CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH TỔNG HỢP SƠN TÂY
2.1 Kế toán tiền lương tại Công ty cổ phần kinh doanh tổng hợp Sơn Tây
2.1.4 Quy trình kế toán
Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết:
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng
Chuyên đề thực tập cuối khóa
từ ghi sổ, sau đó được ghi vào Sổ cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số nợ phát sinh, tống số có phát sinh và số dư của từng tài khoản trên Sổ cái. Căn cứ sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh.
Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập Báo cáo tài chính. Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số PS nợ và tổng số PS có của tất cả các TK trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và tổng số dư Có của các TK trên BCĐSPS phải bằng nhau và số dư của từng tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.
Cuối tháng người chấm công phụ trách bộ phận ký vaò bảng chấm công và chuyển bảng chấm công và các chứng từ liên quan nhứ giấy nghỉ phép, phiếu nghỉ hưởng BHXH... về bộ phận kế toán để kiểm tra đối chiếu quy ra công để tính lương và BHXH.
Chuyên đề thực tập cuối khóa
Biểu 2.3 : Sổ chi tiết
Sổ chi tiết TK 334
Tài khoản 334 – Phải trả người lao động Tháng 06 năm 2013
Chứng từ Nội dung TK
ĐƯ
Phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ
Số NT Nợ Có Nợ Có
Dư đầu kỳ PKT
103
31/06 Tiền lương phải trả CNV
642 41.500.000
PTK 104
31/06 Khấu trừ các khoản trích theo lương vào lương CNV
338 3.585.500
PC 1135
Trả lương tháng 06 cho CNV
37.914.500
Công PS : Dư cuối kỳ :
41.500.000 41.500.000
Ngày 31 tháng 06 năm 2013
Người lập Kế toán trưởng
Hoàng Thị Mai Trần Thu Hoa
Chuyên đề thực tập cuối khóa
Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp tiền lương người lao động
Cuối kỳ, kế toán tập trung các chứng từ tiền lương ( Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lương,...) và kiểm tra tính hợp lý của các chứng từ gốc, các tính toán trên bảng lương, sau đó làm căn cứ để lập chứng từ ghi sổ, các nghiệp vụ phát sinh cùng nội dung như các nghiệp vụ tính lương cho lao động trong doanh nghiệp, nghiệp vu trả lương cho người lao động và tiến hành trả lương cho công nhân viên thông qua phiếu chi.
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán tiền lương
138,141 622,627
333, 338 334 641,642
các khoản khấu trừ vào lương Lương và các khoản mang và thu nhập của CNV tính chất lượng phải trả CNV
335 111,112
ứng và thanh toán tiền lương Phải trả tiền lương nghỉ phép và các khoản cho CNV của CNSX
512 353 Khi trả lương, thưởng và Tiền thưởng phải trả CNV các khoản cho CNV bằng từ quỹ KT-PL
SP, HH
33311 338(3)
Thuế GTGT đầu ra BHXH phải trả CNV (nếu có)
Chuyên đề thực tập cuối khóa
Biểu 2.4 : Chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty CP kinh doanh tổng hợp Sơn Tây
CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30/06/2013
Số 62
Chứng từ gốc Trich yếu Số hiệu TK Số tiền
SH NT Nợ Có
PKT104 30/06 Khấu trừ các khoản trich theo lương vào lương của người lao động
334 338 3.585.500
PC1135 30/06 Trả lương cho CNV
334 111 37.914.500
Tổng Cộng X X 41.500.000
Kèm theo 02 chứng từ gốc
Ngày 30 tháng 06 năm 2013
Người lập Kế toán trưởng
Hoàng Thị Mai Trần Thu Hoa
Chuyên đề thực tập cuối khóa
Biểu 2.5 : Sổ Cái Đơn vị: Công ty CP kinh doanh tổng hợp Sơn Tây
SỔ CÁI
TK 334 – Phải trả công nhân viên Tháng 06 năm 2013
Số 62
ĐVT: VNĐ Chứng từ
ghi sổ Diễn giải TK
ĐƯ
Số tiền
Số NT Nợ Có
Số dư đầu tháng 13 30/06 Tiền lương phải trả
CNV
642 41.500.000
21 30/06 Khấu trừ các khoản trích theo lương vào lương của người lao động
338 3.487.500
Trả lương CNV tháng 06
334 38.012.500
Công PS 41.500.000 41.500.000
Dư cuối tháng 0
Ngày 30 tháng 06 năm 2013
Người lập Kế toán trưởng
Hoàng Thị Mai Trần Thu Hoa
Chuyên đề thực tập cuối khóa