CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CẤU TRÚC TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH MTV CHÈ BIỂN HỒ
2.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MTV CHÈ BIỂN HỒ
2.1.1. 1. Giới thiệu chung
Tên giao dịch: CÔNG TY TNHH MTV CHÈ BIỂN HỒ.
Trụ sở chính đặt tại: Xã Nghĩa Hưng – Chưpăh – Gia lai.
Điện thoại: 0593845571 Email: bhtgialai@yahoo.com Mã số thuế: 5900188843
Số tài khoản: 62010000000489 tại Ngân hàng BIDV Gia lai.
- Vốn điều lệ khi thành lập: 12.200.000.000 VNĐ (Mười hai tỷ hai trăm triệu đồng).
+ Quyết định thành lập: Công ty TNHH MTV chè Biển Hồ được thành lập theo quyết định số 4102021771 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Tỉnh Gia Lai cấp ngày 27/04/2004.
2.1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển
- Gia Lai là tỉnh nằm ở khu vực Tây Nguyên và có lịch sử phát triển cây chè từ lâu.
Trước đây CTY TNHH MTV Chè Biển Hồ vốn là một đồn điền thuộc tư bản Pháp. Đầu tư xây dựng vào những năm 1926 đến năm 1962 thì tư bản Pháp bán lại cho người Hoa.
- Ngày 09/05/1975 Đại diện ủy ban cách mạng tỉnh Gia Lai ký văn bản giao cơ sở sản xuất trực tiếp cho sư đoàn 773 của quân khu 5- Bộ quốc phòng quản lý, đổi tên thành NÔNG TRƯỜNG CHÈ BIỂN HỒ. Một thời gian sau, do sư đoàn phát triển trên quy mô địa bàn rộng, gồm các tỉnh Gia Lai, Kom Tum, Đak lak nên đã tách ra làm 3 sư đoàn: sư đoàn 331, sư đoàn 332 và sư đoàn 333. Lúc này nông trường chè Biển Hồ thuộc sự quản lý của sư đoàn 331.
- Ngày 19/09/1979 thực hiện chủ trương của cấp trên, nông trường chuyển sang Bộ
lương thực và thực phẩm quản lý.
- Ngày 03/07/1980 Bộ lương thực và thực phẩm quyết định thành lập XÍ NGHIỆP NÔNG CÔNG NGHIỆP CHÈ BIỂN HỒ thuộc liên hiệp các xí nghiệp chè Việt Nam.
Ngày 22/12/1992 theo quyết định số 51/QĐ- UBND của Ủy ban nhân dân tỉnh Gia Lai, Xí nghiệp nông công nghiệp chè Biển Hồ chính thức chịu sự quản lý của tỉnh Gia Lai.
- Ngày 01/07/2007 Xí nghiệp nông công nghiệp chè Biển Hồ đổi tên thành Công Ty Chè Biển Hồ theo quyết định số 16/2007/QĐ- UBND của chủ tịch UBND tỉnh Gia Lai.
- Ngày 01/09/2010 Công ty Chè Biển Hồ đổi tên thành Công Ty TNHH MTV Chè Biển Hồ theo quyết định số 595/QĐ-UBND của Chủ tịch UBND tỉnh Gia Lai.
- Do đạt nhiều thành tích xuất sắc, góp phần vào công cuộc xây dựng tổ quốc giàu mạnh nên công ty đã được Đảng và Nhà Nước trao tặng:
o Hai huân chương lao động hạng hai năm 1978 và năm 1983.
o Một huân chương lao động hạng ba năm 1985.
o Một huân chương lao động hạng hai năm 2010.
- Và nhiều giấy khen, bằng khen về thành tích trong lao động sản xuất, xây dựng và bảo vệ Tổ quốc.
- Với sự phấn đấu nỗ lực hết mình của cán bộ công nhân viên trong toàn công ty, các sản phẩm của công ty đã được đánh giá và chứng nhận hệ thống quản lý chất lượng phù hợp với tiêu chuẩn ISO 9001-2008. Hiện nay công ty đang áp dụng hệ thống quản lý theo tiêu chuẩn quốc tế ISO 14000:2004 (Hệ thống về quản lý môi trường) và ISO 22000: 2005 (Hệ thống quản lý vệ sinh an toàn thực phẩm).
2.1.1.3. Quy mô hiện tại
Theo nguồn số liệu từ phòng tài chính – kế toán Công ty, tính đến ngày 31/12/2013 tổng vốn kinh doanh của Công ty là: 31.986.707.617 đồng.
- Tồn tại dưới hình thức tài sản:
+ Tài sản ngắn hạn: 20.302.558.166 đồng.
+ Tài sản dài hạn: 11.684.149.451 đồng.
- Tồn tại dưới hình thức nguồn vốn:
+ Nợ phải trả: 15.281.291.932 đồng.
+ Nguồn vốn chủ sở hữu: 16.705.415.685 đồng.
Bảng 2.1 : Bảng báo cáo kết quả kinh doanh kinh doanh của Công ty (2011-2013)
ĐVT:đồng
Chỉ tiêu Mã
số
TM Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
01 VI.25 56.714.591.487 76.204.481.251 64.995.500.108 2. Các khoản giảm trừ
(04+05+06+07)
02 VI.26 3. Doanh thu thuần về
bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02)
10 56.714.591.487 76.204.481.251 64.995.500.108
4. Giá vốn hàng bán 11 VI.27 48.476.785.403 70.035.265.001 55.073.162.901 5. Lợi nhuận gộp về bán
hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 -11)
20 8.237.806.084 6.169.216.250 9.922.337.207
6. Doanh thu hoạt động tài chính
21 VI.26 408.128.979 216.404.600 244.121.580 7. Chi phí hoạt động tài
chính
22 VI.28 241.674.370 490.533.550 516.395.777 - Trong đó: Chi phí lãi
vay
23
8. Chi phí bán hàng 24 1.610.628.133 2.018.398.007 1.814.556.540 9. Chi phí quản lý doanh
nghiệp
25 3.770.055.197 3.173.764.743 5.054.230.621 10. Lợi nhuận thuần từ
hoạt động kinh doanh {30 = 20+(21-22)- (24+25)}
30 3.023.577.363 702.924.550 2.781.275.849
11.Thu nhập khác 31 487.096.409 4.320.736.687 1.191.974.832
12. Chi phí khác 32 155.545.962 16.000.000 380.712.800
13. Lợi nhuận khác (40
= 31 - 32)
40 331.550.475 4.304.736.687 811.262.032 14. Tổng lợi nhuận kế
toán trước thuế (50 = 30+40)
50 3.355.127.838 5.007.661.237 3.592.537.881
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành
51 VI.30 614.096.409 985.694.074 987.363.081
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại
52 VI.30 17. Lợi nhuận sau thuế
TNDN (60 = 50–51–52)
60 2.741.031.429 4.021.967.163 2.605.174.800 18. Lãi cơ bản trên cổ
phiếu (*)
70
( Nguồn : Phòng kế toán của Công ty TNHH MTV Chè Biển Hồ)
Qua bảng báo cáo kết quả kinh doanh, ta thấy phần nào về tình hình hoạt động của công ty. Công ty hoạt động khá hiệu quả, doanh thu và lợi nhuận qua các năm liên tục tăng. Năm 2011 doanh thu của Công ty đạt được là 56.714.591.487 đồng đến năm 2012 doanh thu đạt được 76.204.481.251 đồng nhưng sang năm 2013 thì doanh thu đã giảm xuống còn 64.995.500.108 đồng. Có thể đánh giá được rằng công ty đang hoạt động có hiệu quả, lợi nhuận tăng qua các năm. Đồng nghĩa với việc đóng góp vào Ngân sách nhà nước tăng tỉ lệ thuận với mức tăng của lợi nhuận mà công ty đạt được.
2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của Công ty 2.1.2.1. Chức năng
Công ty TNHH MTV Chè Biển Hồ với chức năng tổ chức sản xuất chè, cà phê trên diện tích đất đai được nhà nước giao cho công ty quản lý (trong đó chè 350,68 ha, cà phê 764,38 ha)… với phương châm kinh doanh của công ty là giá cả phải chăng, chất lượng đảm bảo do đó uy tín của công ty ngày càng nâng cao.
2.1.2.2. Nhiệm vụ
- Công ty xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh trên cơ sở chức năng nhiệm vụ được giao, năng lực hiện có của doanh nghiệp và theo nhu cầu thị trường. Tổ chức kí kết và thực hiện các hợp đồng kinh tế thuộc chức năng nhiệm vụ của công ty.
- Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ của chính sách đối với người lao động, chăm lo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ cán bộ công nhân viên, đảm bảo điều kiện làm việc cho người lao động.
- Lĩnh vực hoạt động chủ yếu là sản xuất các loại chè thương phẩm hảo hạng phục vụ trong và ngoài nước, chế biến và xuất khẩu các sản phẩm chè (chè xanh, chè đen…), riêng đối với mặt hàng cà phê công ty chỉ sơ chế sau đó bán ra thì trường.
2.1.3. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty 2.1.3.1. Loại hình kinh doanh và các sản phẩm chủ yếu
Ngành nghề kinh doanh chính của công ty TNHH MTV Chè Biển Hồ: Chuyên trồng, chăm sóc chè, cà phê, thu hoạch và chế biến ra các mặt hàng thành phẩm, bán thành phẩm
để xuất khẩu và phục vụ tiêu dùng cho thị trường trong và ngoài nước 2.1.3.2. Thị trường đầu vào và đầu ra
- Thị trường đầu vào: Công ty chủ yếu tập trung trồng trọt, chăm sóc chè và cà phê, thu hoạch trên địa bàn tỉnh, đây là nguồn nguyên liệu chính phục vụ cho quá trình sản xuất của công ty.
- Thị trường đầu ra: Chủ yếu trên địa bàn Gia Lai và các tỉnh lân cận. Ngoài ra các sản phẩm chè xanh được xuất khẩu sang các nước Úc, Afganistan, Pakistan, Singapore.
2.1.3.3. Đặc điểm vốn kinh doanh
Tính đến thời điểm 12 / 2011 tổng vốn kinh doanh của công ty là 32 tỷ (đồng) và đến tháng 12 / 2013 tổng vốn kinh doanh của công ty vẫn là 32 tỷ (đồng).vì là công ty của nhà nước nên chủ yếu là vốn được cấp trên, nhà nước cấp, và có tính ổn định.
Nhìn chung với quy mô hiện tại thì tình hình tài chính của công ty là rất tốt, các khoản nợ của công ty chủ yếu là các khoản nợ dài hạn để phục vụ cho các dự án trồng mới cây chè.
2.1.3.4. Đặc điểm các nguồn lực chủ yếu a. Đặc điểm tài sản cố định
Bảng 2.2: Tình hình tài sản cố định của Công ty năm 2012 Đvt: đồng Loại tài sản Nguyên giá Giá trị hao mòn Giá trị còn lại 1.Nhà cửa,vật kiến trúc 4.051.625.571 1.778.845.378 2.272.780.193 2. Máy móc thiết bị 1.156.074.755 654.204.893 501.869.862 3. Phương tiện vận tải 2.072.488.750 1.254.663.180 817.825.570
4. Dụng cụ quản lý 51.918.818 21.006.394 30.912.424
5. Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm
8.062.663.175 1.238.886.293 6.823.776.882 6. Tài sản cố định khác 87.736.191 26.232.874 61.503.317 Tổng cộng 15.482.467.260 4.973.839.012 10.508.628.248 (Nguồn: phòng tổ chức –hành chính công ty TNHH MTV chè Biển Hồ)
Hai loại tài sản cố định chiếm tỉ trọng lớn trong tổng tài sản cố định của công ty là nhà cửa, vật kiến trúc và cây lâu năm điều này là phản ánh đúng đặc điểm ngành nghề kinh doanh của công ty là trong lĩnh vực nông nghiệp.
b. Đặc điểm lao động
Tình hình lao động của công ty được thể hiện qua bảng sau:
Bảng 2.3: Tình hình lao động của Công ty năm 2012
Tiêu thức lao động Số người Tỷ lệ (%)
1. Phân theo tính chất sản xuất
Lao động trực tiếp
Lao động gián tiếp
135 25
84,73 15,63 2. Phân theo trình độ lao động
Đại học
Cao đẳng
Trung cấp
Lao động phổ thông
10 0 9 141
6,25 0 5,63 88,13 3. Phân theo giới tính
Lao động nam
Lao động nữ
97 63
60,63 30,38
Tổng số lao động 160 100
(Nguồn: Phòng tổ chức –hành chính công ty TNHH MTV Chè Biển Hồ)
Với đặc thù ngành nghề và quy mô sản xuất, cơ cấu lao động như trên là khá phù hợp. Ngoài ra công ty còn một lượng lao động khá lớn, Số liệu bảng trên đây mới chỉ là số nhân viên quản lý và nhân viên phân xưởng chế biến. Với đặc thù ngành nghề làm việc trực tiếp trên đồng sản xuất nguồn nguyên liệu chủ yếu cho công ty.
2.1.4. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý tại Công ty 2.1.4.1. Đặc điểm tổ chức sản xuất
Công ty Chè Biển Hồ sản xuất sản phẩm theo kiểu khép kín, sẽ cho ra sản phẩm với chất lượng ổn định, năng suất cao, có ít phế liệu, các chi phí khác giảm dần đến giá thành phẩm, thuận lợi cho việc tiêu thụ thành phẩm.
Sơ đồ 2.1: Quy trình chế biến chè thành phẩm
NVL búp chè tươi Xào (duyệt men) Sấy khô
Thành phẩm Phân loại Bán thành phẩm
Đóng gói vào bao bì Nhập kho thành phẩm
(Nguồn: phòng tổ chức –hành chính công ty TNHH MTV chè Biển Hồ) 2.1.4.2. Đặc điểm tổ chức quản lý
Công ty có quy mô không lớn nên bộ máy quản lý của công ty tương đối đơn giản, bao gồm ban giám đốc, các phòng chức năng, sáu đội sản xuất và một nhà máy chế biến.
Sơ đồ 2.2. Cơ cấu tổ chức của công ty TNHH MTV Chè Biển Hồ.
(Nguồn: phòng tổ chức –hành chính công ty TNHH MTV chè Biển Hồ) Ghi chú: : Quan hệ chỉ huy
: Quan hệ tham mưu
: Quan hệ kiểm tra giám soát Kiểm Soát
viên Chủ tịch
kiêm Giám đốc
Phó Giám đốc
Phòng kế toán - tài chính
Đội 1 Đội 6 Đội 7 Đội 9 Đội 11 P.xưởng SX
Phòng kế hoạch –
kỹ thuật Phòng Tổ chức –
hành chính
Đội 5
Chủ tịch kiêm giám đốc: Là người điều hành mọi hoạt động hằng ngày của công ty, chịu trách nhiệm về kết quả kinh doanh và các khoản nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước.
Phó giám đốc: Trợ lý cho giám đốc, thừa ủy quyền của giám đốc trong quá trình sản xuất kinh doanh.
Phòng kế toán- tài chính: Tham mưu cho giám đốc trong lĩnh vực tài chính và kế toán.
Thực hiện các chế độ kế toán, tài chính doanh nghiệp theo pháp luật quy định.
Phòng kế hoạch- Kỹ thuật: Tham mưu cho giám đốc về các lĩnh vực: công tác sản xuất- kinh doanh, kế hoạch tổng hợp thống kê báo cáo kỹ thuật quản lý cho kỹ thuật về công nghệ và công tác đầu tư phát triển của công ty.
Phòng hành chính: Tham mưu cho giám đốc về các lĩnh vực: tổ chức, cán bộ, lao động tiền lương, đào tạo bồi dưỡng, bảo vè quân sự, thanh tra, kiểm tra và giải quyết đơn khiếu nại, tố cáo, quản trị hành chính, an toàn lao động, thi đua, khen thưởng kỹ luật, xây dựng cơ bản thuộc phân cấp của phòng.
Các đội sản xuất và phân xưởng chế biến: chịu sự chỉ đạo trực tiếp từ phòng kế hoạch kỹ thuật, các đội sản xuất là bộ phận quản lý trực tiếp đối với các hộ nhận khoán, phân xưởng sản xuất chế biến chịu trách nhiệm chế biến tạo ra sản phẩm cuối cùng.
2.1.5. Đặc điểm tổ chức kế toán của công ty TNHH MTV Chè Biển Hồ 2.1.5.1. Mô hình tổ chức kế toán
Bộ máy kế toán tại công ty được tổ chức theo hình thức tập trung được tổ chức phân công, phâm nhiệm rõ ràng.
Sơ đồ 2.3. Bộ máy kế toán tại công ty TNHH MTV Chè Biển Hồ ( Nguồn : Phòng kế toán của Công ty TNHH MTV Chè Biển Hồ) 2.1.5.2. Bộ máy kế toán
Phòng kế toán công ty gồm 5 người:
- Kế toán trưởng (trưởng phòng) phụ trách chung.
- Một kế toán phụ trách về giá thành tiêu thụ sản xuất.
Kế toán trưởng
Kế toán TSCĐ và NVL, CCDC.
Kế toán tiền
lương Kế toán về giá
thành tiêu thụ sản phẩm
Thủ quỹ
- Một kế toán TSCĐ, vật liệu, công cụ dụng cụ.
- Một kế toán tiền lương.
- Một thủ quỹ.
1. Kế toán trưởng: là người phụ trách chung, có nhiệm vụ kiểm tra, giám sát mọi việc trên sổ sách kế toán. Chịu trách nhiệm trước giám đốc về toàn bộ hoạt động kế toán của công ty.
Chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán và báo cáo kế toán tại công ty.
Cung cấp các thông tin tài chính và tham mưu cho ban giám đốcvề các hoạt động tài chính.
Chịu trách nhiệm về tính pháp lý của các chứng từ, hóa đơn và các văn bản có liên quan đến tình hình tài chính, tài vụ của công ty.
Lập báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán quý, năm theo chế độ quy định.
• Kế toán thanh toán- giá thành- tiêu thụ sản phẩm.
Theo dõi các khoản tiền gửi, tiền vay ngân hàng, với ngân sách, với khách hàng.
Ghi chép tổng hợp hóa đơn tiêu thụ sản phẩm, xác định lãi – lỗ về tiêu thụ sản phẩm.
• Kế toán TSCĐ và NVL, CCDC:
Ghi chép phản ánh tình hình nhập xuất vật liệu, công cụ lao động nhỏ, xác định số lượng và giá trị vật liệu tiêu hao thực tế của công cụ, phân bổ vật liệu.
Kiểm tra việc chấp hành bào quản nhập xuất vật tư, phụ tùng. Phát hiện kịp thời những vật tư, phụ tùng kém phẩm chất, thừa thiếu. Báo cáo với trưởng phòng để có biện pháp xử lý.
Ghi chép theo dõi phản ánh tổng hợp về số lượng và giá trị tài sản cố định hiện có, tình hình tăng giảm tài sản cố định, trích và phân bổ khấu hao hàng tháng theo chế dộ quy định.
• Kế toán tiền lương:
Hàng tháng thanh toán lương sản phẩm cho các phân xưởng, lương thời gian cho các phòng ban, thanh toán bảo hiểm xã hội cho công nhân viên và theo dõi các khoản khấu trừ qua lương.
Quyết toán BHXH quý, năm theo chế độ.
Theo dõi trích khoản tạm ứng cho cán bộ công nhân viên và các khoản phải thu, phải trả.
• Thủ quỹ:
Lĩnh tiền mặt tại ngân hàng và thu các khoản thanh toán khác.
Thực hiện nhiệm vụ mở sổ quỹ, cập nhật số phát sinh theo chứng từ thu, chi, kiểm tra tính hợp lý của chứng từ.
Theo dõi các thông tin về các khoản phải thu, phải trả để tiến hành thu chi cho chính xác.
2.1.5.3. Hình thức kế toán áp dụng
Công ty tuân thủ các quy định chung về sổ kế toán được quy định tại Luật kế toán và chế độ kế toán về mở sổ kế toán, ghi chép sổ kế toán, sữa chữa sai sót, khóa sổ kế toán, lưu trữ và bảo quản sổ kế toán, xử lý vi phạm.
Hình thức kế toán: hiện nay công ty TNHH MTV Chè Biển Hồ đang áp dụng sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ
Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ ( Nguồn : Phòng kế toán của Công ty TNHH MTV Chè Biển Hồ)
Ghi chú: Ghi hàng ngày hoặc định kỳ:
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng Sổ quỹ
Chứng từ gốc
Bảng tổng hợp
chứng từ gốc Sổ kế toán chi tiết
Sổ cái
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo kế toán
Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Đối chiếu, kiểm tra.
Giải thích quy trình:
– Hằng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán đã kiểm tra để lập chứng từ ghi sổ, hoặc căn cứ vào các chứng từ kế toán đã kiểm tra phân loại để lập bảng tổng hợp chứng từ kế toán theo từng loại nghiệp vụ, trên cơ sở số liệu của bảng tổng hợp chứng từ kế toán để lập chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ sau khi lập xong chuyển cho kế toán trưởng duyệt rồi chuyển cho kế toán tổng hợp đăng ký sổ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để ghi sổ và ngày tháng vào chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ sau khi đã ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ được sử dụng để ghi và sổ cái.
– Sau khi phản ánh tất cả các chứng từ ghi sổ đã lập trong tháng vào sổ cái, kế toán tiến hành cộng số phát sinh nợ, sổ phát sinh có và tính số dư cuối tháng của từng tài khoản. Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu sổ cái được sử dụng lập “bản cân đối tài khoản”.
– Đối với tài khoản mở sổ, theo kế toán chi tiết thì chứng từ kế toán, bảng tổng hợp chứng từ kế toán kèm theo chứng từ ghi sổ là căn cứ vào sổ, thẻ kế toán chi tiết theo yêu cầu của từng tài khoản. Cuối tháng tiến hành cộng các sổ, thẻ kế toán chi tiết, lấy kế quả “ bảng tổng hợp chi tiết” theo từng tài khoản tổng hợp để đối chiếu với số liệu trên sổ cái của rừng tài khoản đó.
– Bảng tổng hợp chi tiết của từng tài khoản sau khi đối chiếu được dùng làm căn cứ để lập: “Báo cáo tài chính”.