1.1.3 Khảo sát cơ bản
1.1.3.3 Kiểm tra chi tiết các số dư
04/16/17
* Mục tiêu “Quyền và nghĩa vụ”:
KTV phải thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp để đảm bảo rằng một tài sản hay một khoản nợ phản ánh trên BCTC đơn vị phải có quyền sở hữu (quyền lợi, hay quyền đòi nợ) hoặc có trách nhiệm hoàn trả tại thời điểm lập báo cáo.
Thủ tục kiểm toán cơ bản:
Kiểm tra hồ sơ pháp lý để xác nhận quyền sở hữu đối với tài sản, quyền lợi đối với các khoản công nợ phải thu và nghĩa vụ đối với các khoản công nợ phải trả.
Kiểm tra các hồ sơ số dư tồn tại quá lâu: chủ yếu là công nợ
Tính toán lại quyền lợi và nghĩa vụ thực sự đối với khoản phải thu và phải trả được trình bầy trên BCTC
1.1.3.3 Kiểm tra chi tiết các số dư
04/16/17
* Mục tiêu “Tính toán và đánh giá”:
KTV phải thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp để đảm bảo rằng một tài sản, công nợ, nguồn vốn đã được ghi chép theo giá trị thích hợp trên cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc được thừa nhận); Các phương pháp, nguyên tắc mà đơn vị sử dụng để ghi nhận và phản ánh tài sản, nguồn vốn là đúng đắn và nhất quán.
Thủ tục kiểm toán cơ bản:
Kiểm tra phương tiện để phục vụ cho việc tính toán
Trao đổi, thảo luận hoặc phỏng vấn về các chính sách, phương pháp và nguyên tắc mà khách hàng xử dụng để thực hiện việc tính toán, đánh giá. Đồng thời đánh giá tính hợp lý của các chính sách, phương pháp và nguyên tắc này.
Phỏng vấn nhân viên trong việc biết, hiểu và vận dụng các nguyên tắc, phương pháp trong công tác kế toán.
(tiếp)
1.1.3.3 Kiểm tra chi tiết các số dư
04/16/17
* Mục tiêu “Tính toán và đánh giá”:
KTV phải thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp để đảm bảo rằng một tài sản, công nợ, nguồn vốn đã được ghi chép theo giá trị thích hợp trên cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc được thừa nhận); Các phương pháp, nguyên tắc mà đơn vị sử dụng để ghi nhận và phản ánh tài sản, nguồn vốn là đúng đắn và nhất quán.
Thủ tục kiểm toán cơ bản:
Kiểm tra lại phương pháp, nguyên tắc sử dụng để tính toán nghiệp vụ cũng như số dư
KTV chọn mẫu một số nghiệp vụ để kiểm tra tính hợp lý và chính xác của các cơ sở tính và kết quả tính
KTV tính toán lại các nghiệp vụ phức tạp hoặc đặc thù
KTV điều tra, phỏng vấn và quan sát để tìm ra những nguyên nhân giải thích cho sự chênh lệch của kết quả so sánh, tính toán của KTV
1.1.3.3 Kiểm tra chi tiết các số dư
04/16/17
* Mục tiêu “Ghi chép và hạch toán”:
KTV phải thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp để đảm bảo tất cả các nghiệp vụ đã phát sinh đều đã được ghi nhận đầy đủ, đúng kỳ và đúng quan hệ đối ứng (đúng sổ kế toán có liên quan).
Thủ tục kiểm toán cơ bản:
Kiểm tra các phương tiện phục vụ cho việc ghi chép
Phân loại các nghiệp vụ có cùng tính chất, nội dung kinh tế
Trảo đổi, thảo luận hoặc phỏng vấn với người có liên quan để tìm hiểu việc phân loại và ghi chép đối với các loại nghiệp vụ đó như thế nào
KTV kiểm tra, đánh giá tính đúng đắn của các nghiệp vụ đã được hạch toán, ghi nhận trên sổ
Đánh giá sự hợp lý và đúng đắn trong việc sử dụng các quy định kế toán mà khách hàng đã áp dụng để ghi nhận các nghiệp vụ đó trên sổ.
(tiếp)
1.1.3.3 Kiểm tra chi tiết các số dư
04/16/17
* Mục tiêu “Ghi chép và hạch toán”:
KTV phải thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp để đảm bảo tất cả các nghiệp vụ đã phát sinh đều đã được ghi nhận đầy đủ, đúng kỳ và đúng quan hệ đối ứng (đúng sổ kế toán có liên quan).
Thủ tục kiểm toán cơ bản:
Kiểm tra tính liên tục của chứng từ, hoá đơn dùng làm căn cứ ghi sổ, đặc biệt chú ý đến các chứng từ chứng minh của các nghiệp vụ phát sinh vào đầu và cuối kỳ, nhằm kiểm tra xem các nghiệp vụ này đã được ghi đầy đủ vào sổ kế toán tổng hợp, chi tiết, báo cáo công nợ, bảng kê nợ phải trả người bán hay chưa.
Kiểm toán các nghiệp vụ phát sinh vào đầu kỳ kế toán sau. Kiểm tra thời điểm ghi nhận trên sổ với thời điểm phát sinh và hoàn thành nghiệp vụ (xem xét các chính sách cho phép đơn vị ghi nhận chậm nghiệp vụ)
1.1.3.3 Kiểm tra chi tiết các số dư
04/16/17
* Mục tiêu “Cộng dồn”:
KTV phải thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp để đảm bảo số liệu được trình bầy trên BCTC và các sổ kế toán đã được cộng dồn và tổng hợp đầy đủ, đúng đắn, chính xác.
Thủ tục kiểm toán cơ bản:
Kiểm tra quy trình tổng hợp số liệu và phải ánh số dư lên BCTC:
kiểm tra cơ sở số liệu, quá trình cộng chi tiết số dư tài sản, công nợ, nguồn vốn, phương pháp tổng hợp…
1.1.3.3 Kiểm tra chi tiết các số dư
04/16/17
* Mục tiêu “Trình bầy và công bố”:
Thu thập đầy đủ bằng chứng thích hợp để đảm bảo rằng:
Thông tin các khoản mục được phân loại, diễn đạt và công bố phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc được chấp nhận).
Thủ tục kiểm toán cơ bản:
Kiểm tra ng.tắc phân loại tài sản ngắn hạn, dài hạn của kế
toán. Kiểm tra việc ph.loại đó trên các sổ chi tiết và sổ tổng hợp
Kiểm tra thông tin trình bày trên báo cáo tài chính có phù hợp với quy định của chế độ kế toán hay không.
Kiểm tra tính nhất quán số liệu trên báo cáo tài chính với số liệu trên sổ kế toán của đơn vị (đã tổng hợp) và với số liệu trên bảng cân đối số phát sinh các tài khoản hoặc với các bảng tổng hợp của đơn vị và của KTV.
1.1.3.3 Kiểm tra chi tiết các số dư
04/16/17