Thực trạng kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ- 123docz.net

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SYCA

2.3. Thực trạng công tác kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần SYCA

2.3.3 Thực trạng kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ

Chứng từ sử dụng: các chứng từ kế toán sử dụng trong quá trình CCDV của đơn vị bao gồm:

- Đơn đặt hàng: Nhận từ khách hàng

- Hóa đơn: là hóa đơn điện tử được lập bởi kế toán sử dụng để luân chuyển nội bộ và giao cho khách hàng đồng thời lưu trữ tại bộ phận kế toán.

- Căn cứ lập hóa đơn: Dựa trên hợp đồng kinh tế ký kết giữa hai bên, đơn đặt hàng từ phía khách hàng,….

- Chứng từ kế toán (hoặc Phiếu thu):

+ Liên 1: Lưu tại bộ phận + Liên 2: Giao cho khách hàng

*Quy trình luân chuyển chứng từ: Phòng kinh doanh nhận Đơn đặt hàng từ khách hàng, thực hiện kiểm tra công nợ trên phần mềm, sau đó lập hợp đồng kinh tế thành 4 bản, đưa cho Ban Giám Đốc ký, đóng dấu và chuyển cả 4 bản cho khách hàng để khách hàng duyệt và ký kết. Sau đó, đối tác sẽ chuyển 2 bản hợp đồng lại cho công ty làm cơ sở cho các khâu phía sau. Chuyển một bản hợp đồng đã ký cho kế toán. Kế toán tổng hợp nhận hợp đồng và lập hóa đơn điện tử. Một bản hóa đơn điện tử lưu lại tại bộ phận kế toán tổng hợp, một bản giao cho khách hàng, một bản chuyển cho bộ phận kế toán phải thu. Kế toán phải thu nhận hóa đơn và lập phiếu thu gồm 2 liên,

một liên lưu tại bộ phận và một liên gửi cho khách hàng, đồng thời cập nhật tình hình công nợ của khách hàng lên phần mềm.

- Ví dụ Minh họa: Ngày 20 tháng 7 năm 2021, Dựa trên hợp đồng số 180/2020/HĐKT/TPB – SYCA, SYCA cung cấp cho Ngân hàng Tiên Phong

(TP bank) dịch vụ Khách hàng bí mật với giá trị cam kết cả hai bên là 71,470,000 VNĐ (chưa kèm thuế VAT 10%) theo mẫu Hóa đơn GTGT số 0000145.

Bút toán hạch toán: Nợ TK 131: 78,617,000 Có TK 511: 71,470,000 Có TK 3331: 7,147,000

Hình ảnh 2.1: Hóa đơn bán ra số 00000145 xuất ngày 20/07/2021

Nghiệp vụ được hạch toán trên phần mềm Misa như sau:

Tại menu Nghiệp vụ Chọn bán hàng, tại giao diện bán hàng, ấn thêm và nhập thông tin về nghiệp vụ như: khách hàng, mã số thuế, địa chỉ, ngày chứng từ…Tại menu hàng tiền ta nhập mã hàng và tên dịch vụ đơn vị cung cấp, các tài khoản tương ứng cùng với đơn giá và thuế…

Hình ảnh 2.2: Chứng từ ghi nợ của nghiệp vụ cung cấp dịch vụ cho khách hàng theo số hóa đơn 0000145

Hình ảnh 2.3: Phiếu xuất nghiệp vụ cung cấp dịch vụ Khách hàng bí mật

Hình ảnh 2.4: Giao diện hóa đơn 0000145 ngày 20/07/2021 trên phần mềm Misa

Biểu 2.1: Trích sổ chi tiết tài khoản 511 Tháng 07/2021

(Tài liệu bổ sung: Phụ lục 1.1: Bảng chi tiết tài khoản 511 của năm 2021)

Biểu 2.2: Trích sổ chi tiết tài khoản 131 theo số hóa đơn 0000145 ngày 20/07/2021

b, Các khoản giảm trừ doanh thu:

Công ty hoạt động trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ nên trường hợp về giảm trừ doanh thu do hoàn trả dịch vụ là không phát sinh, đồng thời dựa trên các biên bản cam kết, các chính sách về giảm trừ doanh thu không đề cập đến vấn đề hoàn trả dịch vụ nên trong năm tài chính không thực hiện nghiệp vụ giảm trừ doanh thu.

c, Kế toán giá vốn hàng bán

- Giá vốn hàng bán của dịch vụ tại công ty được hình thành, tập hợp từ các chi phí chi trả cho các cộng tác viên ghi hình, chi phí thiết kế, lắp đặt thiết bị ngụy trang, chi phí vận chuyển, giao dịch phục vụ quá trình thực hiện thu thập dữ liệu cho đội dự án….Các chi phí này sẽ được tập hợp trên tài khoản 154 sau đó khi đủ điều kiện ghi nhận doanh thu thì kết chuyển qua tài khoản 632.

- Ví dụ: Ngày 18/07/2021, thanh toán tiền thuê CTV quay mẫu khảo sát tại các chi nhánh và Livebank (mô hình giao dịch trực tuyến 24/7) tại thành phố Hà Nội là 5.650.000 VNĐ, mua thiết bị ngụy trang dùng cho dự án TP Bank là 5.250.000 VNĐ.

Ngày 20/07/2021, TP bank xác nhận nhiệm thu số mẫu đạt đủ điều kiện ghi nhận doanh thu.

Bút toán hạch toán:

Chi phí thực hiện dự án:

+ Thuê CTV: Nợ TK 154 : 5.650.000 Có TK 334 : 5.650.000

+ Chi phí mua sắm đồ ngụy trang: Nợ TK 154 : 5.250.000

Có TK 111 : 5.250.000

Kết chuyển chi phí hình thành lên giá vốn:

Nợ TK 632 : 10.900.000 Có TK 154 : 10.900.000 Quy trình hạch toán trên Misa:

Nghiệp vụ chọn quỹ, sau đó ấn thêm phiếu chi. Tại giao diện phiếu chi thực hiện cho đối tượng nhận tiền ( CTV), diễn giải chi tiền để thuê CTV thực hiện dự án, ngày hạch toán phản ánh tại ngày thực chi tiền thuê CTV và số tiền phải trả. Tương tự với nghiệp vụ chi tiền để mua thiết bị, đồ ngụy trang…Tại ngày đủ điều kiện ghi nhận doanh thu, thực hiện bút toán kết chuyển chi phí từ TK 154 sang TK 632.

Hình ảnh 2.5: Giao diện Misa phản ánh chi phí thuê CTV thực hiện dự án

Hình ảnh 2.6: Giao diện Misa Thanh toán tiền mua thiết bị ngụy trang

Hình ảnh 2.7: Kết chuyển chi phí trên TK 154 sang TK 632 – GVHB bao gồm chi phí CTV và mua thiết bị

Hình ảnh 2.8: Chứng từ kế toán GVHB của nghiệp vụ cung cấp dịch vụ KHBM cho Ngân hàng TP bank

(Tài liệu bổ sung Phụ lục 1.2: Sổ chi tiết TK 632 của năm 2021)

d, Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

TK 641 – Chi phí bán hàng trong năm tài chính không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến tài khoản chi phí bán hàng.

TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp

Chứng từ kế toán sử dụng và quy trình luân chuyển: Các hóa đơn chứng từ liên quan đến chi phí QLDN, chứng từ dịch vụ mua ngoài, bảng tính khấu hao TSCĐ, bảng tính lương, bảng phân bổ công cụ dụng cụ…nhận từ bộ phận kinh doanh, hành chính nhân sự, dự án…chuyển cho kế toán để tiến hành tổng hợp và phản ánh lên các tài liên quan.

Ví dụ minh họa: Ngày 31/12/2021, Công ty cổ phần SYCA thanh toán tiền phí dịch vụ tháng 12 cho chi nhánh Hà Tây – Công ty cổ phần Tập đoàn Nam Cường, số tiền 6,027,295 VNĐ (Đã bao gồm thuế VAT 10%).

Bút toán hạch toán:

Nợ TK 6421: 5,479,359 Nợ TK 133 : 547,936

Có TK 331: 6,027,295

Hình ảnh 2.9: Màn hình giao diện nghiệp vụ thanh toán phí dịch vụ cho công ty Nam Cường ngày 31/12/2021)

Hình ảnh 2.10: Giao diện phần Thuế của Nghiệp vụ ngày 31/12/2021

Hình ảnh 2.11: Chứng từ Chi phí dịch vụ mua ngoài cho Nam Cường ngày 31/12/2021

Hình ảnh 2.12: Hóa đơn đầu vào số 668 của Chi nhánh Hà Tây – Công ty cổ phần Nam Cường

Ngoài ra, chi phí quản lý doanh nghiệp còn phản ánh chi phí chi trả tiền lương cho nhân viên tại văn phòng. Ví dụ: Chính sách trả lương tại công ty cổ phần SYCA là nhận tiền vào ngày 25 hàng tháng. Kế toán thanh toán tiền lương cho nhân viên quản lý và nhân viên văn phòng trong tháng 10 năm 2021 như sau:

Hình ảnh 2.13: Giao diện Misa trả lương cho nhân viên quản lý trong tháng 10 năm 2021

Khoản chi phí quản lý doanh nghiệp trong năm tài chính còn phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ, định kỳ hàng tháng, kế toán sẽ thực hiện phân bổ chi phí khấu hao:

Ví dụ, Ngày 31/10/2021 thực hiện trích khấu hao cho TSCĐ của Công ty là Ô tô với giá trị tại thời điểm mua là 646.932.727 VNĐ, thời gian khấu hao là 10 năm.

Bút toán hạch toán nghiệp vụ phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ như sau:

Nợ TK 6421: 5.391.106

Có TK 214: 5.391.106

Trình tự hạch toán trên Misa: Nghiệp vụ  Tài sản cố định  Tính khấu hao, Lựa chọn tháng mà mình muốn khấu hao  ấn Đồng ý để Misa xuất ra bảng tính khấu hao theo loại TS như sau:

Hình ảnh 2.14: Giao diện Misa khấu hao TSCĐ tháng 10 năm 2021

Hình ảnh 2.15: Giao diện Misa phân bổ TSCĐ cho bộ phận BGĐ tháng 10 năm 2021

Hình ảnh 2.16:Giao diện Misa phần Hạch toán phân bổ TSCĐ

Biểu 2.3: Bảng tính khấu hao TSCĐ xe ô tô trong tháng 10 năm 2021

Tương tự với CCDC, thực hiện phân bổ theo kỳ và chi phí đó được phản ánh lên tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp. (Ví dụ phân bổ công CCDC trong tháng 10/2021)

Hình ảnh 2.17: Giao diện Misa xác định mức chi phí của các CCDC trong tháng 10 năm 2021

Hình ảnh 2.18: Giao diện Misa phân bổ CCDC trong tháng 10 năm 2021

Hình ảnh 2.19: Giao diện Misa hạch toán nghiệp vụ phân bổ CCDC trong tháng 10 năm 2021

CÔNG TY CỔ PHẦN SYCA

Số nhà 15C1 tổ 48, phố Đồng Bát, Phường Mai Dịch, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội, Việt Nam

CHỨNG TỪ PHÂN BỔ CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tháng 10 năm 2021

Mã CCDC Tên CCDC Tổng số tiền phân bổ

Số tiền phân bổ CCDC đang dùng

Giá trị còn lại CCDC giảm trong kỳ

AW Apple Watch 306.477 306.477

AW44 Apple Watch SE GPS 44mm 302.727 302.727

AWS6 Apple Watch S6 GPS 40mm 386.023 386.023

AWS6GPS Apple Watch series 6 681.439 681.439

AWSE Apple watch SE GPS 40MM 306.477 306.477

AWSE44 Apple watch SE GPS 44mm 321.629 321.629

BMT Bộ máy tính 119.318 119.318

BMTC5 Bộ máy tính cây 5 386.174 386.174

BMTC6 Bộ máy tính cây 6 441.288 441.288

GG Ghế gấp 35.000 35.000

GX Ghế xoay 147.500 147.500

IP128GB Iphone 11 128Gb purple 567.803 567.803

IPAD IPAD 757.071 757.071

LAP6 Laptop 6 10.505.051 10.505.051

LAP7 Laptop7 732.323 732.323

Loa Microlab M105 10W

Loa Microlab M105 10W 72.727 72.727

LVS Lò vi sóng 102.273 102.273

MHB Máy hút bụi 74.242 74.242

ML Máy lạnh 215.530 215.530

MLKK Máy lọc không khí coway 1.373.737 1.373.737

MTB Máy tính bảng 404.667 404.667

MTB MV279 Máy tính bảng Masstek Tab7

Plus màu vàng 492.425 492.425

MTB MV280 Máy tính bảng Masstel Tab7 Plus

màu vàng MV280 738.750 738.750

MTB MV282 Máy tính bảng Masstel Tab7 Plus

màu vàng MV282 246.212 246.212

PC Máy tính 286.288 286.288

SAC20W Sạc nhanh Apple 20W 44.697 44.697

SSA Sam sung Galaxy A02s A025 604.167 604.167

TNA66 Tai nghe chụp đầu Kanen A66 30.152 30.152

TNB Tai nghe Bluetooth 129.697 129.697

Tổng cộng 20.811.864 20.811.864

Biểu 2.4: Chứng từ phân bổ CCDC trong tháng 10 năm 2021 e, Kế toán chi phí và doanh thu tài chính

Công ty cổ phần SYCA hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực dịch vụ, do vậy toàn bộ doanh thu và chi phí tài chính của doanh nghiệp chủ yếu phát sinh từ lãi tiền gửi Ngân hàng cùng các khoản chi trả lãi và vốn vay, tuy nhiên hoạt động này trong năm tài chính cũng rất ít khi xảy ra. Các chứng từ luân chuyển như: GBC (giấy báo có), GBN(giấy báo nợ), chứng từ kế toán…

Hạch toán: Chi phí tài chính Nợ TK 635

Có TK 331/111/112

Trong khoảng thời gian thực tập tài Công ty cổ phần SYCA đồng thời tìm hiểu và phóng vấn kế toán, trong năm 2021 không phát sinh nghiệp vụ vay vốn hoặc đi vay tài chính nên không hạch toán lên TK 635.

Doanh thu tài chính:

Ví dụ minh họa: Ngày 23/11/2021 nhận tiền lãi gửi tiết kiệm từ ngân hàng Vietcombank vào TK 19030853299666 số tiền 1,613,151 VNĐ

Nợ TK 112: 1,613,151 Có TK 515: 1,613,151

Hình ảnh 2.20: Giao diện Misa nghiệp vụ nhận lãi tiền tiết kiệm

Hình ảnh 2.21: GBC của ngân hàng Techcombank f, Kế toán thu nhập và chi phí khác

- Chủ yếu là từ tiền phạt vi phạm hợp đồng với khách hàng và chi cho việc thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, hoặc trong một số trường hợp phản ánh chi phí khác cho tiền mua xăng dầu, các khoản tiền phạt do chậm nộp, vi phạm hợp đồng hoặc các chi phí ít phát sinh.

- Chứng từ kế toán: Biên bản bàn giao nhận TSCĐ, Biên bản đánh giá lại TSCĐ, quyết định thanh lý, nhượng bán…và các chứng từ liên quan khác. Kế toán hạch toán và lên sổ nhật ký chung các nghiệp vụ phát sinh và tự động cập nhật lên sổ cái TK 711, 811.

- Quy trình hạch toán trên phần mềm: Nghiệp vụ  Tổng hợp  Chứng từ nghiệp vụ khác, sau khi nhập thông tin nghiệp vụ  Ấn Cất để lưu và phần mềm sẽ tự động lên sổ các tài khoản liên quan.

- Ví dụ minh họa: Ngày 01/01/2021, Công ty cổ phần SYCA mua xăng dầu của Công ty xăng dầu Hà Sơn Bình theo số hóa đơn 0298708, Tổng giá trị hóa đơn là 750,000 vnđ ( đã bao gồm VAT 10%). Thanh toán ngay bằng tiền mặt.

Bút toán hạch toán:

Nợ TK 811: 681,818

Nợ TK 133: 68,182

Có TK 111: 750,000

Hình ảnh 2.22: Hóa đơn GTGT số 0298708 – Mua xăng dầu của Công ty xăng dầu Hà Sơn Bình ngày 01/01/2021

Hình ảnh 2.23: Giao diện Misa của Nghiệp vụ mua xăng dầu ngày 01/01/2021

Hình ảnh 2.24: Giao diện Misa nghiệp vụ mua xăng dầu ngày 01/01/2021 – Thuế

Hình ảnh 2.25: Chứng từ nghiệp vụ mua xăng dầu ngày 01/01/2021

Biểu 2.5: Trích Sổ chi tiết tài khoản 811-nghiệp vụ mua xăng dầu ngày 01/01/2021

Chi phí khác còn phản ánh các khoản nộp phạt ví dụ như trong năm 2021, Công ty cổ phần SYCA bị nộp phạt do nộp chậm BHXH cho nhân viên số tiền nộp phạt được hạch toán chi tiết như sau:

Hình ảnh 2.26: Giao diện Misa nghiệp vụ nộp BHXH,BHYT,.. và khoản nộp phạt

g, Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kế toán viên thực hiện bút toán kết chuyển doanh thu, chi phí vào cuối kỳ. Các TK doanh thu kết chuyển là 511/515/711 ( ghi nợ) chuyển sang bên Có của TK 911.

Ngược lại, kết chuyển chi phí bao gồm các TK 632/641/642/635/811 sang bên Nợ TK 911 để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Trong trường hợp TK 911 có số dư bên Nợ cho thấy rằng trong năm doanh nghiệp làm ăn thua lỗ hay doanh thu mà doanh nghiệp tạo ra không đủ để bù đắp những chi phí phát sinh và ngược lại TK 911 có số dư bên Có là doanh nghiệp đang có lãi.

Giao diện thực hiện bút toán

Hình ảnh 2.27: Giao diện Misa – Kết chuyển chi phí QLDN sang Tài khoản kết quả kinh doanh

Hình ảnh 2.28: Chứng từ kế toán kết chuyển TK 511 sang TK 911

Hình ảnh 2.29: Chứng từ kế toán kết chuyển TK 632 sang TK 911

Hình ảnh 2.30: Chứng từ kế toán Kết chuyển TK 642 sang TK 911

Hình ảnh 2.31: Chứng từ kế toán kết chuyển TK 515 sang Tk 911

Hình ảnh 2.32: Chứng từ kế toán kết chuyển TK 811 sang TK 911

SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 911; Năm 2021

Ngày chứng từ

Số chứng từ Diễn giải Tài khoản

TK đối ứng

Phát sinh Nợ Phát sinh Có Dư Nợ

Dư Có

31/12/2021 NVK00834 Kết chuyển doanh thu

bán hàng và dịch vụ 911 5111 8.009.953.038 8.009.953.038

31/12/2021 NVK00835 Kết chuyển doanh thu

hoạt động tài chính 911 515 11.052.487 8.021.005.525 31/12/2021 NVK00836 Kết chuyển giá vốn 911 632 2.635.532.982 5.385.472.543