- Bên có: + Tổng chiphí thực tế của sản phẩm hoàn thành + Các khoản giảm chi phí sản phẩm.
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK: 155 – THÀNH PHẨM
TK: 155 – THÀNH PHẨM Đối tượng: bàn ghế học sinh
Tháng 12 Năm 2013
Chứng từ Diễn giải Trang
sổ TK ĐƯ Số phát sinh (đồng) SH N /T Nợ Có Số dư đầu kỳ … … ….. … ….. ….. 334 26/12 Nhập kho số 1 69 154 65.000.000 .... ... Cộng phát sinh 65.000.000 Số dư cuối kỳ 65.000.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
(Nguồn số liệu: phòng Kế toán) 2.6.2 Kế toán tiêu thụ thành phẩm
a, Hạch toán doanh thu tiêu thu tiêu thụ thành phẩm
Khi có sản phẩm hoàn thành theo đơn đặt hàng, Công ty thông báo cho khách hàng (phiếu báo sản phẩm hoàn thành) đến nhận hàng. Khi khách hàng đến nhận hàng, phòng kinh doanh viết hoá đơn giá trị gia tăng xuất kho cho khách hàng. Căn cứ vào hoá đơn này, kế toán vào sổ chi tiết doanh thu.
. Tài khoản sử dụng
Về nguyên tắc doanh thu tiêu thụ sản phẩm chỉ được phản ánh khi hàng hoá chuyển quyền sở hữu từ đơn vị bán sang đơn vị mua. Do đó tại thời điểm xác định là bán hàng và ghi nhận doanh thu Công ty có thể đã thu được tiền hoặc chưa thu được. Vì vậy, để hạch toán doanh thu bán hàng kế toán sử dụng các tài khoản sau:
- TK 131: Phải thu khách hàng
- TK 511: Doanh thu bán thành phẩm 60
- TK 1111: Tiền mặt
- TK 1121: Tiền gửi ngân hàng b , Trình tự hạch toán
Khi có sản phẩm hoàn thành theo đơn đặt hàng, Công ty thông báo cho khách hàng (phiếu báo sản phẩm hoàn thành) đến nhận hàng. Khi khách hàng đến nhận hàng, phòng kinh doanh viết hoá đơn GTGT cho khách hàng. Tuỳ theo từng phương thức thanh toán, kế toán ghi vào các sổ kế toán liên quan cho phù hợp. Khi giao hàng cho khách hàng kế toán ghi sổ theo định khoản:
* Trường hợp bán hàng thu tiền ngay (thu bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng...): Khi đó phòng kinh doanh sẽ lập hoá đơn GTGT sau đó làm một số thủ tục khác như kế toán trưởng ký tên, thủ quỹ lập phiếu thu và thu tiền.
Nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt thì căn cứ vào hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, thủ quỹ sẽ lập phiếu thu. Phiếu thu được lập thành 2 liên:
Liên 1: Lưu tại quyển chứng từ của phòng kế toán
Liên 2: Thủ quỹ chuyển cho kế toán tổng hợp (kiêm kế toán thanh toán)
Sau đó khách hàng mang hóa đơn xuống kho nhận hàng, kế toán tiến hành ghi sổ.
Ví dụ 7 : xuất bán 50 bộ bàn ghế cho trường tiểu học thị trấn trợ rã I trị giá 35.750.000đ đã bao gồm cả thuế GTGT 10% . đã thu bằng tiền mặt.
Ta ghi sổ :
Nợ tk 111 : 35.750.000 Có tk 511 : 32.500.000 Có tk 333 : 3.250.000
2.6.3 Xác định kết quả kinh doanh2.6.3.1 Chi phí quản lý công ty