- Bên có: + Tổng chiphí thực tế của sản phẩm hoàn thành + Các khoản giảm chi phí sản phẩm.
K/c lãiK/c lỗ
2.7.1 Tổ chức kế toán thanh toán 1 Kế toán các khoản phải thu
2.7.1.1 Kế toán các khoản phải thu
Hạch toán chi tiết phải thu khách hàng
Trong vấn đề tiêu thụ thành phẩm việc theo dõi các khoản phải thu là hết sức quan trọng. Có khách hàng thì công ty mới tiêu thụ được thành phẩm, tuy nhiên không phải khách hàng nào cũng được ưu tiên mua chịu mà với Công ty cổ phần Đông Anh chỉ ưu tiên bán chịu với những khách hàng quen thuộc, không bán chịu cho khách tư nhân và khách vãng lai... Bởi như đã nói ở trên nó sẽ dẫn đến vốn lưu động bị chiếm dụng, giảm số vòng quay của vốn lưu động, ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Công ty cổ phần Đông Anh có nhiều khách hàng quan hệ thường xuyên do vậy việc theo dõi thanh toán do cả phòng kế toán và phòng kinh doanh thực hiện.
Tại Công ty, khi khách hàng mua hàng mà hoá đơn là trả chậm thì kế toán sẽ ghi cột tiền nợ của bảng chi tiết TK131.
Sổ chi tiết tài khoản 131
Hạch toán tổng hợp Phải thu khách hàng
Tài khoản sử dụng: TK131. Tại Công ty tài khoản này không mở chi tiết cho từng khách hàng mà mở chung cho tất cả các khách hàng.
Trình tự hạch toán:
Khi xuất kho để bán thành phẩm cho khách hàng, khách hàng chưa thanh toán ngay, kế toán ghi:
Nợ TK 131 Có TK 511 Có TK 3331
Khi khách hàng thanh toán số nợ trước đó, kế toán ghi: Nợ TK 1111, 1121
Biểu mẫu
Kế toán tạm ứng
- Chứng từ sử dụng: +) Giấy đề nghị tạm ứng
+) Giấy thanh toán tiền tạm ứng +) Giấy đề nghị thanh toán
- TK sử dụng: Để theo dõi Các khoản tạm ứng kế toán sử dụng TK 141 - Tạm ứng. Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tạm ứng của công ty cho người lao động trong đơn vị và tình hình thanh toán các khoản tạm ứng đó
Kế toán phải thu khác
Chứng từ sử dụng:
+) Biên bản kiểm kê TSCĐ
+) Biên bản kiểm kê vật tư, hàng hoá, CCDC. +) Hợp đồng kinh tế.
+) Các chứng từ khác có liên quan.
- TK sử dụng: Để theo dõi các khoản phải thu không mang tính chất trao đổi mua bán như thu do nộp phạt hợp đồng, giá trị tài sản thiếu chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý… , kế toán sử dụng TK 138 - Phải thu khác, trong đó có các tiểu khoản:
+) TK 1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý. +) TK 1388 - Phải thu khác.
- Sổ sách kế toán
+) Sổ chi tiết TK phải thu. +) Sổ tổng hợp TK phải thu. +) Sổ cái TK 138
Kế toán thanh toán nội bộ
Công ty cổ phần đầu tư thương mại Khánh Thành – Á Đông là đơn vị độc lập không trực thuộc nên không hạch toán nội bộ.
Kế toán thanh toán với nhà nước
Chứng từ sử dụng
Công ty căn cứ vào các chứng từ sau để hạch toán thanh toán với Ngân sách Nhà nước:
+) Hoá đơn GTGT
+) Sổ chi tiết thanh toán với người mua +) Các chứng từ khác có liên quan. * Tài khoản sử dụng
- Để theo dõi tình hình thanh toán các khoản với Ngân sách Nhà nước về khoản thuế, phí, lệ phí… Kế toán sử dụng TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước”. TK này có các tiểu khoản như sau:
+) TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp + TK 33311 - Thuế GTGT đầu ra. +) TK 3335 - Thuế thu nhập cá nhân. +) TK 3336 - Thuế tài nguyên
+) TK 3337 - Thuế nhà đất, tiền thuê đất. +) TK 3338 – Các khoản thuế khác.
+) TK 3339 – Phí, lệ phí và các khoản phải nộp.
- Bên cạnh TK 333, kế toán còn sử dụng TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ. TK này có 2 tiểu khoản:
+) TK 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ. +) TK 1332 - Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ.
+) Sổ cái TK 133, 333. +) Sổ chi tiết TK 133, 333 +) Chứng từ ghi sổ
+) Sổ đăng ký CTGS. +) Sổ theo dõi thuế GTGT.
+) Sổ chi tiết thuế GTGT được hoàn lại.