CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH TỔNG HỢP SƠN TÂY
2.2 Kế toán các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần kinh doanh tổng hợp Sơn Tây
2.2.3 Quy trình kế toán
Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết các khoản trích theo lương
Hàng tháng công ty nộp BHXH cho cơ quan BHXH đông thời làm thủ tục thánh toán BHXH cho CNV trong tháng, gửi chứng từ hợp lệ để cấp tiền thanh toán BHXH cho CNV trong công ty. Sau khi tổng hợp tất cả các phiếu nghỉ hưởng BHXH và phiếu thánh toán tiền BHXH cho CNV trong công ty theo danh sách số người lao động được hưởng trợ cấp BHXH, bộ phận kế toán lập bảng thanh toán BHXH gửi lên phòng kế toán công ty. Kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc: bảng chấm công, bảng thanh toán BHXH, bảng thanh toán lương,... và tiến hành trích các quỹ lương theo đúng tỉ lệ do nhà nước quy định.
Căn cứ vào các chứng từ gốc như danh sách lao động được hưởng trợ cấp BHXH, phiếu nghỉ hưởng BHXH để vào bảng thanh toán BHXH. Từ đó, vào sổ chi tiết TK 338, vào bảng kê trích nộp các khoản trích theo lương.
Cuối tháng hoặc cuối quý vào sổ kế toán tổng hợp.
Chuyên đề thực tập cuối khóa
Đơn vị : Công ty CP Kinh doanh tổng hợp Sơn Tây Sổ chi tiết TK 3382 Tháng 06 năm 2013
ĐVT: VNĐ
Chứng từ Nội dung TK
ĐƯ
Phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ
Số NT Nợ Có Nợ Có
Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ
PKT 103
30/06 Trích KPCĐ tính vào chi phí
642 405.000
PTK 104
30/06 Trích KPCĐ tính vào lương CNV
338 405.000
PC 1135
30/06 Nộp KPCĐ lên cơ quan Nhà nước
111 405.000
Công PS : Dư cuối kỳ :
405.000 810.000
405.000 405.000
Ngày 30 tháng 06 năm 2013
Người lập Kế toán trưởng
Hoàng Thị Mai Trần Thu Hoa
Đơn vị : Công ty CP Kinh doanh tổng hợp Sơn Tây
Chuyên đề thực tập cuối khóa
Sổ chi tiết TK 3383 Tháng 06 năm 2013
ĐVT: VNĐ Chứng từ Nội dung TK
ĐƯ
Phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ
Số NT Nợ Có N
ợ
Có Dư đầu kỳ
Phát sinh trong kỳ
PKT 103
30/06 Trích BHXH tính vào chi phí
642 7.055.000
PTK 104
30/06 Trích BHXH tính vào lương CNV
338 2.905.000
PTK 1055
30/06 Thanh toán tiền BHXH cho chị Hoàng Thị Mai
111 710.766
PC 1135
30/06 Nộp BHXH lên cơ quan BHXH
111 9.960.000
Công PS : Dư cuối kỳ :
9.960.000 10.670.766
710.766 710.766 Ngày 30 tháng 06 năm 2013
Người lập Kế toán trưởng
Đơn vị : Công ty CP Kinh doanh tổng hợp Sơn Tây
Chuyên đề thực tập cuối khóa
Sổ chi tiết TK 3384 Tháng 06 năm 2013
ĐVT: VNĐ
Chứng từ Nội dung TK
ĐƯ
Phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ
Số NT Nợ Có Nợ Có
Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ
PKT 103
30/06 Trích BHYT tính vào chi phí
642 1.245.000
PTK 104
30/06 Trích BHYT tính vào lương CNV
338 622.500
PC 1135
30/06 Nộp BHYT lên cơ quan BHXH
111 1.867.500
Công PS : Dư cuối kỳ :
1.867.500 1.867.500
0 Ngày 30 tháng 06 năm 2013
Người lập Kế toán trưởng
Hoàng Thị Mai Trần Thu Hoa
Đơn vị : Công ty CP Kinh doanh tổng hợp Sơn Tây Sổ chi tiết TK 3389
Chuyên đề thực tập cuối khóa
Tháng 06 năm 2013
ĐVT: VNĐ
Chứng từ Nội dung TK
ĐƯ
Phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ
Số NT Nợ Có Nợ Có
Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ
PKT 103
30/06 Trích BHTN tính vào chi phí
642 405.000
PTK 104
30/06 Trích BHTN tính vào lương CNV
338 405.000
PC 1135
30/06 Nộp BHTN lên cơ quan BHXH
111 405.000
Công PS : Dư cuối kỳ :
405.000 810.000
405.000 0
Ngày 30 tháng 06 năm 2013
Người lập Kế toán trưởng
Hoàng Thị Mai Trần Thu Hoa
Quy trình sổ kế toán tổng hợp các khoản trích theo lương:
Chuyên đề thực tập cuối khóa
Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc như bảng chấm công, phiếu nghỉ hưởng BHXH, danh sách người lao động được hưởng trợ cấp BHXH,... và các sổ kế toán chi tiết các khoản trích theo lương kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi sổ.
Sơ đồ 2.2 : Sơ đồ hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ
334 338 (2,3,4,9) 622,627,641,642,241 BHXH phải trả CNV Trích BHXH, KPCĐ,
BHYT, BHTN
111,112 334
Nộp BHYT, BHXH, KPCĐ BHYT, BHXH trừ vào lương
111,112 Chi BHYT, BHXH tại DN
BHXH, KPCĐ được bù trừ
Ngày 30/03/2013 kế toán chi trả lương và trich nộp bảo hiểm cho CNV:
+ Nợ TK 334 : 41.500.000 Có TK 111: 41.500.000 + Nợ TK 642 : 9.960.000 Nợ TK 334 : 3.487.500
Có TK 338: 13.447.500 3382: 810.000
Chuyên đề thực tập cuối khóa
3383: 9.960.000 3384: 1.867.500 3389: 810.000 Khi nộp cho cơ quan BHXH:
Nợ TK 3382: 405.000 Nợ TK 3383: 9.960.000 Nợ TK 3384: 1.867.500 Nợ TK 3389: 810.000
Có TK 111: 13.042.500
Đơn vị: Công ty CP kinh doanh tổng hợp Sơn Tây CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 30/06/2013
ĐVT: VNĐ Chứng từ gốc Trich yếu Số hiệu TK Số tiền
SH NT Nợ Có
A B C D E I
PC120 30/06 Nộp BHXH cho cơ quan BHXH
3383 111 9.960.000
PC121 30/06 Nộp BHYT cho cơ quan BHXH
3384 111 1.867.500
PC122 30/06 Nộp KPCĐ cho cơ quan nhà nước
3382 111 405.000
PC123 30/06 Nộp BHTN cho cơ quan nhà nước
3389 111 810.000
Tổng Cộng 13.042.500
Kèm theo 04 chứng từ gốc
Ngày 30 tháng 06 năm 2013
Người lập Kế toán trưởng
Đơn vị: Công ty CP kinh doanh tổng hợp Sơn Tây SỔ CÁI
Chuyên đề thực tập cuối khóa
TK 338: Phải trả, phải nộp khác Tháng 06 năm 2013
ĐVT : VNĐ Ngày
ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải TK
ĐƯ
Số tiền
SH NT Nợ Có
Dư đầu kỳ 30/06 22 30/06 Trích BHXH, BHYT,
KPCĐ, BHTN tính vào chi phí
642 9.960.000
30/06 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tính vào CNV
334 3.487.500
30/06 23 30/06 Thanh toán tiền BHXH cho chị Hoàng Thị Mai
710.766
30/06 24 30/06 Nộp BHTN 111 810.000
Nộp BHXH 111 9.960.000
Nộp KPCĐ 111 405.000
Nộp BHYT 111 1.867.500
Công phát sinh: 13.042.500 14.158.266
Dư cuối kỳ: 1.115.766
Ngày 30 tháng 06 năm 2013
Người lập biểu Kế toán trưởng
Hoàng Thị Mai Trần Thu Hoa