CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC DÀI HẠN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN HÀ NỘI
2.2 ĐẶC ĐIỂM QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC
2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn quan trọng không thể bỏ qua của một cuộc kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán thích hợp sẽ đảm bảo bao quát hết các khía cạnh trọng yếu của cuộc kiểm toán; phát hiện gian lân, rủi ro và những vấn đề tiềm ẩn và đảm bảo cho cuộc kiểm toán được hoàn thành đúng thời hạn. Kế hoạch kiểm toán cũng giúp kiểm toán viên phân công công việc cho trợ lý kiểm toán và phối hợp với kiểm toán viên và chuyên gia khác về công việc kiểm toán.
Trong giai đoạn này kiểm toán viên cần thực hiện những công việc sau:
`TÌM HIỂU, KHẢO SÁT VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀTỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY
LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN (KẾ HOẠCH CHIẾN LƯỢC, KẾ HOẠCH TỔNG THỂ VÀ THIẾT KẾ CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN)
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
- THỰC HIỆN CÁC THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT
- THỰC HIỆN THỬ NGHIỆM CƠ BẢN (THỦ TỤC PHÂN TÍCH, THỦ TỤC KIỂM TRA CHI TIẾT
CÁC NGHIỆP VỤ VÀ CÁC SỐ DƯ) Giai đoạn thực
hiện kiểm toán
Giai đoạn kết thúc kiểm toán
LẬP BÁO CÁO KIỂM TOÁN LẬP THƯ QUẢN LÝ (NẾU CÓ)
- XEM XÉT CÁC SỰ KIỆN PS SAU NGÀY LẬP BCTC - TỔNG HỢP VÀ ĐÁNH GIÁ CÁC BẰNG CHỨNG KT
Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động kinh doanh: Dựa vào hồ sơ kiểm toán năm ngoái đề có cái nhìn khái quát về khách hàng. Thu thập thông tin về khách hàng bao gồm: thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng và tìm hiểu về môi trường kinh doanh của khách hàng. Giám đốc kiểm toán sẽ xác định được các nhân tố bên ngoài tác động đến hoạt động kinh doanh của khách hàng cũng như hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị khách hàng. Sau khi thu thập thông tin về khách hàng, KTV tiến hành phân tích, tìm hiểu hình kinh doanh của đơn vị và xác định nội dung phạm vị, lịch trình của các thủ tục kiểm toán. Thủ tục phân tích thông tin trong giai đoạn lập kế hoạch được thực hiện dựa trên các thông tin tài chính và thông tin phi tài chính.
Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán
Công ty sẽ tiến hành phân tích mức trọng yếu của các rủi ro đã xác định được và đề ra những thủ tục phải tiến hành. Ma trận kế hoạch của Công ty thể hiện mối liên hệ giữa rủi ro với những tài khoản trọng yếu và cơ sở dẫn liệu liên quan của BCTC và cách thức nhóm những cơ sở dẫn liệu này vào mục tiêu kiểm toán. Cơ sở dẫn liệu này là những vấn đề cơ bản bao gồm: Tính đầy đủ, tính hiện hữu, tính chính xác, sự ghi nhận giá trị, quyền sở hữu và mức độ hợp lý trong việc trình bày báo cáo, mức độ hợp lý của các thông tin công bố... Đối với từng mục tiêu, nhóm kiểm toán sẽ xác định mức độ rủi ro và quyết định sơ bộ xem nên tiến hành kết hợp các thử nghiệm kiểm soát nội bộ, các thủ tục phân tích, các thử nghiệm cơ bản đối với từng giao dịch và các số dư tài khoản như thế nào để đạt hiệu quả cao.
Công ty cam kết và đảm bảo rằng sẽ mang toàn bộ kiến thức, kinh nghiệm có được trong lĩnh vực kiểm toán BCTC cho các doanh nghiệp Nhà nước, các Công ty cổ phần, các doanh nghiệp sản xuất công nghiệp, thương mại và dịch vụ, đầu tư tài chính, ngân hàng, quỹ đầu tư và Công ty chứng khoán để đáp ứng các yêu cầu của khách hàng.
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát
Công ty sẽ tiến hành đánh giá các thủ tục kiểm soát nội bộ để xác định sai sót trọng yếu cho từng mục tiêu kiểm toán theo phương pháp tiếp cận có hệ thống.
Cho mỗi cuộc kiểm toán, Công ty thực hiện việc soát xét và đánh giá môi trường kiểm soát nội bộ và thủ tục kiểm soát của Công ty đối với các giao dịch và số dư quan trọng. Thủ tục kiểm toán cho phép Công ty tập trung công việc kiểm toán vào vùng rủi ro được đánh giá là cao. Với mục tiêu kiểm toán đề ra, Công ty dự định sẽ dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ để thay đổi bản chất, thời gian và phạm vi tiến hành các thử nghiệm cơ bản. Do đó, việc đánh giá kiểm soát của Công ty không giới hạn ở các thủ tục:
- Đánh giá việc thiết kế và thực thi các thủ tục kiểm soát ở từng bộ phận, từng hoạt động.
- Soát xét các thủ tục kiểm soát khác, nếu được đánh giá là cần thiết.
- Kiểm tra tính tuân thủ hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty với Luật Doanh nghiệp, Luật Chứng khoán và các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành liên quan đến hoạt động của Công ty.
Tổng hợp và thảo luận về kế hoạch kiểm toán: được thực hiện bởi các kiểm toán viên và Trưởng phòng kiểm toán, với sự phê chuẩn của GĐ kiểm toán nhằm mô tả phạm vi và quy trình thực hiện hợp đồng kiểm toán, đánh dầu tất cả các vấn đề quan trọng, các vấn đề phát hiện được cũng như các quyết định căn cứ vào độ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ, cung cấp bằng chứng cho thấy KTV đã lập kế hoạch phù hợp với hợp đồng kiểm toán và có phản ứng kịp thời đối với các rủi ro và các vấn đề liên quan đến hợp đồng kiểm toán.
Nhìn chung, trong bước lập kế hoạch kiểm toán, Công ty đã thực hiện
trọng, nó quyết định đến thành công của cuộc kiểm toán.Do đó, việc thực hiện các bước công việc sẽ giúp cho Công ty hoạch định được quá trình thực hiện cuộc kiểm toán, chủ động được về thời gian và phương thức kiểm toán. Điều này sẽ giúp cho cuộc kiểm toán diễn ra một cách thuận lợi, theo kịp tiến độ và thời gian đã định.