PHẦN 2 Thực trạng phần hành kế toán tại Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Phú Hoàng
2.8. Báo cáo tài chính kế toán
Cuối mỗi kì kế toán( tháng, quý, năm) kế toán phải tiến hành khoá sổ, tiến hành ghi các bút toán điều chỉnh, định ra số dư cuối k của TK và lập báo cáo kế toán theo quy định.
Báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu, nợ phải trả cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong k của doanh nghiệp. Báo cáo kế toán còn cung cấp những chỉ tiêu kinh tế tài chính sau 1 k hoạt động kinh doanh, giúp cho việc phân tích đánh giá kết quả, hiệu quả sản xuất kinh doanh. Xác định những nguyên nhân còn tồn tại, khả năng tiềm tàng để tiếp tục huy động vào sản xuất kinh doanh .
Đồng thời các chỉ tiêu báo cáo kế toán còn là cơ sở tính thuế, các khoản nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với ngân sách nhà nước
Hiện nay hệ thống báo cáo tài chính kế toán của Công ty bao gồm:
+Bảng cân đối kế toán
+Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh +Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
+Thuyết minh báo cáo tài chính
Phương pháp lập các báo cáo tài chính như sau:
2.8.1. Bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối kế toán là báo cáo tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài
sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đ dưới hình thức tiền tệ của doanh nghiệp.
Bảng cân đối kế toán có tác dụng cung cấp tài liệu chủ yếu cho việc phân tích tình hình tài chính, đánh giá một số chỉ tiêu kinh tế của doanh nghiệp.
*Bảng cân đối kế toán được hình thành từ 2 phần cơ bản: Tài sản = Nguồn vốn hay
Tài sản = Nợ phải trả + Nguồn vốn chủ sở hữu
-Phần tài sản: phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp đến cuối kì hạch toán theo cơ cấu tài sản và hình thức tồn tại trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp được chia làm 2 loại:
A.Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn B.Tài sản cố định và đầu tư dài hạn
- Phần nguồn vốn: được chia làm 2 loại:phản ánh nguồn hình thành tài sản hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo được chia làm 2 loại:
A.Nợ phải trả
B.Nguồn vốn chủ sở hữu
*Phương pháp lập:
+Cột đầu năm: số liệu ghi vào cột” Số đầu năm” của bảng cân đối kế toán căn cứ vào cột ” số cuối kì ” của bảng cân đối kế toán niên độ trước ghi vào các chỉ tiêu tương ứng.
+Cột số cuối kì :
số liệu ghi vào cột” số cuối kì ” dược căn cứ vào số dư của các TK ( cấp1, cấp2) trên các sổ kế toán c liên quan đã khoá sổ ở thời điểm lập bảng cân đối kế toán để ghi như sau:
Những chỉ tiêu ở bảng cân đối kế toán có nội dung phù hợp với số dư của các TK thì căn cứ trực tiếp vào số dư của các TK để ghi vào các chỉ tiêu tuơng ứng theo nguyên tắc:
-Số dư Nợ của các TK ghi vào chỉ tiêu tương ứng ở phần “Tài sản”
-Số dư Có của các TK ghi vào chỉ tiêu tương ứng ở phần “ Nguồn vốn”.
2.8.2. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
- Là một báo cáo tài khoản phản ánh toàn bộ các khoản doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của Công ty trong 1 thời kì nhất định. Báo cáo này gồm 3 phần:
*Phần I: Lãi, lỗ: Phản ánh kết quả kinh doanh của doanh nghiệp gồm kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động bất thường.
*Phần II: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước: Phản ánh tình hình thực hiện nghĩa vụ về thuế và các khoản phải nộp nhà nước khác
*Phần III: Thuế GTGT được khấu trừ, được hoàn lại, được miễn giảm.
Phản ánh số thuế GTGT được khấu trừ, đã khấu trừ, và còn được khấu trừ cuối k . Số thuế GTGT được hoàn lại, đã hoàn lại, và còn được hoàn lại, số thuế GTGT được miễn giảm, đã miễn giảm và còn được miễn giảm.
2.8.3. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một báo cáo tài chính phản ánh các khoản thu và chi trong k của doanh nghiệp theo từng hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ gồm 3 phần:
* Phần I: Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động sản xuất kinh doanh
Phản ánh toàn bộ dòng tiền thu vào và chi ra liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp như tiền thu bán hàng, tiền thanh toán cho công nhân về tiền lương và BHXH...
* Phần II: Lưu chuyển tiền tiệ từ hoạt động đầu tư.
Phản ánh toàn bộ dòng thu vào và chi ra liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu tư của doanh nghiệp.
* Phần III: Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chính.
Phản ánh toàn bộ dòng tiền thu vào và dưa ra liên quan trực tiếp đến hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
2.8.4. Thuyết minh báo cáo tài chính
-Thuyết minh báo cáo tài chính là một bộ phận hợp thành hệ thống báo cáo kế toán của Công ty, nhằm giải thích và bổ sung thông tin về tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính trong k báo cáo.
- Kết cấu: Thuyết minh báo cáo tài chính trình bày khái quát đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp, nội dung chế độ kế toán áp dụng tại Công ty, tình hình, lý do
biến động tài sản và nguồn vốn. Phân tích một số chỉ tiêu và các kiến nghị của Công ty.