CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN BDO
2.1. Giới thiệu về công ty TNHH Kiểm toán BDO
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Kiểm toán BDO Theo quyển “Hồ sơ năng lực của công ty”:
Tên Công ty : CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN BDO
Tên Tiếng Anh : BDO AUDIT SERVICES COMPANY LIMITED Tên viết tắt : BDO AUDIT CO ., LTD
Giấy ĐKKD số : 0101333767 ngày 09/12/2002;
Giấy phép điều chỉnh lần 16 ngày 24/12/2015 Vốn điều lệ : 6.000.000.000 VNĐ (Sáu tỷ đồng)
Website : www.bdo.vn
Công ty TNHH Kiểm toán BDO có 02 văn phòng:
- Văn phòng trụ sở chính tại Hà Nội : Tầng 20, tòa nhà ICON 4, số 243A Đê La Thành, P.Láng Thượng, Q.Đống Đa, thành phố Hà Nội.
- Chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh : Tầng 1 tòa nhà Indochina Park, số 4 Nguyễn Đình Chiểu, P.Đa Kao, Quận 1, thành phố Hồ Chí Minh.
Ngày 09/12/2002, được sự cấp phép của Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội Công ty TNHH Kiểm toán BDO được thành lập với tên gọi đầu tiên là Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Quản lý. Sau hơn 15 hình thành và phát triển, công ty đã có nhiều bước tiến quan trọng, và được chia thành 4 giai đoạn chính như sau:
Giai đoạn 1: Từ tháng 12/2002 đến tháng 08/2007
Được cấp phép hoạt động từ tháng 09/2002 với tên gọi Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Quản lý nhưng đến tháng 03/2003 công ty mới thật sự chính thức đi vào hoạt động với 9 cán bộ nhân viên, một văn phòng duy nhất đặt tại Hà Nội với vốn chủ sở hữu là 625 triệu đồng.
Khi mới thành lập, công ty đã phải đối mặt với nhiều khó khăn vì dịch vụ kiểm
toán ở Việt Nam khi đó chưa phổ biến và phát triển như bây giờ, công ty lại vừa thành lập, chưa có chỗ đứng và tên tuổi trên thị trường. Gặp khó khăn trong khâu tìm kiếm khách hàng, số lượng nhân viên lại hạn chế, nhưng với sự nỗ lực không ngừng của đội ngũ nhân viên tâm huyết, sau 5 năm, công ty đã có những bước tiến nhất định. Công ty không ngừng tìm kiếm và phát triển được mạng lưới khách hàng tương đối đa dạng và ổn định bao gồm các doanh nghiệp nhà nước, các công ty có vốn đầu tư nước ngoài, các tổ chức quốc tế, tổ chức phi chính phủ và các doanh nghiệp hoạt động theo Luật Doanh nghiệp khác.
Giai đoạn 2: Từ tháng 08/2007 đến tháng 05/2008
Đứng trước sự phát triển của dịch vụ kiểm toán, sự đòi hỏi của thị trường về các dịch vụ khác đi kèm với dịch vụ kiểm toán, tháng 08/2007, Ban Giám đốc công ty đã quyết định sát nhập với Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông thành lập ngày 29/08/2006 theo GPKD số 0102027947. Từ đó, Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA (tên viết tắt là PCA) được hình thành, đánh dấu lần hợp nhất đầu tiên tại Việt Nam trong lĩnh vực kiểm toán.
Sau khi sát nhập thành công, Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA đã đáp ứng được đầy đủ điều kiện, tiêu chuẩn kiểm toán các doanh nghiệp thuộc tất cả các lĩnh vực tại Việt Nam, đặc biệt kể đến là các doanh nghiệp thuộc khối tài chính ngân hàng và các công ty niêm yết.
Giai đoạn 3: Từ tháng 05/2008 đến tháng 10/2012
Năm 2008 đánh dấu cột mốc quan trọng trong quá trình phát triển của công ty với sự kiện công ty hợp tác với Tập đoàn kiểm toán PKF International để trở thành công ty đại diện đầu tiên của Tập đoàn này tại Việt Nam. Từ tháng 05/2008, sau khi hợp tác, công ty luôn nhận được hỗ trợ từ Tập đoàn PKF, đặc biệt là sự hỗ trợ về chuyên môn từ các chuyên gia của Tập đoàn. Các lãnh đạo của công ty còn thường xuyên được tham gia các buổi thảo luận, các khóa học tại nước ngoài do Tập đoàn thực hiện. Với sự hỗ trợ từ Tập đoàn và sự nỗ lực không ngừng của toàn thể các bộ nhân viên trong công ty, tháng 01/2009 công ty đã xuất sắc vượt qua 2 cuộc khảo soát chất lượng của Tập đoàn và chính thức trở thành thành viên của Tập đoàn Kiểm toán PKF International và đổi tên thành Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam.
Giai đoạn 4: Từ tháng 10/2012 đến nay
Năm 2012, tập đoàn kiểm toán BDO quốc tế (tập đoàn lớn thứ 5 trên toàn thế giới về dịch vụ kiểm toán và tư vấn) tìm kiếm cơ hội đầu tư, mở rộng thị trường ở Việt Nam. Nắm được cơ hội này, Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam đã ký hợp đồng và trở thành đại diện của tập đoàn kiểm toán quốc tế này tại Việt Nam vào ngày 08/ 10/ 2012. Vì vậy công ty TNHH PKF Việt Nam chính thức đổi tên thành Công ty TNHH Kiểm toán BDO như hiện nay, với trụ sở chính tại tầng 20, tòa nhà ICON4, số 243A Đê La Thành, Hà Nội và chi nhánh tại Hồ Chí Minh.
Công ty TNHH kiểm toán BDO cũng đã nhiều năm nằm trong danh sách ngắn của Bộ Tài chính và Ủy ban chứng khoán nhà nước được phép kiểm toán công ty niêm yết và công ty đại chúng, được Bộ Tài chính cấp phép thực hiện cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp cổ phần hóa và đủ điều kiện kiểm toán các ngân hàng, các tổ chức tài chính theo Quyết định số 121/2005/QĐ-NHNH ban hành 02/02/2005 về Quy chế kiểm toán độc lập với các tổ chức tín dụng. Trong nhiều năm hoạt động, công ty chưa từng vi phạm chuẩn mực về đạo đức nghề nghiệp hay chuẩn mực nghề nghiệp luôn đạt tốc độ tăng trưởng trung bình hằng năm là 20%, giữ đúng phương châm của công ty
“Hiểu rõ khách hàng - làm việc hiệu quả - chất lượng dịch vụ tốt nhất cho khách hàng và các dịch vụ gia tăng khác”.
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ và ngành nghề kinh doanh chính của công ty TNHH Kiểm toán BDO
Sơ đồ 2.1. Ngành nghề kinh doanh của BDO
(Nguồn:Hồ sơ năng lực của công ty)
2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Kiểm toán BDO
Sơ đồ 2.2. Bộ máy quản lý của BDO
(Nguồn:Hồ sơ năng lực của công ty) Ban Giám đốc:
Ban Giám đốc bao gồm Tổng Giám đốc và 5 Phó Tổng Giám đốc (tại Hà Nội).
Tổng Giám đốc: là người đại diện toàn quyền của công ty, chịu trách nhiệm cao nhất đối với chất lượng của công ty, có trách nhiệm chỉ đạo hoạt động cho toàn công ty.
Phó Tổng Giám đốc: chịu trách nhiệm chỉ đạo chuyên môn nghiệp vụ, quản lý trực tiếp hoạt động của các bộ phận, phòng ban, chi nhánh trong công ty; đồng thời đưa ra các ý kiến, giải pháp nhằm hỗ trợ, tư vấn cho Tổng Giám đốc giúp Tổng Giám đốc điều hành hoạt động của công ty.
Công ty TNHH Kiểm toán BDO hoạt động chủ yếu dựa trên 2 mảng chính:
BDO consulting ( Dịch vụ tư vấn) : Các dịch vụ tư vấn chủ yếu là tư vấn thuế, kế toán, đầu tư, quản trị rủi ro, hỗ trợ xin giấy phép và các thủ tục sau cấp phép, đánh giá hiệu quả kết quả kinh doanh,…
BDO Audit ( Dịch vụ kiểm toán): Kiểm toán theo Luật định, soát xét theo các thủ tục, lập báo cáo theo chuẩn Việt Nam và Quốc tế, các dịch vụ kiểm toán nội bộ,…
Tại mỗi văn phòng của BDO đều gồm hai khối chính:
Khối hành chính:
Khối hành chính gồm 4 phòng ban chức năng: Phòng Nhân sự, phòng Kế toán, phòng Hành chính và phòng Thông tin.
Phòng Nhân sự có trách nhiệm về các vấn đề nhân sự như tuyển dụng, đào tạo, tư vấn cho lãnh đạo công ty về các hoạt động thăng chức, thuyên chuyển đồng thời chấm công, tính lương phải trả cho nhân viên...
Phòng Kế toán có trách nhiệm quản lý và theo dõi tình hình tài chính của công ty;
hạch toán các nghiệp vụ kinh tế, tài chính, nguồn vốn; đảm bảo cung cấp thông tin đầy đủ chính xác về tình hình tài chính của công ty; lập kế hoạch thu chi ngắn, dài hạn; thu thập, xử lý các chứng từ theo chế độ, chính sách quy định tại Công ty.
Phòng Hành chính: chịu trách nhiệm về chuyển phát các tài liệu đi và đến công ty, cung cấp văn phòng phẩm, giao dịch văn thư.
Phòng Thông tin: chịu trách nhiệm về thông tin liên quan đến dữ liệu khách hàng các năm trước, các văn bản, luật định…
Khối chuyên môn:
Khối chuyên môn gồm 4 phòng ban chức năng: phòng Kiểm toán, phòng Tư vấn, phòng Định giá, phòng Xây dựng cơ bản.
Phòng Kiểm toán: phụ trách các hợp đồng kiểm toán với các DN có vốn đầu tư trong nước, các DN và các dự án có vốn đầu tư nước ngoài.
Phòng Tư vấn: phụ trách tư vấn thuế, tư vấn kế toán, soát xét BCTC và thực hiện dịch vụ đào tạo, cập nhật kiến thức về các thông tư, chuẩn mực mới cho khách hàng.
Phòng Định giá: phụ trách định giá tài sản, định giá doanh nghiệp, tư vấn lĩnh vực cổ phần hoá cho các DN Nhà nước.
Phòng Xây dựng cơ bản: phụ trách kiểm toán các dự án đầu tư Xây dựng cơ bản, các doanh nghiệp đang trong quá trình xây dựng cơ bản và chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh.
2.1.4. Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính chung do Công ty TNHH Kiểm toán BDO thực hiện.
2.1.4.1. Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính nói chung
BDO áp dụng chương trình kiểm toán của hãng thành viên, theo chương trình kiểm toán của BDO quốc tế. Công ty sử dụng phần mềm kiểm toán APT- Audit Process Tool. Đây là phần mềm được thiết kế riêng và dùng trong nội bộ dựa theo phần mềm được thiết kế cho toàn bộ các chi nhánh Công ty Kiểm toán BDO tại các nước trên thế giới và có được thiết kế lại để phù hợp với chế độ kế toán tại Việt Nam.
Biểu 2.1. Phầm mềm APT
(Nguồn: Tài liệu nội bộ BDO) Chương trình kiểm toán của BDO được chia thành 6 giai đoạn:
Giai đoạn 1: Xác định phạm vi công việc.
Giai đoạn 2: Phát hiện và đánh giá rủi ro.
Giai đoạn 3: Thiết kế các thủ tục kiểm toán.
Giai đoạn 4: Thu thập các bằng chứng kiểm toán.
Giai đoạn 5: Hình thành ý kiến kiểm toán.
Giai đoạn 6: Lập BCKT
Nếu so sánh chương trình kiểm toán của BDO với chương trình kiểm toán mẫu do VACPA ban hành có thể nhận ra, giai đoạn 1, 2, 3 của BDO tương ứng với giai đoạn đầu tiên trong chương trình mẫu: kế hoạch kiểm toán; giai đoạn 4 tương ứng giai đoạn 2: thực hiện kiểm toán và hai giai đoạn 5,6 là giai đoạn 3: kết thúc kiểm toán
Sơ đồ 2.3. Chương trình kiểm toán BDO
(Nguồn: Tài liệu nội bộ BDO) 2.1.4.2. Kiểm soát chất lượng kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán BDO
Nhằm đảm bảo uy tín cho dịch vụ mà mình cung cấp, việc kiểm soát chất lượng luôn được BDO đặt lên vị trí chú trọng hàng đầu, được tiến hành thường xuyên và tuân thủ theo quy trình nghiêm ngặt với nhiều cấp quản lý khác nhau.
Đầu tiên KTV sẽ kiểm tra công việc mà trợ lý kiểm toán đã làm và tự kiểm tra công việc của mình xem đã đáp ứng được những quy định về kiểm soát chất lượng của Công ty và Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hay chưa.
Chủ nhiệm kiểm toán ( người kiểm soát chất lượng ) sẽ căn cứ vào chương trình kiểm toán và kế hoạch kiểm toán mà KTV đã lập để soát xét lại GTLV.
Sau đó, Ban Giám đốc thực hiện việc soát xét lại lần cuối cùng để đảm bảo các BCKT phát hành tránh được rủi ro.
Quá trình kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán trước hết được công ty thực hiện thông qua các cấp quản lý, được thể hiện qua tháp phân công trách nhiệm sau:
Sơ đồ 2.4.Tháp phân công trách nhiệm trong hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán tại công ty TNHH kiểm toán BDO