CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SYCA
3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
3.3.5 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán kết quả hoạt động kinh doanh
TK9111/9112/9113/9114….
- Xác định kết quả hoạt động kinh doanh là thành quả của việc cung ứng dịch vụ, tổng hợp từ tất cả các dịch vụ đã thực hiện trừ đi nhưng chi phí hình thành để thực hiện quá trình cung cấp dịch vụ cho khách hàng. Chính vì vậy, chỉ cần hoàn thiện kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và các khoản chi phí đã góp phần hoàn thiện công tác kế toán kết quả hoạt động kinh doanh.
- Ngoài ra kết quả hoạt động kinh doanh cũng được tạo ra từ doanh thu khác và chí phí khác, do đó nên hạn chế các khoản bị phạt chậm nộp, vi phạm hợp đồng,…
Kết luận chương 3
Chương 3 của khóa luận đã đề cập đến những giải pháp mà cá nhân em cho là cần thiết phải thực hiện để hoàn thiện công tác kế toán cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần SYCA. Dựa trên thực trạng của Công ty đã được phán ánh ở chương 2, những giải pháp này phần nào có thể hỗ trợ bộ phận kế toán có cái nhìn khách quan hơn để từng bước cải thiện bộ máy kế toán của doanh nghiệp.
Những giải pháp này được đưa ra dựa trên cơ sở về sự cần thiết phải thay đổi, bổ sung để hoàn thiện công tác kế toán cung cấp dịch vụ trong khuôn khổ những quy định về mặt pháp lý mà kế toán bán hàng, cung cấp dịch vụ nói riêng và kế toán doanh nghiệp nói chung phải tuân thủ.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
Giáo trình Nguyên lý kế toán – Học viện Ngân hàng ( NXB Dân Trí) Giáo trình Hệ thống thông tin kế toán – Học viện Ngân hàng
Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành vào ngày 22/12/2014 Chuẩn mực kế toán số 01 “ Chuẩn mực chung”
Khóa luận của các khóa trước cùng đề tài
Hệ thống chứng từ, sổ sách của Công ty cổ phần SYCA Các tài liệu trên các trang web :
- Thuvienphapluat.com.vn;
- niceaccounting.com.vn;
- www.tapchicongthuong.vn,….
- Soi. Pro.vn
PHỤ LỤC 01
CÔNG TY CỔ PHẦN SYCA
Số nhà 15C1 tổ 48, phố Đồng Bát, Phường Mai Dịch, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội, Việt Nam
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tài khoản: 511; Năm 2021 Ngày
chứng từ
Số chứng từ
Diễn giải Tài khoản
TK đối ứng
Phát sinh Nợ
Phát sinh Có
Dư Nợ
Dư Có
05/01/2021 BH00001
CÔNG TY CỔ PHẦN HYUNDAI THÀNH CÔNG VIỆTNAM theo giá trị nghiệm thu phụ lục 16BH
511 131 84.400.000 84.400.000
05/01/2021 BH00002 Dịch vụ khách hàng bí mật 511 131 67.800.000 152.200.000 15/01/2021 BH00003 Dịch vụ khách hàng bí mật 511 131 126.637.500 278.837.500 18/01/2021 BH00004 Dịch vụ khách hàng bí mật 511 131 19.250.000 298.087.500 18/01/2021 BH00005 Dịch vụ khách hàng bí mật 511 131 148.100.000 446.187.500 18/01/2021 BH00006 Dịch vụ khách hàng bí mật 511 131 127.875.000 574.062.500 23/02/2021 BH00008 Chăm sóc khách hàng 511 131 201.638.889 775.701.389 23/02/2021 BH00009 Chăm sóc khách hàng 511 131 631.038.000 1.406.739.389 11/03/2021 BH00010 Dịch vụ khách hàng bí mật 511 131 178.560.000 1.585.299.389 11/03/2021 BH00011 Dịch vụ khách hàng bí mật 511 131 133.920.000 1.719.219.389 13/03/2021 BH00012 Chăm sóc khách hàng 511 131 771.031.579 2.490.250.968 16/03/2021 BH00013 Dịch vụ khách hàng bí mật 511 131 96.100.000 2.586.350.968 19/03/2021 BH00014 Dịch vụ khảo sát theo
BBNT
511 131 26.000.000 2.612.350.968
31/03/2021 BH00015 Dịch vụ khách hàng bí mật 511 131 31.700.000 2.644.050.968 31/03/2021 BH00016 Dịch vụ khách hàng bí mật 511 131 127.875.000 2.771.925.968 31/03/2021 BH00017 Dịch vụ khách hàng bí mật 511 131 148.100.000 2.920.025.968 12/04/2021 BH00018 Chăm sóc khách hàng 511 131 419.866.667 3.339.892.635
26/04/2021 BH00019 Dịch vụ khảo sát tỷ lệ thời gian
511 131 294.272.727 3.634.165.362
10/05/2021 BH00020 Chăm sóc khách hàng 511 131 397.000.000 4.031.165.362 10/05/2021 BH00021 Dịch vụ khách hàng bí mật 511 131 16.000.000 4.047.165.362 10/05/2021 BH00022 Dịch vụ khách hàng bí mật 511 131 171.500.000 4.218.665.362 10/05/2021 BH00023 Dịch vụ khách hàng bí mật 511 131 130.625.000 4.349.290.362 10/05/2021 BH00024 Dịch vụ khách hàng bí mật 511 131 102.300.000 4.451.590.362 28/05/2021 BH00025 Dịch vụ khảo sát theo
BBNT
511 131 28.000.000 4.479.590.362
11/06/2021 BH00026 Chăm sóc khách hàng 511 131 340.968.000 4.820.558.362 11/06/2021 BH00027 Dịch vụ khảo sát theo
BBNT
511 131 45.000.000 4.865.558.362
12/07/2021 BH00028 Chăm sóc khách hàng 511 131 248.030.769 5.113.589.131 16/07/2021 BH00029 Dịch vụ khảo sát theo
BBNT
511 131 10.500.000 5.124.089.131
16/07/2021 BH00030 Dịch vụ kiểm tra chất lượng đào tạo
511 131 59.000.000 5.183.089.131
20/07/2021 BH00031 Dịch vụ khách hàng bí mật 511 131 71.470.000 5.254.559.131 30/08/2021 BH00033 Dịch vụ khách hàng bí mật 511 131 42.281.250 5.296.840.381 30/08/2021 BH00034 Dịch vụ khách hàng bí mật 511 131 46.200.000 5.343.040.381 30/08/2021 BH00035 Dịch vụ khách hàng bí mật 511 131 80.500.000 5.423.540.381 06/09/2021 BH00036 Chăm sóc khách hàng 511 131 246.935.556 5.670.475.937 09/09/2021 BH00037 Chăm sóc khách hàng 511 131 205.645.000 5.876.120.937 09/09/2021 BH00038 Dịch vụ khách hàng bí mật 511 131 179.790.909 6.055.911.846 09/09/2021 BH00039 Dịch vụ khách hàng bí mật 511 131 371.250.000 6.427.161.846 05/10/2021 BH00040 Dịch vụ khách hàng bí mật 511 131 258.960.000 6.686.121.846 11/10/2021 BH00041 Chăm sóc khách hàng 511 131 282.768.750 6.968.890.596
10/11/2021BH00042 Chăm sóc khách hàng 511 131 228.861.346 7.197.751.942 14/12/2021BH00043 Chăm sóc khách hàng 511 131 197.974.615 7.395.726.557 18/12/2021BH00044 Chăm sóc khách hàng 511 131 88.631.481 7.484.358.038
21/12/2021BH00045 Dịch vụ khảo sát theo BBNT
511 131 5.500.000 7.489.858.038
22/12/2021BH00046 Dịch vụ kiểm tra chất lượng đào tạo
511 131 9.000.000 7.498.858.038
22/12/2021BH00047 Dịch vụ khảo sát theo BBNT
511 131 13.500.000 7.512.358.038
27/12/2021BH00048 Dịch vụ khách hàng bí mật
511 131 130.625.000 7.642.983.038
27/12/2021BH00049 Dịch vụ khách hàng bí mật
511 131 172.800.000 7.815.783.038
29/12/2021BH00050 ĐLTAT 511 131 135.000.000 7.950.783.038
30/12/2021BH00051 Dịch vụ khách hàng bí mật
511 131 59.170.000 8.009.953.038
31/12/2021NVK00834 Kết chuyển doanh thu
bán hàng và dịch vụ 511 911 8.009.953.038
Cộng 511 8.009.953.038 8.009.953.038
Số dư cuối kỳ 511
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Phụ lục 1.1: Sổ chi tiết tài khoản 511 – Doanh thu hoạt động tài chính năm 2021
Phụ lục 1.2: Sổ chi tiết tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán năm 2021
CÔNG TY CỔ PHẦN SYCA Mẫu số: B02-DN
Số nhà 15C1 tổ 48, phố Đồng Bát, Phường Mai Dịch, Quận Cầu Giấy,
Thành phố Hà Nội, Việt Nam (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2021
Đơn vị tính: VND
Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm nay Năm
trước
1 2 3 4 5
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VII.1 8.009.953.038
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VII.2
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
(10 = 01 - 02)
10 8.009.953.038
4. Giá vốn hàng bán 11 VII.3 2.635.532.982
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
(20 = 10 - 11) 20 5.374.420.056
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VII.4 11.052.487
7. Chi phí tài chính 22 VII.5
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23
8. Chi phí bán hàng 25 VII.8
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 VII.8 4.828.489.637 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30
=
20 + (21 -22) – 25 – 26
30 556.982.906
11. Thu nhập khác 31 VII.6
12. Chi phí khác 32 VII.7 304.085.442
13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 (304.085.442)
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40)
50 252.897.464
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VII.10
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VII.11
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60
=
50 - 51 - 52)
60 252.897.464
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70
19. Lãi suy giảm trên cổ phiếu (*) 71
Ghi chú: (*) Chỉ áp dụng tại công ty cổ phần
Ngày ... tháng ... năm ...
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Phụ lục 1.3: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2021
Mẫu số: B01-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Tại ngày 31 tháng 12 năm 2021
(Áp dụng cho doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục) Đơn vị tính: VND
Chỉ tiêu Mã số Thuyết
minh
Số cuối năm Số đầu năm
1 2 3 4 5
A. TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 6.361.854.842 6.513.899.528
I. Tiền và các khoản tương đương tiền 110 1.469.132.370 1.339.747.796
1. Tiền 111 VI.01 1.469.132.370 1.339.747.796
2. Các khoản tương đương tiền 112
II. Đầu tư tài chính ngắn hạn 120 400.000.000
1. Chứng khoán kinh doanh 121
2. Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh (*)
122
3. Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 123 400.000.000
III. Các khoản phải thu ngắn hạn 130 4.246.940.426 4.842.242.195
1. Phải thu ngắn hạn của khách hàng 131 VI.03.a 495.287.629 1.235.029.000 2. Trả trước cho người bán ngắn hạn 132 575.649.769 364.028.578
3. Phải thu nội bộ ngắn hạn 133
4. Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng
134
5. Phải thu về cho vay ngắn hạn 135
6. Phải thu ngắn hạn khác 136 VI.04.a 3.176.003.028 3.243.184.617
7. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) 137
8. Tài sản thiếu chờ xử lý 139 VI.05
IV. Hàng tồn kho 140 VI.07
1. Hàng tồn kho 141
2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149
V. Tài sản ngắn hạn khác 150 245.782.046 331.909.537
1. Chi phí trả trước ngắn hạn 151 VI.13.a 219.143.472 331.909.537
2. Thuế GTGT được khấu trừ 152 130.363
3. Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước
153 VI.17.b 26.508.211
4. Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính
phủ 154
5. Tài sản ngắn hạn khác 155 VI.14.a
B. TÀI SẢN DÀI HẠN 200 388.159.636 452.852.908
I. Các khoản phải thu dài hạn 210
1. Phải thu dài hạn của khách hàng 211 VI.03.b 2. Trả trước cho người bán dài hạn 212
3. Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 213
4. Phải thu nội bộ dài hạn 214
5. Phải thu về cho vay dài hạn 215
6. Phải thu dài hạn khác 216 VI.04.b
7. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 219
II. Tài sản cố định 220 388.159.636 452.852.908
Chỉ tiêu Mã số Thuyết
minh
Số cuối năm Số đầu năm
1 2 3 4 5
1. Tài sản cố định hữu hình 221 VI.09 388.159.636 452.852.908
- Nguyên giá 222 646.932.727 646.932.727
- Giá trị hao mòn lũy kế (*) 223 (258.773.091) (194.079.819)
2. Tài sản cố định thuê tài chính 224 VI.11
- Nguyên giá 225
- Giá trị hao mòn lũy kế (*) 226
3. Tài sản cố định vô hình 227 VI.10
- Nguyên giá 228
- Giá trị hao mòn lũy kế (*) 229
III. Bất động sản đầu tư 230 VI.12
- Nguyên giá 231
- Giá trị hao mòn lũy kế (*) 232
IV. Tài sản dở dang dài hạn 240 VI.08
1. Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn
241 VI.08.a
2. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 242 VI.08.b V. Đầu tư tài chính dài hạn 250
1. Đầu tư vào công ty con 251
2. Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết 252 3. Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 253 4. Dự phòng đầu tư tài chính dài hạn (*) 254 5. Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 255 VI. Tài sản dài hạn khác 260
1. Chi phí trả trước dài hạn 261 VI.13.b 2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 VI.24.a 3. Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay thế dài hạn 263
4. Tài sản dài hạn khác 268 VI.14.b
TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200)
270 6.750.014.478 6.966.752.436
NGUỒN VỐN
C - NỢ PHẢI TRẢ 300 2.650.602.256 3.120.237.678
I. Nợ ngắn hạn 310 2.650.602.256 3.120.237.678
1. Phải trả người bán ngắn hạn 311 VI.16.a 320.252.029 678.475.412 2. Người mua trả tiền trước ngắn hạn 312 553.317.002 339.421.002
3. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 313 VI.17.a 56.795.642 271.581.910
4. Phải trả người lao động 314 118.551.445 229.073.216
5. Chi phí phải trả ngắn hạn 315 VI.18.a 344.231.091 344.231.091
6. Phải trả nội bộ ngắn hạn 316
7. Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng
317
8. Doanh thu chưa thực hiện ngắn hạn 318 VI.20.a
9. Phải trả ngắn hạn khác 319 VI.19.a 6.768.280 6.768.280
10. Vay và nợ thuê tài chính ngắn hạn 320 1.250.686.767 1.250.686.767 11. Dự phòng phải trả ngắn hạn 321 VI.23.a
Chỉ tiêu Mã số Thuyết
minh
Số cuối năm Số đầu năm
1 2 3 4 5
12. Quỹ khen thưởng, phúc lợi 322
13. Quỹ bình ổn giá 323
14. Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ
324
II. Nợ dài hạn 330
1. Phải trả người bán dài hạn 331 2. Người mua trả tiền trước dài hạn 332
3. Chi phí phải trả dài hạn 333 VI.18.b
4. Phải trả nội bộ về vốn kinh doanh 334
5. Phải trả nội bộ dài hạn 335
6. Doanh thu chưa thực hiện dài hạn 336 VI.20.b
7. Phải trả dài hạn khác 337 VI.19.b
8. Vay và nợ thuê tài chính dài hạn 338
9. Trái phiếu chuyển đổi 339
10. Cổ phiếu ưu đãi 340
11. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 341 VI.24.b 12. Dự phòng phải trả dài hạn 342 VI.23.b 13. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ 343
D - VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 4.099.412.221 3.846.514.757
I. Vốn chủ sở hữu 410 VI.25 4.099.412.221 3.846.514.757
1. Vốn góp của chủ sở hữu 411 3.000.000.000 3.000.000.000
- Cổ phiếu phổ thông có quyền biểu quyết 411a 3.000.000.000 3.000.000.000
- Cổ phiếu ưu đãi 411b
2. Thặng dư vốn cổ phần 412
3. Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu 413
4. Vốn khác của chủ sở hữu 414
5. Cổ phiếu quỹ (*) 415
6. Chênh lệch đánh giá lại tài sản 416 7. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 417
8. Quỹ đầu tư phát triển 418
9. Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp 419 10. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 420
11. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 421 1.099.412.221 846.514.757 - LNST chưa phân phối lũy kế đến cuối kỳ
trước
421a 118.723.091
- LNST chưa phân phối kỳ này 421b 1.099.412.221 727.791.666
12. Nguồn vốn đầu tư XDCB 422
II. Nguồn kinh phí và quỹ khác 430 VI.28
1. Nguồn kinh phí 431
2. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 432 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 +
400)
440 6.750.014.477 6.966.752.435
Lập, Ngày 31 tháng 12 năm 2021 Người lập biểu
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Huy Bình
- Số chứng chỉ hành nghề:
- Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán:
Phụ lục 1.4: Bảng cân đối kế toán năm 2021