CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY MÍA ĐƯỜNG TRÀ
4.5 CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ
Khi mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh, căn cứ vào hóa đơn GTGT và các chừng từ gốc như phiếu chi, giấy báo NỢ của ngân hàng, phiếu nhập kho, kế toán các bộ phận liên quan tiến hành hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Trích một số nghiệp vụ liên quan đến kế toán thuế GTGT đầu vào trong tháng 1/2014 như sau:
(1) Ngày 04/01/2014 chi thanh toán tiền chi phí đi công tác xe 52V 2369 từ ngày 18/12 - 31/12/2013 cho Bùi Đình Thức theo PC0114/080 trị giá 8.752.360, GTGT 10%.
(2) Ngày 06/01/2014 chuyển tiền chi phí quảng cáo doanh nghiệp trên tạp chí Tài Chính theo HĐ số 303/2013 ngày 15/11/2013 theo chứng từ 0114/037 trị giá 5.000.000 đồng, GTGT 10%.
(3) Ngày 06/01/2014 NH Sacombank Trà Vinh thu phí chuyển tiền theo CT0114/094 trị giá 700.000 đồng, GTGT 10%.
(4) Ngày 07/01/2014 chi tiền mua 6 bình gas phục vụ nhà ăn cho Trần Ngọc Tuấn theo PC0114/151 trị giá 9.490.910 đồng, GTGT 10%.
(5) Ngày 08/01/2014 chi thanh toán tiền chi phí tiếp khách cho Nguyễn
(6) Ngày 08/01/2014 UNC ở NHNN Trà Cú chuyễn tiền chi phí sữa chữa máy in phun bao thành phẩm cho Cty TNHH TMDV Đạt Mỹ theo CT0114/074 trị giá 4.000.000 đồng, GTGT 10%.
(7) Ngày 08/01/2014 chi thanh toán tiền dầu Do cho xe Hino 84L 4352 từ 16/12 - 06/01/2014 cho Nguyễn Văn Hùng theo PC0114/178 trị giá 2.913.270 đồng, GTGT 10%.
(8) Ngày 10/01/2014 chi thanh toán tiền chi phí đi công tác xe 84E 0362 từ 09/12 - 10/1/2014 cho Cao Trọng Điệp theo PC0114/234 trị giá 22.957.070 đồng, GTGT 10%.
(9) Ngày 11/01/2014 nhập kho nhiên liệu - phải trả cho công ty TNHH MTV Thương Mại và Dịch Vụ Thuận Thành Phát theo CTK0114/060 trị giá 69.910.500 đồng, GTGT 10%.
(10) Ngày 11/01/2014 chuyển tiền chi phí sữa chữa máy nén khí cho Cty TNHH MTV KT Điều khiển Hưng Thịnh theo CT0114/095 trị giá 12.750.000, GTGT 10%.
(11) Ngày 11/01/2014 nhập kho bao bì - Phải trả cho Công ty TNHH Quân Quân theo CTK0114/062 trị giá 161.600.400 đồng, GTGT 10%.
(12) Ngày 13/01/2014 NH Sacombank Trà Vinh thu phí chuyển tiền theo CT0114/121 trị giá 700.000 đồng, GTGT 10%.
(13) Ngày 18/01/2014 chi thanh toán tiền cước điện thoại cho các số máy không dây T1/2014 cho Huỳnh Văn Hưu theo PC0114/396 trị giá 601.850 đồng, GTGT 10%.
(14) Ngày 21/01/2014 chi thanh toán tiền chi phí đi công tác ngày 16+17/01/2013 cho Bùi Đình Thức theo PC0114/493 trị giá 833.000 đồng, GTGT 10%.
(15) Ngày 22/01/2014 UNC thanh toán tiền mua bàn, kính và ghế theo HĐ 0000354 cho DNTN Hiền Thành Triệu theo CT0114/196 trị giá 45.909.100 đồng, GTGT 10%.
(16) Ngày 22/01/2014 UNC ở NHNN&PTNT Trà Cú chuyển tiền vé máy bay cho đoàn CB đi công tác ở Hà Nội theo CT0114/201 trị giá 17.480.000 đồng, GTGT 10%.
(17) Ngày 22/01/2014 UNC ở NHNN Trà Cú chuyển tiền mua TB máy vi tính cho Cty TNHHTMDV TH & VT Tú Hạnh theo CT0114/206 trị giá 20.881.820 đồng, GTGT 10%.
(18) Ngày 25/01/2014 nhập kho VLP và CCDC - Phải trả cho Công ty TNHH TM DV Đạt Mỹ theo CTK0114/212 trị giá 13.052.160 đồng, GTGT 10%.
- Các chứng từ liên quan:
+ Phiếu chi (xem phụ lục 1) + Giấy báo nợ (xem phụ lục 2)
+ Hóa đơn GTGT mua vào (xem phụ lục 3)
4.5.2 Thuế GTGT đầu ra
Khi phát sinh các khoản doanh thu hay thu nhập khác, kế toán lập hóa đơn GTGT để ghi nhận doanh thu, thu nhập và phản ánh số thuế GTGT đầu ra tính trên doanh thu, thu nhập đó.
Trích một số nghiệp vụ liên quan đến thuế GTGT đầu ra trong tháng 1/2014 như sau:
(1) Ngày 20/01/2014 bán hàng cho Công ty TNHH TM Hữu Sơn theo HĐ GTGT 0000290, giá chưa thuế 365.714.280 đồng, GTGT 5%. Khách hàng chưa thanh toán.
(2) Ngày 21/01/2014 bán hàng cho Nguyễn Thị Thu Mai theo HĐ GTGT 0000292, giá chưa thuế 732.571.420 đồng, GTGT 5%. Khách hàng chưa thanh toán.
(3) Ngày 23/01/2014 bán hàng cho Tổng Công ty miá đường I- Công ty cổ phần theo HĐ GTGT 0000294, giá chưa thuế 3.306.666.660 đồng, VAT 5%. Khách hàng chưa thanh toán.
(4) Ngày 24/01/2014 UNC ở NHNN Trà Cú nộp thuế T12/2013 cho Cục Thuế Tỉnh theo CT0114/246 số tiền 1.316.901.239 đồng.
(5) Ngày 28/01/2014 bán hàng cho Nguyễn Thị Thu Mai theo HĐ GTGT 0000295, giá chưa thuế 516.819.040 đồng, GTGT 5%. Khách hàng chưa thanh toán.
(6) Ngày 28/01/2014 bán hàng cho Nguyễn Thanh Duy theo HĐ GTGT 0000298, giá chưa thuế 13.362.580 đồng, GTGT 5%. Khách hàng đã thanh toán theo PT0114/047.
(7) Ngày 28/01/2014 bán hàng cho Nguyễn Văn Tính theo HĐ GTGT 0000299, giá chưa thuế 4.317.140 đồng, GTGT 5%. Khách hàng chưa thanh toán.
(8) Ngày 28/01/2014 xuất bán bao PE loại 1kg cho Nguyễn Ngọc Hơn theo HĐ GTGT 0000301, giá chưa thuế 2.127.270 đồng, GTGT 10%. Khách hàng chưa thanh toán.
(9) Ngày 28/01/2014 xuất phân đầu tư cho nông dân Cao Trường An theo HĐ GTGT 0000302, giá chưa thuế 47.524.280, GTGT 5%. Tiền sẽ được trừ lại khi mua lại mía của người này.
(10) Ngày 31/01/2014 kết chuyển tiền thuế VAT được khấu trừ sang giảm khoản phải trả T1/2014 theo CTK0114/241, số tiền 209.824.623 đồng
- Các chứng từ liên quan:
+ Hóa đơn GTGT bán ra (xem phụ lục 4) + Phiếu thu (xem phụ lục 5)
+ Giấy ủy nhiệm chi (xem phụ lục 6)