1.2 Thực hành kiểm toán một số bộ
1.2.5 Kiểm toán các khoản mục khác
1.2.2.2 Các nội dung chủ yếu của kiểm toán NPT
Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
Các thử nghiệm cơ bản đối với NPTCác thử nghiệm cơ bản đối với NPT
Quy trình phân tích Quy trình phân tích
Gửi thư xác nhậnGửi thư xác nhận
+ Vai trò của việc gửi thư xác nhận + Thời điểm gửi thư xác nhận
+ Hình thức thư xác nhận
+ Chọn mẫu gửi thư xác nhận + Xem xét thư trả lời
+ Đánh giá kết quả xác nhận
Kiểm tra việc lập dự phòng nợ phải thu khó đòi Kiểm tra việc khóa sổ nghiệp vụ bán hàng
Kiểm tra việc trình bầy nợ phải thu
1.2.2 Kiểm toán Nợ phải thu
55
04/16/17
Các yêu cầu của chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán Các yêu cầu của chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán
NPT ko có CMKT quy định riêng, nên dựa vào 2 CM cơ NPT ko có CMKT quy định riêng, nên dựa vào 2 CM cơ bản là: 01, 21 và trong CM 14. Ngoài ra dựa vào các t.tư bản là: 01, 21 và trong CM 14. Ngoài ra dựa vào các t.tư
228/2009/TT-BTC hướng dẫn trích lập dự phòng 228/2009/TT-BTC hướng dẫn trích lập dự phòng
- NPT
- NPT là số tiền có thể thu hồi của kh.hàng & các là số tiền có thể thu hồi của kh.hàng & các đ.tượng khác.
đ.tượng khác.
- NPT được trình bày theo
- NPT được trình bày theo giá trị ghi sổ trừ đi các khoản giá trị ghi sổ trừ đi các khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi
dự phòng nợ phải thu khó đòi. Dự phòng nợ phải thu . Dự phòng nợ phải thu khó đòi được lập cho các khoản phải thu quá hạn hoặc khó đòi được lập cho các khoản phải thu quá hạn hoặc các khoản còn trong hạn nhưng khách nợ không còn khả các khoản còn trong hạn nhưng khách nợ không còn khả
năng thanh toán.
năng thanh toán.
- Nợ phải thu được trình bày trên BCĐKT dưới hai - Nợ phải thu được trình bày trên BCĐKT dưới hai khoản mục:
khoản mục: Phải thu ngắn hạnPhải thu ngắn hạn (thời gian thu hồi trong (thời gian thu hồi trong vòng một năm hoặc một chu kỳ kinh doanh) và
vòng một năm hoặc một chu kỳ kinh doanh) và phải thu phải thu dài hạn.
dài hạn.
04/16/17 56
1.2.2.1 Những yêu cầu cơ bản Kiểm toán Nợ phải thu
04/16/17
Các mục tiêu kiểm toán: Các mục tiêu kiểm toán:
(1) (1) Hiện hữu và quyền*Hiện hữu và quyền*: Nợ phải thu là có thật và : Nợ phải thu là có thật và thuộc quyền sở hữu của đơn vị.
thuộc quyền sở hữu của đơn vị.
(Do khoản mục Nợ phải thu thường bị khai cao hơn (Do khoản mục Nợ phải thu thường bị khai cao hơn thực tế làm ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC nên cơ sở thực tế làm ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC nên cơ sở
dẫn liệu hiện hữu thường được quan tâm hơn) dẫn liệu hiện hữu thường được quan tâm hơn)
(2) Đầy đủ: Tất cả Nợ phải thu là có thực, thuộc (2) Đầy đủ: Tất cả Nợ phải thu là có thực, thuộc quyền sở hữu của đơn vị và đều được ghi chép và báo quyền sở hữu của đơn vị và đều được ghi chép và báo cáo.cáo.
(3) Đánh giá và chính xác
(3) Đánh giá và chính xác**: Nợ phải thu được đánh : Nợ phải thu được đánh giá phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán giá phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán hiện hành và việc tính toán, tổng hợp số liệu chính xác.
hiện hành và việc tính toán, tổng hợp số liệu chính xác.
(4) Trình bày và công bố: Nợ phải thu được trình bày (4) Trình bày và công bố: Nợ phải thu được trình bày và khai báo đầy đủ và đúng đắn.
và khai báo đầy đủ và đúng đắn.
04/16/17 ◄ 57
1.2.2.1 Những yêu cầu cơ bản Kiểm toán Nợ phải thu
04/16/17
Tìm hiểu và đánh giá HTKSNBTìm hiểu và đánh giá HTKSNB NPTNPT + Kiểm soát nội bộ
+ Kiểm soát nội bộ
(1) Tiếp nhận đặt hàng và xét duyệt bán chịu (1) Tiếp nhận đặt hàng và xét duyệt bán chịu
- Phân chia trách nhiệm giữa các chức năng xét duyệt bán - Phân chia trách nhiệm giữa các chức năng xét duyệt bán chịu, lập hóa đơn, gửi hàng;
chịu, lập hóa đơn, gửi hàng;
- Xét duyệt về hạn mức bán chịu cho khách hàng;- Xét duyệt về hạn mức bán chịu cho khách hàng;
- Phê chuẩn quyết định bán phải được đánh số liên tục và - Phê chuẩn quyết định bán phải được đánh số liên tục và chỉ bán chịu cho các khách hàng không bị tồn đọng nợ.
chỉ bán chịu cho các khách hàng không bị tồn đọng nợ.
(2) Gửi hàng và lập hóa đơn (2) Gửi hàng và lập hóa đơn
- Phiếu gửi hàng chỉ lập trên cơ sở lệnh bán hàng, phải được - Phiếu gửi hàng chỉ lập trên cơ sở lệnh bán hàng, phải được đánh số liên tục.;
đánh số liên tục.;
- Kiểm tra hàng gửi đi về SL, CL và các điều kiện khác;
- Kiểm tra hàng gửi đi về SL, CL và các điều kiện khác;
- Hóa đơn được lập trên Lệnh bán hàng, Phiếu giao hàng, - Hóa đơn được lập trên Lệnh bán hàng, Phiếu giao hàng, Bảng giá được duyệt. Hoá đơn phải được đánh số liên tục và Bảng giá được duyệt. Hoá đơn phải được đánh số liên tục và được kiểm tra việc tính tiền trước khi gửi đi;
được kiểm tra việc tính tiền trước khi gửi đi;
- Kiểm tra định kỳ để phát hiện những trường hợp có Phiếu - Kiểm tra định kỳ để phát hiện những trường hợp có Phiếu gửi hàng mà chưa có hóa đơn.
gửi hàng mà chưa có hóa đơn. (tiếp)(tiếp)
04/16/17
58