PHẦN 2 Thực trạng phần hành kế toán tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Phú Hoàng
2.3. Kế toán nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ
Vật tư, hàng hóa của công ty rất đa dạng về chủng loại và mẫu mã, nhưng nhìn chung vật tư được phân thành 2 loại chính: nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ, trong đó:
Nguyên vật liệu, gồm:
- Nguyên vật liệu chính: nhôm mộc, nhôm sơn, kính cường lực, kính dán an toàn, kính hộp, …
- Vật liệu phụ: keo, sơn, bột màu,…
- Nhiên liệu: xăng, dầu, khí đốt - Phụ tùng thay thế
- Vật tư bao bì - Vật tư khác - Phế phẩm
- Nguyên vật liệu đầu tư xây dựng - Nguyên vật liệu giải ngân
- Phụ kiện: khóa, chốt, gioăng, mũi khoan, bulong, ốc vít Công cụ dụng cụ, bao gồm:
- Thiết bị vận chyển
- Thiết bị cầm tay: máy cắt cầm tay loại 1, 2, 3 - Dụng cụ điện: CCDC khác, loại 1, 2, 3
- Dụng cụ cầm tay: bàn, ghế, tủ - Dụng cụ bảo hiểm: bàn, ghế, tủ - Thiết bị đo đạc thông tin liên lạc
- Bao bì luân chuyển, đồng phục, bảo hộ lao động - Công cụ trực tiếp( không tồn kho)
Nguyên vật liệu của công ty chủ yếu là do mua ngoài, và trị giá nguyên vật liệu nhập kho được xác định theo giá gốc, bằng: giá mua trên hóa đơn, cộng các chi phí liên quan( chi phí vận chuyển, bốc dỡ), cộng chi phí chế biến( nếu là hàng thuê gia công, chế biến), cộng chi phí khác liên quan tới quá trình mua, thuê gia công tính tới thời điểm vật tư nhập kho.
Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, các phương pháp này đã được cài đặt mặc định trên phần mềm kế toán của công ty.
+ Hệ thống chứng từ sử dụng:
- Phiếu nhập kho- mẫu 01- VT, QĐ 15/2006 - Phiếu xuất kho- mẫu 02- VT, QĐ 15/2006 - Biên bản kiểm kê vật tư, hàng hóa- mẫu 03- VT - Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ- mẫu 04- VT
- Bảng kê mua hàng
- Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ- mẫu 07- VT - Hóa đơn giá trị gia tăng
- Phiếu xin mua vật tư - Phiếu đề nghị xuất vật tư
Sơ đồ 6- Trình tự luân chuyển chứng từ xuất kho sản xuất
Bộ phận có yêu cầu Phòng cung ứng Thủ kho Kế toán vật tư Kế toán chi phí sx
(1)
(2)
(4)
(5)
(3)
(7)
(8)
(7)
(6)
(9)
(10)
Bảng báo giá, bảng so sánh giá vật tư mua vào
Nhu cầu vật tư sản xuất
Phiếu yêu cầu xuất vật tư( lập và ký)
Phiếu xuất kho( 2 liên)
Nhận 1liên phiếu xuất kho
và vật tư
Lập phiếu xuất kho( 3 liên) Nhận phiếu yêu cầu
Nhận 2 liên làm thủ tục và
xuất vật tư Ghi thẻ kho
Ghi số lượng và ký vào phiếu
xuất kho
Nhận lại PXK và lưu giữ Nhận 1 liên PXK còn lại, nhập liệu vào phần mềm
Nhận PXK và nhập liệu liên quan trên phần
mềm
Vật liệu là những đối tượng lao động thể hiện dưới dạng vật hoá, vật liệu chỉ tham gia vào một chu kì sản xuất kinh doanh nhất định và toàn bộ giá trị vật liệu được chuyển hết một lần vào chi phí kinh doanh trong kì.
*Tài khoản kế toán sử dụng.
Tài khoản 152 "NVL": tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình tăng giảm NVL
Tài khoản 153 "Công cụ dụng cụ" tài khoản 153 sử dụng để phản ánh tình hình hiện có và sự biến động tăng giảm loại công cụ dụng cụ theo giá thực tế.
* Các nghiệp vụ chủ yếu
- Trường hợp hàng và hoá đơn cùng về: căn cứ vào hoá đơn mua hàng, biên bản kiểm nhận và phiếu nhập kho ghi:
Nợ TK 152 Nguyên vật liệu Nợ TK 153 Công cụ dụng cụ
Nợ TK 133 ( 1331) Thuế VAT được khấu trừ Có TK 331 "Phải trả cho người bán"
Có TK 111, 112, 311, 141...
- Trường hợp doanh nghiệp được giảm giá hay hàng mua trả lại, Kế toán ghi:
Nợ TK 331,111,112 : Số tiền được người bán trả lại Nợ TK 1388 : Số được người bán chấp nhận
Có TK 152, 153
Có TK 1331 : Thuế VAT được khấu trừ - Trường hợp hàng thiếu so với hoá đơn.
Kế toán chỉ phản ánh số hàng thực nhận, số thiếu căn cứ vào biên bản kiểm nhận thông báo cho bên bán:
Nợ TK 152,153 Nợ TK 1381
Nợ TK 133 (1331) Có TK 331
Xử lý số VL thiếu:
Nợ TK 152,153 ( Nếu người bán giao tiếp số hàng thiếu ) Nợ TK 331 ( Nếu người bán không còn hàng)
Nợ TK 1388,334 (Nếu cá nhân làm mất cấp có thẩm quyền quy định phải bồi thường )
Nợ TK 632 (Nếu thiếu không xác định được nguyên nhân ) Có TK 1381,1331
- Trường hợp thừa so với hoá đơn Nhập toàn bộ và trả tiền cho người bán.
Nợ TK 152,153 Nợ TK 133 (1331)
Có TK 331 Có TK 3381
+ Nếu trả lại cho người bán thì ghi.
Nợ TK 3381
Có TK 152,153 (chi tiết)
+ Nếu đồng ý mua tiếp số thừa.
Nợ TK 3381 Nợ TK 1331 Có TK 331
+ Nếu không rõ nguyên nhân ghi tăng thu nhập.
Nợ TK 3381 Có TK 711 - Xuất NVL
Nợ TK 621, 627, 641, 642 (Xuất nguyên vật liệu cho sản xuất kinh doanh) Nợ TK 221, 222,... ( Xuất nguyên vật liệu góp vốn )
Nợ TK 154, 1388,1368, 632, 642 Có TK 152,153