PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY VINACONEX9
2.2.3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.2.3.1. Đặc điểm về kết quả kinh doanh của Vinaconex 9
Do đặc điểm hoạt động xây dựng các công trình, hạng mục công trình được chia ra thành nhiều giai đoạn thực hiện nên việc xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cũng được xác định theo từng giai đoạn hoàn thành của từng công trình mà Công ty tham gia thi công.
Kết quả từ Tổng DTT về Giá vốn CPBH và hoạt động = bán hàng - hàng bán - CP QLDN xây lắp
Trong đó: doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ bằng tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trừ đi các khoản giảm trừ doanh thu
Kết quả hoạt động tài chính là kết quả được tính bằng chênh lệch giữa doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
Kết quả HĐTC = DT hoạt động TC - CP hoạt động TC
Kết quả hoạt động khác là kết quả được tính bằng chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác.
Kết quả hoạt động khác = Thu nhập khác - Chi phí khác.
1 2.2.3.2. Phương pháp hạch toán
Cuối quý, kế toán tiến hành xác định kết quả kinh doanh của từng công trình, hạng mục công trình theo từng giai đoạn thực hiện và tổng hợp kết quả kinh doanh trong một quý của cả Công ty. Sau khi kế toán tập hợp toàn bộ các số liệu về doanh thu, chi phí theo từng giai đoạn thực hiện của từng công trình, kế toán tiến hành thực hiện các bút toán kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh. Đồng thời, kế toán tiến hành vào Sổ nhật ký chung các bút toán kết chuyển cuối quý, lập Sổ chi tiết tài khoản 911 để phản ánh các bút toán kết chuyển cuối kỳ để xác định kết quả kinh doanh của từng công trình, hạng mục công trình theo từng giai đoạn thực hiện và lập Sổ cái tài khoản 911 để tổng hợp kết quả kinh doanh của cả Công ty trong một quý
Nhật ký chung Tài khoản 911
Quý 4/2010 Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Số tiền
CT NT Nợ Có
… … …
31/12
Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
5113 289.158.648.682
911 289.158.648.62.
31/12 Kết chuyển doanh thu HĐ TC
515 5.186.077.281
911 5.186.077.281
31/12 Kết chuyển DT khác
711 911
169.422.376
169.422.376 31/12 Kết chuyển giá vốn
911 258.510.025.457
632 258.510.025.457
31/12 Kết chuyển CP tài chính
635 911
10.659.649.814
10.659.649.814
31/12 Kết chuyển
CPBH
641 911
399.527.146
399.527.146 31/12 Kết chuyền CPQLDN 642 17.104.047.482
911 17.104.047.482
31/12 Kết chuyển CP khác 811 911
229.779.790
229.779.790 31/12 Kết chuyển CP thuế
TNDN hiện hành
821 1.797.356.321
911 1.797.356.321
31/12 Kết chuyển sang 911 2.669.770.287
2
LNCPP 421 2.669.770.287
… … …
Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên )
(Nguồn : Phòng tài chính kế toán)
Biểu số 2.23: Sổ Nhật ký chung phần tài khoản 911 Sổ cái tài khoản 911
Quý 4/2010
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
CT NT Nợ Có
Số dư đầu kỳ - -
… … …
31/12
Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ
5113 289.158.648.682
31/12 Kết chuyển doanh thu
khác 711 169.422.376
31/12 Kết chuyển doanh thu
HĐ TC 515 5.186.077.281
31/12 Kết chuyển giá vốn 632
258.510.025.457 31/12 Kết chuyển CP tài
chính 635 10.659.649.814
31/12 Kết chuyển CPBH 642 399.527.146
31/12 Kết chuyền CP QLDN 642 17.104.047.482 31/12 Kết chuyển CP khác 811 229.779.790 31/12 Kết chuyển CP thuế
TNDN hiện hành 821 1.797.356.321 31/12 Kết chuyển sang LN
CPP 421 2.669.770.287
… … …
Cộng số phát sinh 294.514.148.300 294.514.148.300
Số dư cuối kỳ - -
Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Nguồn : Phòng tài chính kế toán) Biẻu 2.24: Sổ cái tài khoản 911
Từ các thông tin về chi phí, doanh thu, kết quả kinh doanh chương trình sẽ lên các báo cáo tài chính như: báo cáo kết quả kinh doanh, bảng cân đối kế toán, báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Trên cơ sở đó các nhà quản trị có cái nhìn chi tiết, toàn diện hơn về tình hình của công ty, biết được hoạt động nào mang lại hiệu quả cao nhất, nắm được
3
tình hình biến động của các loại chi phí, doanh thu; biết được các khoản chi phí nào đã hợp lý, chưa hợp lý. Từ đó có quyết định tăng, giảm các khoản chi phí một cách kịp thời mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất.
Kết quả hoạt động kinh doanh của Vinaconex 9 trong quí 4 năm 2010:
Đơn vị: nghìn đồng
Chỉ tiêu Quí 4/ 2010
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
289.158.648.682
Doanh thu thuần 289.158.648.682
Giá vốn hàng bán 258.510.025.457
Lợi nhuận gộp 30.648.659.225
Doanh thu hoạt động tài chính 5.186.077.281
Chi phí tài chính 10.659.649.814
Chi phí bán hàng 399.527.146
Chi phí quản lý doanh nghiệp 17.104.047.482
Lợi nhuận thuần 7.249.782.696
Thu nhập khác 169.422.376
Chi phí khác 229.779.790
Lợi nhuận khác 60.357.414
Lợi nhuân kế toán truớc thuế 7.189.425.282
Lợi nhuận sau thuế 2.669.770.287
( Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Vinaconex 92010) Biểu số 2.25: Kết quả hoạt động kinh doanh Vinaconex 9 2010