CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH TỔNG HỢP SƠN TÂY
2.2 Kế toán các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần kinh doanh tổng hợp Sơn Tây
2.2.1 Chứng từ sử dụng
Công ty nộp BHXH cho cơ quan cấp trên theo từng quí trong năm tài chính, trong quý phát sinh BHXH phải chi thì đơn vị sẽ chi hộ cuối quý tổng hợp BHXH đã chi hộ cơ quan BHXH.
Căn cứ vào giấy nghỉ ốm, trông con ốm, thai sản, tai nạn lao động do cơ quan ytế cấp và có xác nhận của người phụ trách bộ phận, căn cứ vào chế độ hưởng BHXH đã quy định, thời gian công tác, mức lương tham gia đóng BHXH, ngày nghỉ được hưởng trợ cấp BHXH kế toán tính ra tiền BHXH phải trả cho người lao động.
Các khoản trích theo lương bao gồm : bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế( BHYT), kinh phí công đoàn ( KPCĐ), bảo hiểm thất nghiệp (BHTN).
Phiếu nghỉ hưởng BHXH
Xác nhận số ngày được nghỉ do đau ốm, thai sản, tai nạn lao động, nghỉ trông con ốm... của người lao động, làm căn cứ tính trợ cấp BHXH trả thay lương theo chế độ quy định.
Trường hợp người lao động bị ốm hoặc nghỉ do con ốm, được nghỉ theo chế độ quy định, cần có chứng từ xác nhận tình trạng ốm của người lao động do bệnh viện hoặc nơi khám, điều trị thực tế xác nhận cung cấp, số ngày nghỉ thực tế theo chế độ được ghi và y bạ của người lao động để y tế cơ quan lập Phiếu nghỉ hưởng BHXH.
Sau khi nhận được giấy này kế toán phải tính tiền BHXH trả thay lương và ghi ngay vao phiếu này.
Bảng thanh toán BHXH
Chuyên đề thực tập cuối khóa
Chứng từ này là căn cứ tổng hợp và thanh toán trợ cấp BHXH trả thay lương cho người lao động, lập báo cáo kết toán cấp BHXH với cơ quan quản lý BHXH.
Kế toán có thể lập bảng này cho từng phòng ban, bộ phận hoặc toàn đơn vị trong đã kê khai những người được hưởng trợ cấp BHXH và từng khoản BHXH phải thanh toán thay lương cho người lao động.
Cuối tháng cộng tổng số ngày nghỉ và số tiền trợ cấp cho từng trường hợp. Sau đó chuyển cho kế toán tổng hợp duyệt sau đó chuyển cho bên BHXH duyệt chi.
Bảng này lập thành 02 liên, 1 liên cho cơ quan quản lý BHXH, 1 liên lưu lại phòng kế toán.
Công ty CP KDTH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Sơn Tây Độc lập – Tự do – Hanh phúc
Số : 350
GIẤY NGHỈ PHÉP Công ty CP Kinh doanh tổng hợp Sơn Tây
Cấp cho : Hoàng Thị Mai Chức vụ : Nhân viên kế toán Được nghỉ phép tại thị xã Sơn Tây Từ ngày : 04/06/2013
Đến ngày : 09/06/2013
Tiêu chuẩn nghỉ phép năm 2013
Ngày 02 tháng 06 năm 2013
Chứng thực của địa phương Giám đốc
nơi nghỉ phép (ký tên, đóng dấu) Đại diện chính quyền
(ký tên, đóng dấu )
Chuyên đề thực tập cuối khóa
Mặt trước
Bệnh viện Quân y 105
GIẤY CHỨNG NHẬN Nghỉ ốm hưởng BHXH
Quyển số: 3…….
Số : 46……..
Họ và tên : Hoàng Thị Mai... Tuổi: 29…….
Đơn vị công tác : Công ty CP KDTH Sơn Tây…...
Lý do nghỉ việc : ốm………..
Số ngày cho nghỉ : 7 ngày...
( Từ ngày 11/6/2013 đến ngày 17/6/2013)
Xác nhận của phụ trách công ty Y bác sĩ (ký tên) Mặt sau
Phần BHXH
Số sổ BHXH : 3...
1. Số ngày thực nghỉ được hưởng BHXH :...7...ngày 2. Lũy kế ngày nghỉ cùng chế độ : 0 ngày
3. Lương tháng đóng BHXH :1.700.000 đồng
4. Lương bình quân ngày : 135.384đ……….
5. Tỷ lệ phần trăm hưởng BHXH : 75%...
6. Số tiền hưởng BHXH : 07 x 135.384 x 75% = 710.766 đồng
Chuyên đề thực tập cuối khóa
PHIỂU NGHỈ HƯỞNG BHXH Số 13
Họ và tên : Bùi Thị Linh Tên cơ
quan y tế
Lý do Ngày tháng năm
Số ngày cho nghỉ Y, Bác sĩ ký tên
Số ngày thực nghỉ
Xác nhận phụ trách bộ môn Tổng
số
Từ ngày
Đến ngày
Bệnh viện Quân y 105
Nghỉ ốm
2 Chuyên đề thực tập cuối khóa11/06 17/06 2 2
Bảng 2 -3 : Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương Đơn vị : Công ty CP Kinh doanh tổng hợp Sơn Tây
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Tháng 06 năm 2013
TK ghi có Đối tượng Sử dụng
TK 334 – Phải trả CNV
TK 338 – Phải trả, phải nộp khác
Cộng Lương chính BHXH
(24%)
BHYT (4.5%) BHTN (2%) KPCĐ (2%)
Võ Thị Sơn 8.000.000 1.920.000 360.000 160.000 160.000
Phạm Thành Long 7.000.000 1.680.000 315.000 140.000 140.000
Hoàng Thị Mai 3.000.000 720.000 135.000 60.000 70.000
Đoàn Thị Tâm 3.500.000 840.000 157.500 70.000 70.000
Nguyễn Văn Bình 3.000.000 720.000 135.500 60.000 60.000
Phạm Hải Phương 3.500.000 840.000 157.500 70.000 70.000
Lê Xuân Quảng 3.500.000 840.000 157.000 70.000 70.000
Bùi Thị Linh 3.500.000 840.000 157.000 70.000 70.000
Trần Thu Hoa 3.500.000 840.000 157.000 70.000 70.000
Lê Mạnh Tuấn 3.000.000 720.000 135.000 60.000 60.000
Cộng 41.500.000 9.960.000 1865.000 830.000 830.000
Ngày 30 tháng 06 năm 2013
Người lập Kế toán trưởng
Chuyên đề thực tập cuối khóa
Bảng 2-4 : Bảng tính BHXH, BHYT, BHTN phải nộp BẢNG TÍNH BHXH, BHYT, BHTN PHẢI NỘP
Bộ phận : Quản lý doanh nghiệp
STT Họ và tên Vị
trí
Lương chính
BHXH (7%)
BHYT (1,5%)
BHTN (1%) 1 Võ Thị Sơn GĐ 8.000.000 560.000 120.000 80.000 2 Phạm Thành Long PGĐ 7.000.000 490.000 105.000 70.000 3 Hoàng Thị Mai KT 3.000.000 210.000 45.000 30.000 4 Đoàn Thị Tâm KD 3.500.000 245.000 52.500 35.000 5 Nguyễn Văn Bình LĐ 3.000.000 210.000 45.000 30.000 6 Phạm Hải Phương KD 3.500.000 245.000 52.500 35.000 7 Lê Xuân Quảng KD 3.500.000 245.000 52.500 35.000 8 Bùi Thị Linh KD 3.500.000 245.000 52.500 35.000 9 Trần Thu Hoa KTT 3.500.000 245.000 52.500 35.000 10 Lê Mạnh Tuấn LĐ 3.000.000 210.000 45.000 30.000 Cộng 41.500.000 2.905.000 622.500 415.000
Kế toán trưởng Giám đốc
Trần Thu Hoa Võ Thị Sơn
Chuyên đề thực tập cuối khóa