Tháng 10 Năm 2010 Tài khoản…152 Tên kho
2.3. Kế toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là tập hợp các chi phí liên quan đến quá trình sản xuất sản phẩm hay hiểu cách khác thì đó là chi phí sau khi đã trừ đi chi phí
nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp . Chi phí sản xuất chung bao gồm chi phí lương nhân viên quản lý phân xưởng, chi phí khấu hao máy móc, chi phí vật liệu, công cụ - dụng cụ phục vụ cho sản xuất ở phân xưởng, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền.
* Lương nhân viên quản lý phân xưởng:
Tại công ty cổ phần Hoa Lan mức lương của công nhân quản lý phân xưởng được tính theo hình thức lương hành chính ngoài ra còn cộng thêm các khoản lương trách nhiệm,
Ví dụ :
Ông Nguyễn Đình Giang là tổ trưởng phân xưởng 1.
- Mức lương ngày là : 100.000 đồng .
- Lương phụ cấp trách nhiệm là 300.000 một tháng - Số công trong tháng là 25 công .
Như vậy mức lương của Nguyễn Đình Giang là :(100.000 x 25 ) + 300.000 bằng 2.800.000 đồng .Cuối tháng căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, bảng thanh toán tiền lương kế toán tiến hành ghi sổ
Đơn vị: Công ty cổ phần Hoa Lan Mẫu số 11 - LĐTL
Địa chỉ : Vĩnh Khúc - Văn Giang - Hưng Yên (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ/BTC
SXC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Tháng 10 năm 2010
TK ghi Có Đối tượng sử dụng
TK 334 - Phải trả người lao động TK 338 - Phải trả, phải nộp khác
Tổng cộng Lương Phụ cấp Khác Cộng Có
TK 334
KPCĐ BHXH BHYT BHTN Cộng Có
TK 338 TK 627
PX1 20.000.000 6.000.000 - 26.000.000 520.000 4.160.000 780.000 260.000 5.720.000 31.720.000 PX2 30.000.000 4.000.000 - 34.000.000 680.000 5.440.000 1.020.000 340.000 7.480.000 41.480.000 PX3 3.000.000 800.000 - 3.800.000 76.000 608.000 114.000 38.000 836.000 4.636.000 PX4 9.000.000 2.500.000 - 11.500.000 230.000 1.840.000 345.000 115.000 2.530.000 14.030.000 Tổng cộng 62.000.000 20.500.000 - 75.300.000 1.506.000 12.048.000 2.259.000 753.000 16.566.000 91.866.000
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu số 22:
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Tháng 10 năm 2010
STT Chi_tieu Ngay_kh
%
KH SD Nguyen_gia Kh_thang Ng_Giam PX1(627) PX2(627) PX3(627) PX4(627) 1 Số khấu hao đã trích tháng trước - 28.534.129.165 255.737.820 - 4.434.293 170.737.267 23.180.000 27.427.424 2 Số khấu haoTSCĐ tăng trong tháng - 308.591.800 1.265.642 - 1.265.642
- Bình chứa khí(Huy Thủy) 11/10/2010 1 96 15.000.000 105.847 - 105.847
- Bộ làm khuôn bế đồng bộ(HDD -
Đức Dung) 13/10/2010 1 96 50.000.000 319.220 - 319.220
- Máy nén khí trục vít IWATA 15
KW 13/10/2010 2 48 32.500.000 414.986 - 414.986
- Máy sẻ rãnh giấy dùng cho máy in
4 màu 26/10/2010 1 96 113.592.000 229.016 - 229.016
- Bộ xếp giấy tự động dùng cho máy
in 4 màu 26/10/2010 1 96 97.499.800 196.572 - 196.572
3 Số khấu hao TSCĐ giảm trong tháng - -
* Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền:
Trong tháng công ty chi mua quần áo báo hộ cho công nhân lao động. Kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan để cuối tháng phân bổ cho chi phí sản xuất chung.
Biểu số 23:
Đơn vị: Công ty cổ phần Hoa Lan Mẫu số 02 - TT Địa chỉ: Vĩnh Khúc - Văn Giang -
Hưng Yên (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ/BTC
Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI
Ngày 20 Tháng 10 năm 2010 Quyển số: 11 Số: 34 Nợ: 6277 Có: 111 Họ và tên người nhận tiền: Vũ Thị Anh
Địa chỉ: Nhân viên phòng hành chính Lý do chi: Chi mua quần áo bảo hộ lao động
Số tiền: 8.707.268(Viết bằng chữ): Tám triệu, bảy trăm linh bảy nghìn, hai trăm sáu tám đồng.
Kèm theo: 01 Chứng từ gốc.
Ngày 20 tháng 10 năm 2010 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu
Người nhận tiền
(Ký, họ tên,
đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền(viết bằng chữ):………
Tỷ gía ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):………
Số tiền quy đổi:……….
(Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)
Căn cứ vào Hóa đơn đầu vào, phiếu chi tiền mua văn phòng phẩm, cuối tháng kế toán tính toán và phân bổ cho từng bộ phận.
Đơn vị: Công ty cổ phần Hoa Lan Mẫu số 02 - TT Địa chỉ: Vĩnh Khúc - Văn Giang - Hưng Yên
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ/BTC
Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI
Ngày 05 Tháng 10 năm 2010 Quyển số: 11 Số: 26 Nợ: 6277 Có: 111 Họ và tên người nhận tiền : Nguyễn Văn Phong
Địa chỉ:Công ty VPP Ngọc Hà
Lý do chi : Thanh toán tiền Văn phòng phẩm
Số tiền : 14.150.000 (Viết bằng chữ): Mười bốn triệu, một trăm năm mươi ngàn đồng Kèm theo: 01 Chứng từ gốc.
Ngày 05 tháng 10 năm 2010
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập Người nhận tiền (Ký, họ tên,
đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền(viết bằng chữ):………
Tỷ gía ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):………
Số tiền quy đổi:……….
(Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)
Biểu số 25:
Địa chỉ: Vĩnh Khúc - Văn Giang - Hưng Yên
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ/BTC
Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI
Ngày 05 Tháng 10 năm 2010 Quyển số: 11 Số: 27 Nợ: 6277 Có: 111 Họ và tên người nhận tiền : Vũ Hữu Tuyển
Địa chỉ:Nhân viên phòng vật tư
Lý do chi : Thanh toán tiền ống hộp, máy bơm dầu mỡ
Số tiền : 3.370.200(Viết bằng chữ): Ba triệu, ba trăm bảy mươi nghìn hai trăm đồng.
Kèm theo: 01 Chứng từ gốc.
Ngày 05 tháng 10 năm 2010
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên,
đóng dấu)
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ
tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền(viết bằng chữ):………
Tỷ gía ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):………
Số tiền quy đổi:……….
(Liên gửi ra ngoài phải đống dấu)
Với một số chi phí chính vừa nêu trên thì cuối tháng kế toán sẽ căn cứ vào chi phí phát sinh thực tế tính toán và phân bổ rồi ghi vào chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và cuối cùng là vào sổ cái tài khoản chi phí sản xuất chung để cuối kỳ kết chuyển tính giá thành sản phẩm.
Biểu số 26:
Đơn vị : Công ty cổ phần Hoa Lan
Địa chỉ :Vĩnh Khúc – Văn Giang – Hưng Yên
Mẫu số 01 - VT
( Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BYC Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 02
( Ngày 05/10/2010 ) Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu TK
Số tiền
Ghi chú Số
hiệu
Ngày
tháng Nợ Có
PC26 05/10 Chi mua VPP 6277 111 14.150.000 PC27 05/10 ống dẫn, dầu mỡ 6277 111 3.370.200
Tổng cộng 17.520.200
Kèm theo: 02 chứng từ gốc
Ngày 05 tháng 10 năm 2010
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu số 27:
Đơn vị : Công ty cổ phần Hoa Lan
Địa chỉ :Vĩnh Khúc – Văn Giang – Hưng Yên
( Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BYC Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 06
( Ngày 20/10/2010 ) Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu TK
Số tiền
Ghi chú Số
hiệu
Ngày
tháng Nợ Có
PC34 20/10 Mua quần áo bảo hộ 6277 111 8.707.268
Tổng cộng 8.707.268
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Ngày 20 tháng 10 năm 2010
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu số 28:
Đơn vị : Công ty cổ phần Hoa Lan
Địa chỉ :Vĩnh Khúc – Văn Giang – Hưng Yên
( Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BYC Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 12
( Ngày 30/10/2010 ) Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu TK
Số tiền
Ghi chú Số
hiệu
Ngày
tháng Nợ Có
BPB 30/10 Tiền lương NVSXC 627 334 75.300.000 Trích BHXH, BHYT... 338 16.566.000
Tổng cộng 91.866.000
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Ngày 30 tháng 10 năm 2010
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu số 29:
Địa chỉ :Vĩnh Khúc – Văn Giang – Hưng Yên
( Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BYC Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 13
( Ngày 30/10/2010 ) Số
hiệu
Ngày tháng
Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi
Nợ Có chú BPB 30/10 Khấu hao TSCĐ tại
phân xưởng sản xuất
6274 214 227.044.626
Tổng cộng 227.044.626
Ngày 30 tháng 10 năm 2010
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu số 29:
Địa chỉ : Vĩnh Khúc - Văn Giang - Hưng Yên Sổ Cái TK 627
TK: Chi phí sản xuất chung Ngày
tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK đối ứng
Số tiền
SH NT Nợ Có
Dư đầu tháng -
30/10 02 05/10 Tiền VPP 111 17.520.200 30/10 06 20/10 Mua áo bảo hộ 111 8.707.268 30/10 12 30/10 Trích lương,
BHXH, BHYT...
334, 338
91.866.000 30/10 13 30/10 Khấu hao TSCĐ
tai phân xưởng sản xuất
214 227.044.62 6
. 30/10 Kết chuyển tính vào giá thành
345.138.094
Tổng cộng 345.138.09
4
345.138.094
Dư cuối tháng -
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên ) (Ký, họ tên)