CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY MÍA ĐƯỜNG TRÀ
4.8 KÊ KHAI, KHẤU TRỪ, NỘP THUẾ GTGT
4.8.2 Kê khai, khấu trừ thuế GTGT
Hiện nay công ty đang sử dụng phần mềm “Hỗ trợ kê khai thuế” do tổng cục thuế xây dựng và cung cấp miễn phí cho các tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế.
Phần mềm “Hỗ trợ kê khai thuế” cung cấp cho công ty các chức năng sau:
- Lập tờ khai thuế và điền thông tin trên các tờ khai thuế và các phụ lục kê khai theo đúng quy định tại các văn bản pháp luật thuế.
Hóa đơn HHDV mua vào
Bảng kê hóa đơn HHDV mua vào
Hóa đơn HHDV bán ra
Bảng kê hóa đơn HHDV bán ra Tờ khai thuế
GTGT
Quyết toán thuế GTGT
- Các nội dung hướng dẫn việc tính thuế, khai thuế đối với từng sắc thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp kê khai thuế một cách chính xác và nhanh chóng.
Tại thời điểm 2014 Công ty mía đường Trà Vinh đang sử dụng phần mềm Hỗ trợ kê khai phiên bản 2.4.5.
Hướng dẫn sơ bộ khi sử dụng phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế:
Hình 4.7 Hỗ trợ kê khai thuế
- Sau khi bật phần mềm lên, kế toán viên sẽ thấy giao diện như trên.
- Kế toán điền mã số thuế của Công ty vào phần “Mã số thuế”, sau đó kích chuột vào chữ “Đồng ý”.
- Nếu như lần đầu tiên sử dụng phần mềm sẽ hiện lên giao diện như sau:
Hình 4.8 Hỗ trợ kê khai thuế
- Trên giao diện này người sử dụng phải điền đầy đủ thông tin về doanh nghiệp của mình. Một số thông tin bắt buộc như sau:
+ Mã số thuế: thông tin này được phần mềm tự động cập nhật vào.
+ Người nộp thuế: đối với trường hợp này điền là “Công ty mía đường Trà Vinh”.
+ Địa chỉ trụ sở: ở đây điền là “Xã Lưu Nghiệp Anh”.
+ Quận/huyện: ở đây điền là “Trà Cú”.
+ Tỉnh/thành phố: ở đây điền là “Trà Vinh”.
+ Điện thoại, fax, mail, ngành nghề kinh doanh, số TK ngân hàng, người ký tờ khai, những thông tin này có thể bỏ qua.
+ Ngày bắt đầu ăm tài chính: ở đây điền là “01/01”.
+ Cơ quan quản lý cấp Cục: sẽ có danh sách lựa chọn, tùy theo doanh nghiệp ở tỉnh hay thành phố mà chọn. Ở đây kế toán Công ty chọn là “TVI- Cục thuế tỉnh Trà Vinh”.
+ Cơ quan thuế quản lý: sẽ có danh sách chi cục thuế các quận và thành phố. Ở đây kế toán chọn là “Chi cục Thuế huyện Trà Cú”.
+ Kế đó kế toán kích chuột vào chữ “Ghi”, sau đó xuất hiện hộp thoại thông báo “Đã ghi dữ liệu thành công”, kế toán đóng giao diện bằng cách kích chuột vào chử “Đóng”.
- Sau đó sẽ xuất hiện giao diện mới như sau:
- Lúc này kế toán sẽ lựa chọn dòng “Tờ khai GTGT khấu trừ (01/GTGT)”. Giao diện tiếp theo sẽ là:
Hình 4.10 Hỗ trợ kê khai thuế
+ Kế toán kích chuột vào ô “Tờ khai tháng” vì đang kê khai cho tháng 1 năm 2014.
+ Kế toán sẽ kích chuột lựa chọn dòng “Tờ khai lần đầu”.
+ Trong danh mục nghành nghề kế toán lựa chọn ngành nghề kinh doanh phù hợp của công ty trong các ngành nghề trong danh sách có sẵn. Ở đây chọn
“Ngành hàng sản xuất, kinh doanh thông thường”.
+ Ở phần chọn phụ lục kê khai, kế toán sẽ chọn hai phụ lục chính đó là
“PL-1/GTGT” và “PL-2/GTGT” rồi kích chuột vào “Đồng ý”.
+ Kế toán chỉ sử dụng “PL-3/GTGT” sau khi phát hiện Tờ khai thuế giá trị gia tăng mà mình nộp cho cơ quan thuế có sai sót, cần phải điều chỉnh hay bổ sung.
- Ở giao diện mới kế toán sẽ thấy có dòng chữ nhỏ ở phía dưới cùng bên trái gồm “Tờ khai”, “PL-1/GTGT”, “PL-2/GTGT”.
- Kế toán kích chuột vào “PL-1/GTGT” nếu muốn kê khai hóa đơn, chứng từ, hàng hóa dịch vụ bán ra.
- Cửa sổ làm việc sẽ hiện ra như sau:
Hình 4.11 Hỗ trợ kê khai thuế
- Tại đây kế toán bắt đầu kê khai các hóa đơn, chứng từ bán ra như sau:
+ Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT.
+ Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%.
+ Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%.
+ Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%.
- Vi dụ: Ngày 21/01/2014 bán hàng cho Công ty TNHH TM Hữu Sơn theo HĐ GTGT 0000291, giá chưa thuế 13.247.650.000 đồng, GTGT 5%.
Khách hàng chưa thanh toán.
+ Kế toán kê khai vào mục “3.Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%”, điền vào thông tin đầy đủ như sau:
+ Ký hiệu hóa đơn: TV/13T + Số hóa đơn: 0000291
+ Ngày, tháng, năm phát hành: là ngày tháng ghi hóa đơn cho khách hàng. Ở đây là
+ Tên người mua: Công ty TNHH Hữu Sơn + Mã số thuế người mua: 1200663503
+ Mặt hàng: đường kính trắng loại A1, đường kính trắng loại B, đường kính trắng loại B1.
+ Thuế GTGT: 630.840.476
+ Kết thúc ghi hóa đơn, ta ấn F5 để thêm dòng ghi hóa đơn tiếp theo.
+ Tương tự như trên ta ghi các hóa đơn còn lại. Sau khi kê khai xong kế toán kích chuột vài chữ “Ghi”. Phần mềm sẽ thông báo “Đã ghi số liệu thành công”. Như vậy việc kê khai hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra thành công.
- Tiếp theo kích chuột vào “PL 01-2/GTGT” để kê khai hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào. Màn hình làm việc sẽ như sau:
Hình 4.12 Hỗ trợ kê khai thuế
- Ở phần này, kế toán cũng thực hiện thao tác kê khai y hệt như đối với phần kê khai hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra nhưng hóa đơn là hóa đơn mua vào.
- Kế toán chỉ cần kê khai hai phụ lục này, dữ liệu sẽ tự chuyển sang Tờ khai thuế giá trị gia tăng.
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT)
(Dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)
[01] Kỳ tính thuế: Tháng 01 năm 2014
[02] Lần đầu [ ] [03] Bổ sung lần thứ [ ]
[04] Tên người nộp thuế: Công ty mía đường Trà Vinh
[05] Mã số thuế: 3000107453
[06] Địa chỉ: xã Lưu Nghiệp Anh
[07] Quận/huyện: Trà Cú [08] Tỉnh/thành phố: Trà Vinh
[09] Điện thoại: 0743.871.047 [10] Fax: 0743.871.812 [11] E-mail:
[12] Tên đại lý thuế (nếu có): Chi cục Thuế Huyện Trà Cú
[13] Mã số thuế:
[14] Địa chỉ: khóm 7, thị trấn Trà Cú
[15] Quận/ huyện: Trà Cú [16] Tỉnh/thành phố: Trà Vinh
[17] Điện thoại: 074. 375 3215 [18] Fax: [19] E-mail:
[20] Hợp đồng đại lý thuế: Số Ngày:
Mẫu số: 01/GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư
số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính)
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu
Giá trị HHDV (chưa có thuế
GTGT)
Thuế GTGT A Không phát sinh hoạt động mua, bán trong kỳ (đánh dấu "X") [21]
B Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang [22]
C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước
I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào trong kỳ 2.098.246.230 209.824.623
1 Giá trị và thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào 2.098.246.230 209.824.623
2 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này 209.824.623
II Hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ 73.817.330.028 3.690.866.514
1 Hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT [26]
2 Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT
([27]= [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33]) [27] [28]
a Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0% [29]
b Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5% 73.815.202.758 3.690.653.787
c Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% 2.127.270 212.727
3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra
([34] = [26] + [27]; [35] = [28]) 73.817.330.028 3.690.866.514
III Thuế GTGT phát sinh trong kỳ ([36] = [35] - [25]) 3.481.041.891
IV Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT của các kỳ trước
1 Điều chỉnh tăng thuế GTGT của các kỳ trước [37]
2 Điều chỉnh giảm thuế GTGT của các kỳ trước [38]
V Tổng số thuế GTGT đã nộp của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại
tỉnh [39]
VI Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ:
1 Thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ (nếu [40a] = [36] - [22] + [37] -
[38] -[39] >0) 3.481.041.891
2 Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư (cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) được bù trừ
với thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh cùng kỳ tính thuế 0
3 Thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ ([40]=[40a]-[40b]) 3.481.041.891
4 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này (nếu ([41] = [36] - [22] + [37] - [38] -[39] <0) [41]
4.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn [42]
4.2 Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau ([43] = [41] - [42]) [43]
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Ngày 31 tháng 01 năm 2014
Họ và tên:... NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
Chứng chỉ hành nghề số:... ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI
NỘP THUẾ
Hình 4.13 Tờ khai thuế giá trị gia tăng