dụng ngay cho SXKD, ghi:
Nợ TK 211 - TSCĐ (nguyên giá TSCĐ nhận về ghi theo giá trị còn lại của TSCĐ đưa đi trao đôi)
Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (số đã khấu hao của TSCĐ đưa đi trao đôi)
Có TK 211 - TSCĐ (nguyên giá TSCĐ đưa đi trao đôi).
* TSCĐ mua đưới hình thức trao đối với TSCĐ hữu hình không tương tự:
+ Khi giao TSCĐ cho bên trao đối, ghi:
Nợ TK 811 - Chỉ phí khác (giá trị còn lại của TSCD đưa đi trao đôi) No TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị đã khấu hao)
Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (nguyên giá).
+ Đồng thời ghi tăng thu nhập do trao đối TSCĐ:
Nợ TK 131 Phải thu khách hàng (tổng giá thanh toán)
Có TK 711 - Thu nhập khác (giá trị hợp lý của TSCĐ đưa di trao đôi)
49
Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp (TK 3331 1) (nếu có).
+ Khi nhận được TSCĐ đo trao đôi, ghi:
No TK 211 - TSCD (gia tri hop ly cua TSCĐ nhận về) Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khẩu trừ (1332) (Nếu có)
-Trích dân nghiệp vụ phát sinh:
1.Ngày 15/01/2023, Công Ty cổ phần Đức Phúc 368 nhập khẩu máy móc chuyên dụng
cho hoạt động công ty(máy sảng đá,sỏi,cát) trị giá 170.000.000 đồng ,đã thanh toán bằng tiền mặt,. Biết máy này chịu thuế Nhập khẩu 10%, (không có thuế Tiêu thụ đặc biệt) (Phụ lục 8)
Nợ TK 2112:170.000.000 Có TK 1111 : 170.000.000
2.Ngày 20/02/2023, Công ty có quyết định thanh lý một xe tải với nguyên giá 200.000.000 đồng, đã khấu hao được 180.000.000 đồng. Chi phí tiền mặt khi thanh lý là 1.000.000đồng. Thu nhập bán phế liệu thu ngay bằng tiền mặt là 5.500.000 đồng, trong đó VAT 10%.(Phụ lục 9)
- Bút toan 1:
Nợ TK 1111 : 5.500.000 Có TK 711 : 5.000.000 Có TK 3331 : 500.000
- Bút toán 2:
Nợ TK 2141: 180,000,000 Nợ TK 811 : 20.000.000
Có TK 2112 : 200.000.000
- Bút toán 3:
No TK 811: 1.000.000 Có TK 1111 : 1.000.000
3.Ngày 03/05/2023, Công ty nhận được vốn góp của công ty sản xuất VLXD Cao
Bằng là một tài sản trị giá 500.000.000 đồng theo Biên bản góp vốn số 03/20xx. Theo định giá của Hội đồng thâm định, xác nhận giá trị tài sản góp vốn là 500.000.000 đồng.(Phụ lục 10)
Nợ TK 2112 : 500.000.000
50
Có TK 411: 500.000.000