2.1.1. Tổng quan về công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Đô thị và Thương mại
2.1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển
Công ty cổ phần Đầu tư phát triển đô thị & Thương mại được thành lập ngày 1/3/1996, tiền thân là Công ty Đầu tư Xây lắp & Thương Mại, là Công ty đa doanh, hoạt động trên nhiều lĩnh vực: Kinh doanh nhà và hạ tầng; xây lắp; kinh doanh VLXD,khai thác cảng …
Sau khi cổ phần hoá theo quyết định số 2246/QĐ-BXD ngày 6/12/2005 của Bộ trưởng Bộ Xây dựng, Công ty Đầu tư Xây lắp & Thương mại trở thành công ty cổ phần và đổi tên thành Công ty Cổ phần Đầu tư phát triển đô thị & Thương mại theo Quyết định số 2373/QĐ-BXD ngày 26/12/2005 của Bộ trưởng Bộ Xây dựng.
Địa chỉ: Tòa nhà Building Center, số 1 Nguyễn Huy Tưởng, Thanh Xuân, Hà Nội.
Điện thoại: 04. 62726726 Fax: 04. 62726727 Email:
Website: http://www.tudi.com.vn Mã số thuế: 0101883640
2.1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Ngành nghề kinh doanh:
- Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi, bưu điện, hạ tầng kỹ thuật, đường dây và trạm biến thế điện, lắp đặt đường điện chiếu sáng, trang trí nội, ngoại thất;
- Sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng, thiết bị, bê tông thương phẩm, cấu kiện bê tông;
- Nạo vét sông, hồ, kênh, rạch, cảng sông và cảng biển, phun cát san lấp tôn tạo mặt bằng;
- Tư vấn giám sát kỹ thuật xây dựng, quản lý dự án các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi, kỹ thuật hạ tầng nhóm B,C và các dịch vụ tư vấn xây dựng khác (không bao gồm dịch vụ thiết kế công trình);
- Gia công, lắp đặt thiết bị trong ngành công nghiệp, thuỷ lợi, dân dụng, giao thông và chuyên ngành cấp thoát nước;
- Đầu tư kinh doanh phát triển nhà;
- Kinh doanh dịch vụ cho thuê trụ sở, văn phòng, nhà ở, khách sạn, nhà hàng (không bao gồm kinh doanh phòng hát Karaoke, quán bar, vũ trường), hàng hoá tiêu dùng, trung tâm thương mại, du lịch lữ hành và các dịch vụ khác;
- Kinh doanh than, nhiên liệu, chất đốt, vận tải bốc xếp;
- Khai thác, chế biến nông, lâm sản và thực phẩm, đồ gỗ dân dụng và công nghiệp, quặng phục vụ luyện gang thép, chế tạo, lắp ráp máy móc, thiết bị điện, điện tử;
- Sản xuất và kinh doanh thép, sửa chữa các phương tiện vận tải thuỷ;
- Kinh doanh xuất nhập khẩu các hàng hoá, thiết bị, vật tư, vật liệu xây dựng, nông, lâm sản, thực phẩm và cho thuê máy móc, thiết bị;
- Đầu tư phát triển giáo dục đào tạo các cấp phổ thông, cao đẳng, đại học.
2.1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý
Cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty được thiết lập theo mô hình trực tuyến, Giám đốc là người đứng đầu có quyết định cao nhất, dưới là các phòng ban với chức năng và nhiệm vụ khác nhau (Phụ lục số 2.1)
2.1.4. Đặc điểm về tổ chức kế toán
* Công ty thực hiện cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung.
2.1.4.1. Sơ đồ bộ máy kế toán công ty (Phụ lục số 2.2 ) Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận
- Kế toán trưởng: người đứng đầu bộ phận kế toán doanh nghiệp, phụ trách chung về công tác KTTC và KTQT. Có nhiệm vụ hướng dẫn cho mọi nhân viên trong phòng về các chế độ kế toán – tài chính cũng như các kỹ thuật hạch toán. Thẩm tra lại các báo cáo KTTC và các báo cáo KTQT được lập bởi các bộ phận kế toán. Hỗ trợ công việc cho kế toán trưởng là hai phó phòng kế toán phụ trách hai bộ phận KTTC và KTQT.
- Bộ phận KTTC: bộ phận này có nhiệm vụ ghi chép kịp thời, đầy đủ và chính xác toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến nguồn vốn, chi phí, doanh thu và tính toán kết quả kinh doanh chung của toàn công ty, đồng thời theo dõi các khoản thuế phải nộp. Tùy theo khối lượng nhiều hay ít mà mỗi nhân viên kế toán có thể đảm nhiệm một hay nhiều phần hành kế toán khác nhau.
-Bộ phận KTQT: có nhiệm vụ ghi chép, thu thập, xử lý thông tin chủ yếu trên cơ sở phân tích mối quan hệ chi phí, doanh thu, lợi nhuận, lập hệ thống dự toán và đánh giá tình hình thực hiện dự toán của công ty trên cơ sở phân tích các kết quả sai biệt, thẩm định hiệu quả các dự án vốn nhằm cung cấp thông tin hữu hiệu phục vụ cho việc ra quyết định của các nhà quản trị công ty.
+ Bộ phận kế toán chi phí và tính giá thành: có nhiệm vụ ghi chép chi tiết chi phí phát sinh theo từng yếu tố chi phí, tưng bộ phận kinh doanh, từng đối tượng chịu chi phí theo hệ thống chi phí và tính giá thành của Công ty lập các báo cáo chi phí sản xuất kinh doanh và các phiếu tính giá thành.
+ Bộ phận dự toán: có nhiệm vụ liên kết với các bộ phận kế hoạch, bộ phận tiêu thụ, nghiên cứu thị trường và các phòng ban có liên quan. Đồng thời dựa vào nguồn tài liệu của các báo cáo chi phí và giá thành thực tế do bộ phận kế toán chi phí cung cấp để xây dựng các định mức chi phí sản xuất kinh doanh, trên cơ sở đó lập một hệ thống dự toán ngân sách cho công ty.
+ Bộ phận phân tích và đánh giá: Nhiệm vụ là theo dõi doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh theo từng bộ phận, từng khách hàng, từng ngành hàng, mặt hàng cụ thể. Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận nhằm cung cấp thông tin thích hợp, kịp thời và đáng tin cậy cho nhà quản trị doanh nghiệp trong quá trình ra quyết định.
* Căn cứ vào yêu cầu quản lý, đặc điểm tổ chức, quy mô sản xuất kinh doanh của công ty cho nên việc hạch toán của công ty được áp dụng theo hình thức "Nhật ký chung". Đây là hình thức kế toán tương đối đơn giản và được nhiều doanh nghiệp áp dụng.
2.1.4.2. Trình tự ghi sổ kế toán
Công ty đã áp dụng phần mềm kế toán vào quá trìnhhạch toán.
Sơ đồ 2.1: Trình tự ghi sổ kế toán
Ghi chú:
- Ghi hàng ngày:
- Ghi định kỳ:
- Quan hệ đối chiếu:
Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại
Chứng từ gốc
SỔ QUỸ SỔ KT
CHI TIẾT
NHẬT KÝ CHUNG
SỔ CÁI
BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH
BÁO CÁO TÀI CHÍNH GIAO DIỆN BÁO BIỂU GIAO DIỆN DANH MỤC - Cập nhật phiếu xuất kho
- Cập nhật chứng từ HĐ GTGT - Cập nhật doanh thu…..
PHẦN MỀM KTM
MÁY VI TÍNH
2.1.4.3. Chính sách kế toán của công ty
- Công ty áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Tính khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng
- Niên độ kế toán công ty áp dụng được tính theo năm dương lịch, kỳ kế toán tính theo tháng.
- Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty là theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính
- Hệ thống báo cáo tài chính của công ty gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Bảng cân đối phát sinh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài chính.
- Hình thức kế toán áp dụng là hình thức Nhật ký chung.
2.1.5. Ảnh hưởng của nhân tố môi trường đến kế toán quản trị doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của công ty.
2.1.5.1. Nhân tố bên trong
Công ty Cổ phần đầu tư phát triển đô thị và thương mại là một doanh nghiệp hoạt động xây lắp. Trong đó, hoạt động xây lắp là ngành sản xuất và kinh doanh thương mại. Doanh nghiệp xây lắp là những đơn vị kinh tế có tư cách pháp nhân, có quyền tự chủ trong hoạt động theo quy định trong giấy phép kinh doanh. So với các ngành khác, doanh nghiệp xây lắp có đặc thù riêng về hoạt động kinh doanh, về sản phẩm, phương thức hoạt động, phương thức quản lý... Chính những đặc thù đó đã chi phối trực tiếp đến tổ chức công tác kế toán nói chung và tổ chức bộ máy kế toán quản trị nói riêng của công ty.
2.1.5.2. Nhân tố bên ngoài
Do đặc điểm của ngành xây lắp là có nhiệm vụ đáp ứng những nhu cầu về cơ sở hạ tầng của xã hội. Nên sẽ là ngành nghề thiết yếu và quan trọng, luôn luôn cần phải phát triển để có thể đáp ứng được nhu cầu của thị trường
cũng như sự phát triển của nền kinh tế nhất là khi nước ta đang trong điều kiện hội nhập như hiện nay. Như chúng ta có thể thấy, đây còn là ngành kinh doanh đặc thù và chịu sự chi phối rất nhiều bởi điều kiện tự nhiên như khí hậu và thời tiết. Điều này làm ảnh hưởng rất nhiều đến quá trình thi công mà cụ thể là công tác quản trị chi phí của doanh nghiệp. Việc thay đổi thời tiết sẽ dẫn đến những hao hụt về nguyên vật liệu và nhân công làm gia tăng tổng chi phí xây lắp, ảnh hưởng tới chi phí doanh thu và kết quả kinh doanh của công ty. Hơn nữa, quá trình xây lắp thường diễn ra trong thời gian dài, có thể vài tháng, quý thậm chí là vài năm đối với những dự án lớn nên các nhân tố giá cả, hay sự thay đổi những văn bản pháp luật cũng ảnh hưởng nhiều tới công tác quản trị chi phí doanh thu và kết quả kinh doanh của công ty.
Tình trạng vi phạm về hợp đồng xây dựng còn khá phổ biến. Ví dụ như nhiều nhà thầu cố tình thay đổi vật liệu so với trong hợp đồng nhằm chuộc lợi từ những chênh lệch trong mức giá, dẫn đến việc công trình không đảm bảo chất lượng dễ bị xuống cấp trong thời gian ngắn, dẫn đến ảnh hưởng tới uy tín của chủ đầu tư cũng như phát sinh thêm nhiều khoản chi phí như chi phí bảo dưỡng, sửa chữa lớn thậm chí là bồi thường thiệt hại. Điều này gây khó khăn trong công tác dự toán về chi phí, doanh thu và kết quả kinh doanh trong công ty.
Pháp lệnh, chuẩn mực, chế độ, thể lệ kế toán mới được ban hành chưa đồng bộ, chưa hẳn phù hợp với đặc điểm của các doanh nghiệp Việt Nam còn nhiều thiếu sót cần nghiên cứu, bổ sung, sửa đổi, hoàn thiện các quy định của kế toán quản trị trong các văn bản pháp quy về kế toán của Nhà nước còn rất hạn chế. Bộ tài chính mới chỉ ban hành một thông tư duy nhất là Thông tư 53/2006/TT-BTC hướng dẫn về kế toán quản trị trong các doanh nghiệp, nhưng không đề cập đến các quy định cụ thể cho ngành kinh doanh xây lắp, một ngành đặc thù và tương đối phức tạp.