Chương 1 TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ VỐN VÀ THẤT THOÁT VỐN TRONG ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN
2.3. Phân tích thực trạng quản lý vốn đầu tư XDCB của Công ty TNHH MTV than Hòn Gai
2.3.2. Công tác tổ chức thực hiện vốn đầu tư XDCB của Công ty TNHH MTV than Hòn Gai
Công tác tổ chức thực hiện vốn đầu tư xây dựng cơ bản của Công ty TNHH MTV than Hòn Gai có những đặc điểm như:
- Nguồn vốn phục vụ cho hoạt động đầu tư XDCB của Công ty TNHH MTV than Hòn Gai được mở tài khoản và hạch toán kế toán qua hệ thống ngân hàng.
- Quyết toán vốn đầu tư XDCB được thực hiện đối với từng dự án, không thực hiện quyết toán vốn đầu tư XDCB theo năm kế hoạch như đối với các dự án đầu tư XDCB của các doanh nghiệp khác.
a. Công tác cấp phát vốn
Công tác cấp phát vốn đầu tư XDCB cho các Ban quản lý dự án chủ yếu thông qua các công việc:
- Cấp phát vốn cho quy hoạch: Đó là toàn bộ những chi phí để thực hiện dự án.
- Cấp phát vốn chuẩn bị đầu tư.
- Cấp phát vốn thực hiện dự án đầu tư bao gồm:
+ Cấp phát vốn xây lắp: cấp phát thanh toán khối lượng xây lắp hoàn thành, cấp phát năm cuối của dự án (hoặc hạng mục) và cấp phát lần cuối của dự án.
+ Cấp phát vốn thiết bị: Cấp phát vốn tạm ứng, cấp phát vốn thanh toán thiết bị hoàn thành lắp đặt.
+ Cấp phát vốn kiến thiết cơ bản khác
Tình hình quản lý cấp phát vốn đầu tư XDCB của Công ty TNHH MTV than Hòn Gai giai đoạn (2003-2009) được thể hiện trên bảng 2.6:
Bảng 2.6: Cấp phát vốn đầu tư XDCB của Công ty TNHH MTV than Hòn Gai giai đoạn (2003-2009)
Đơn vị tính: Triệu đồng TT Chỉ tiêu 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2003-
2009 1
Tổng VĐT đề
nghị 50.723 73.127 78.811 169.507 181.216 129.575 200.256 883.215
2
Tổng số VĐT
được cấp phát 40.127 60.192 70.128 140.625 163.724 115.176 180.927 770.899
3
Tỷ lệ VĐT được cấp phát/
Tổng VĐT đề nghị (%)
79 82 89 83 90 89 90 87
Nguồn: Phòng kế toán – Công ty TNHH MTV than Hòn Gai
Qua bảng 2.6 cho thấy: Quá trình cấp phát vốn đầu tư XDCB cho các dự án đầu tư XDCB của Công ty tăng nhanh qua các năm cả về số tuyệt đối và tỷ lệ %. Nếu như năm 2003, số cấp phát thực tế mới chỉ có: 40.127 triệu đồng thì năm 2009 tăng lên 180.927 triệu đồng gấp gần 5 lần so với năm 2003. Nếu như năm 2003 tỷ lệ cấp phát vốn thực tế so với kế hoạch mới chỉ đạt: 79 % thì năm 2009 tăng lên 90%
. Sở dĩ có được kết quả trên là do:
Việc cấp phát vốn đầu tư XDCB của Công ty TNHH MTV than Hòn Gai được thực hiện trên cơ sở chấp hành nghiêm chỉnh trình tự đầu tư xây dựng, đúng mục đích, đúng kế hoạch, tức là chỉ được cấp vốn cho việc thực hiện đầu tư XDCB các dự án và việc cấp vốn đó đã đảm bảo đúng theo kế hoạch của Công ty.
Năm 2003 vốn đầu tư XDCB của Công ty có 12 % là nguồn Ngân sách Nhà nước, nhưng đến năm 2009 nguồn vốn ngân sách của Nhà nước có 7% còn lại là vốn tự bổ sung của doanh nghiệp và vốn đi vay. Chính điều này dẫn đến tỷ lệ cấp phát thực tế so với kế hoạch ngày càng cao, đó là do Công ty TNHH MTV than Hòn Gai chủ động về nguồn vốn đầu tư XDCB khi được giữ lại lãi do đầu tư tăng trưởng để phục vụ cho hoạt động đầu tư XDCB nguồn vốn phục vụ cho hoạt động đầu tư XDCB của Công ty đã được giải ngân, việc tổ chức thực hiện như thế nào là một vấn đề rất đáng được quan tâm.
b.Công tác sử dụng vốn
Tình hình tổ chức thực hiện vốn đầu tư XDCB của Công ty TNHH MTV than Hòn Gai trong giai đoạn từ 2003 đến 2009.
Bảng 2.7 : Cơ cấu vốn đầu tư XDCB được phê duyệt quyết Công ty TNHH MTV than Hòn Gai (giai đoạn 2003-2009)
Đơn vị tính: Triệu đồng TT Cơ cấu vốn 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2003-
2009
1 Vốn xây lắp 20.218 28.361 29.779 52.176 53.729 38.968 58.471 281.702 2 Vốn thiết bị 15.780 26.780 30.175 71.634 80.720 55.073 87.573 367.735
3
Vốn KTCB
khác 2.727 3.921 4.120 7.215 8.185 8.591 9.358 44.117
4
Tổng số VĐT được phê duyệt
38.725 59.062 64.074 131.025 142.634 102.632 155.402 693.554
Nguồn: Phòng Tài chính kế toán – Công ty TNHH MTV than Hòn Gai Qua bảng 2.7 cho thấy: Tỷ lệ vốn xây lắp trong tổng vốn đầu tư có xu hướng giảm. Năm 2003 tỷ lệ vốn xây lắp trong tổng vốn đầu tư là: 52%
đến năm 2005 giảm xuống còn 46% và đến năm 2009 giảm xuống còn 38 %. Tỷ lệ vốn thiết bị trong tổng vốn đầu tư có xu hướng tăng. Năm 2003 tỷ lệ vốn thiết bị trong tổng vốn đầu tư XDCB là: 41% thì đến năm 2005 con số
này đã là: 47 % và đến năm 2009 là 56%. Có thực trạng này là do sự tiến bộ của khoa học kỹ thuật, hiện nay tất cả cán bộ nhân viên cũng như các công nhân thợ lò của Công ty TNHH MTV than Hòn Gai không thể làm việc tốt khi mà thiếu các thiết bị khoa học tiến bộ phục vụ cho công việc của mình. Sẽ là vô nghĩa nếu chỉ chú trọng tập trung đầu tư xây lắp những công trình to lớn nhưng không có hoặc thiếu các trang thiết bị.
Tỷ lệ vốn kiến thiết cơ bản khác trong tổng vốn đầu tư tương đối ổn định, từ năm 2003 đến năm 2009 dao động từ 6% đến 7%, riêng chỉ có năm 2008 là 8%.
Sự ổn định về tỷ lệ của vốn kiến thiết cơ bản khác ở thời kỳ 2003 – 2009 phản ánh trình độ tổ chức quản lý vốn đầu tư XDCB của các ban quản lý dự án là rất tốt, hầu như các khoản chi phí phát sinh là rất nhỏ, quá trình chấn chỉnh công tác quản lý trong lĩnh vực đầu tư và xây dựng đạt hiệu quả cao, vì vậy các khoản chi phí thuộc thành phần vốn này giảm. Riêng trong năm 2008 tỷ lệ tăng đột biến đạt 8 %, là do: Công ty TNHH MTV than Hòn Gai đã đầu tư góp vốn vào Công ty Cảng Làng Khánh-TKV.
Bảng 2.8: Các dự án đầu tư được phê duyệt dự toán của Công ty TNHH MTV than Hòn Gai giai đoạn 2003 – 2009
Đơn vị tính: Triệu đồng TT Chỉ tiêu 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2003-
2009 1 Tổng VĐT đề
nghị 50.723 73.127 78.811 169.507 181.216 129.575 200.256 883.215 2 Tổng số VĐT
được phê duyệt 38.725 59.062 64.074 131.025 142.634 102.632 155.402 693.554 3 Chênh lệch 11.998 14.065 14.737 38.482 38.582 26.943 44.854 189.661
4
Tỷ lệ VĐT được duyệt/Tổng VĐT đề nghị (%)
76 81 81 77 79 79 78 79
Nguồn: Phòng ĐT XDCB- Công ty TNHH MTV than Hòn Gai
Qua bảng 2.8 cho thấy: Bình quân trong giai đoạn 2003 - 2009 tổng vốn đầu tư được duyệt so với tổng vốn đầu tư đề nghị đạt 79%, điều đó cũng có nghĩa là có: 21% số dự án trình lên Tập đoàn công nghiệp Than và Khoáng sản Việt Nam nhưng không được phê duyệt dự toán đầu tư xây dựng.
2.3.3 Công tác kiểm tra, kiểm soát việc thực hiện vốn đầu tư XDCB và tình trạng thất thoát vốn
a. Công tác kiểm tra, kiểm soát
Công tác kiểm tra kiểm soát giữ một vai trò hết sức quan trọng trong quá trình quản lý vốn đầu tư xây dựng cơ bản.
Bảng 2.9: Kết quả kiểm tra kiểm soát hồ sơ dự toán, quyết toán vốn đầu tư XDCB của Công ty TNHH MTV than Hòn Gai giai đoạn (2003-2009)
Năm Loại hồ sơ Số hồ sơ
Giá trị kiểm
tra Giá trị giảm Tỷ lệ giảm (Triệu đồng) (Triệu đồng) (%)
Năm 2003 - Dự toán 22 93.000 4.980 5
- Quyết toán 20 35.000 1.580 5
Năm 2004 - Dự toán 25 119.000 6.624 6
- Quyết toán 23 54.000 3.334 6
Năm 2005 - Dự toán 30 172.000 12.112 7
- Quyết toán 27 60.000 3.594 6
Năm 2006 - Dự toán 35 196.000 15.060 8
- Quyết toán 31 128.000 5.575 4
Năm 2007 - Dự toán 40 210.000 17.384 8
- Quyết toán 30 138.000 5.700 4
Năm 2008 - Dự toán 40 162.000 16.472 10
- Quyết toán 36 99.000 5.240 5
Năm 2009 - Dự toán 45 242.000 22.472 9
- Quyết toán 30 153.000 6.240 3
Nguồn: Phòng ĐT XDCB – Phòng Tài chính kế toán–Công ty TNHH MTV than Hòn Gai
Qua bảng 2.9 cho thấy: Công tác kiểm tra kiểm soát hồ sơ dự toán, quyết toán vốn đầu tư XDCB của Công ty TNHH MTV than Hòn Gai ngày càng tốt hơn. Năm 2003 Phòng đầu tư XDCB của Công ty mới chỉ kiểm tra kiểm soát được 22 hồ sơ dự toán với giá trị kiểm tra: 93.000 triệu đồng, đến năm 2009 tăng lên 45 hồ sơ với giá trị kiểm tra: 242.000 triệu đồng, gấp 2 lần về số hồ sơ được kiểm tra, gấp hơn 2,6 lần về giá trị được kiểm tra so với năm 2003.
Nếu như năm 2003 Phòng đầu tư XDCB mới chỉ kiểm tra được 20 hồ sơ quyết toán với giá trị kiểm tra: 35.000 triệu đồng thì năm 2009 tăng lên: 30 hồ sơ với giá trị kiểm tra đạt: 153.000 triệu đồng, tăng hơn 1,5 lần về số hồ sơ, tăng hơn 4 lần về giá trị được kiểm tra. Qua quá trình kiểm tra, số sai sót được phát hiện ngày càng tăng thông qua: Giá trị giảm đối với hồ sơ quyết toán năm 2003 mới chỉ có: 1.580 triệu đồng, tỷ lệ giảm là: 5% đến năm 2009 tăng lên 6.240 triệu đồng với tỷ lệ: 4%, gấp hơn 4 lần so với năm 2003 về giá trị giảm. Điều đó phản ánh công tác kiểm tra kiểm soát vốn đầu tư XDCB của Công ty TNHH MTV than Hòn Gai đã đạt được những kết quả rất tốt, nhưng bên cạnh đó cũng có điều đáng buồn và đáng lo ngại đó là: Tình trạng thất thoát vốn trong đầu tư XDCB của Công ty TNHH MTV than Hòn Gai ngày càng tăng về số lượng và lớn về giá trị.
b. Tình trạng thất thoát vốn của Công ty TNHH MTV than Hòn Gai giai đoạn 2003 -2009
Cũng qua công tác kiểm tra kiểm soát hồ sơ dự toán, quyết toán vốn đầu tư XDCB của Công ty TNHH MTV than Hòn Gai - TKV giai đoạn 2003 đến 2009, số quyết toán thực tế giảm so với số kiểm tra điều đó cho thấy tình trạng thất thoát vốn trong đầu tư XDCB của Công ty TNHH MTV than Hòn Gai ngày càng tăng về số lượng và lớn về giá trị. Năm 2003 số giá trị thất thoát là 1.580 triệu đồng đến năm 2009 số thất thoát tăng lên là 6.240 triệu đồng. Đây mới là những con số qua công tác kiểm tra do sử dụng vốn đầu tư sai mục đích hoặc tính toán vượt định mức, vượt đơn giá quy định mà cán bộ kiểm tra phát hiện ra. Ngoài những con số này ra hiện tượng thất thoát, lãng phí vốn đầu tư xây dựng cơ bản còn ẩn trong giá trị các công trình, thiết bị đã được
quyết toán nhưng chất lượng kém, thâm chí là không sử dụng được mà phải sửa chữa, thay thế ... thì không thể thống kế được chính xác.
Nguyên nhân của hiện tượng thất thoát vốn của Công ty là:
- Do cơ chế quản lý vốn đầu tư chưa phù hợp: Thực tế hiện nay tại Công ty TNHH MTV than Hòn Gai -TKV tồn tại tình trạng: Các đơn vị xây dựng, chủ đầu tư, tư vấn, giám sát nghiệm thu công trình đều do một cơ quan chủ quản làm là Công ty TNHH MTV than Hòn Gai -TKV, vì vậy chất lượng công trình khó có thể tốt được và tiền của Nhà nước rất dễ bị thất thoát các hành vi sai trái rất dễ được cho qua, an toàn của tài chính và xã hội sẽ không được bảo đảm.
- Do số cán bộ làm công tác quản lý đầu tư xây dựng cơ bản còn quá mỏng:
Hiện nay tại phòng đầu tư xây dựng cơ bản chỉ có: 05 cán bộ làm công tác quản lý đầu tư xây dựng cơ bản.
- Các Ban Quản lý dự án ở địa phương chưa có nhiều kinh nghiệm làm công tác quản lý đầu tư nên còn nhiều lúng túng trong việc triển khai thực hiện công tác đầu tư.
2.3.4 Nhân tố ảnh hưởng đến quản lý vốn đầu tư XDCB của Công ty TNHH MTV than Hòn Gai
a. Cơ chế chính sách quản lý đầu tư xây dựng của chưa nghiêm
Khi tiến hành đầu tư xây dựng phải thực hiện đúng các quy định hiện hành về quản lý đầu tư và xây dựng và quản lý chi phí đầu tư xây dựng của Chính Phủ và các văn bản hướng dẫn của các Bộ, ngành về công tác quản lý đầu tư xây dựng cơ bản.
Trong những năm gần đây nhà nước đã thay đổi bổ sung Quy chế quản lý đầu tư xây dựng và quản lý vốn đầu tư xây dựng, nhìn chung các văn bản đã tương đối đầy đủ. Nhưng Quy chế quy định chưa cụ thể mức độ vi phạm và hình thức xử lý khi vi phạm, như:
- Quyết định đầu tư không đúng với quy hoạch, không đúng với chủ trương đường lối của Đảng và Nhà nước
- Thẩm tra phê duyệt thiết kế kỹ thuật tổng dự toán không khách quan, không chính xác, có sự thông đồng móc ngoặc làm cho gía trị tổng dự toán không đúng với thực tế của dự án.
- Bố trí kế hoạch không phù hợp khả năng nguồn vốn hiện có, dàn tải, dẫn đến công trình đầu tư kéo dài, ảnh hưởng đến chất lượng công trình, nợ đọng xây dựng cơ bản ngày càng tăng.
- Đấu thầu, chọn thầu không đúng quy định; ký kết hợp đồng kinh tế không chặt chẽ, hoặc cố tình không chặt chẽ để điều chỉnh giá trị hợp đồng trong quá trình thực hiện;
- Giám sát nghiệm thu khối lượng xây lắp không chính xác về số lượng, không đúng phẩm cấp chất lượng vật liệu theo hồ sơ thiết kế;
- Tạm ứng, thanh toán vốn XDCB không đúng với quy chế, không đúng với khối lượng thực tế hoàn thành;
- Thẩm tra, phê duyệt quyết toán không chính xác về khối lượng thực tế thi công và hồ sơ hoàn công;
- Cơ chế hiện hành quy định chưa rõ ràng về trách nhiệm của tổ chức, cá nhân khi giám sát, nghiệm thu từng phần cũng như toàn bộ công trình. Mức xử phạt về hành vi vi phạm quản lý chất lượng công trình còn thấp, trong khi giá trị khối lượng nghiệm thu không đúng là hàng tỷ đồng.
b. Sự tiến bộ của khoa học kỹ thuật
Sự tiến bộ của khoa học kỹ thuật cũng đã tác động to lớn đến lĩnh vực trang thiết bị, điều này tác động đến quản lý vốn đầu tư XDCB của Công ty TNHH MTV than Hòn Gai. Trong cơ cấu vốn đầu tư XDCB, tỉ trọng vốn giành cho mua sắm thiết bị trong tổng số vốn đầu tư ngày càng tăng, như vậy so với việc quản lý vốn đầu tư XDCB chỉ chú trọng nhiều cho phần xây lắp như trước đây, bây giờ sẽ chú trọng hơn về phần mua sắm trang thiết bị, điều này là cơ sở quan trọng để đáp ứng mục tiêu hiện đại hoá cơ sở vật chất toàn Công ty TNHH MTV than Hòn Gai
c. Trình độ tổ chức quản lý
Qua phân tích trên cho chúng ta thấy, nhân tố trình độ tổ chức quản lý là vô cùng quan trọng, có thể nói đó là nhân tố quan trọng nhất trong số các nhân tố có tác động đến quản lý vốn đầu tư XDCB của Công ty TNHH MTV than Hòn Gai, bởi vì nhân tố trình độ tổ chức tác động đến tất cả các khâu của quy trình quản lý vốn
đầu tư XDCB. Từ khâu lập dự toán vốn đầu tư XDCB đến giải ngân theo tiến độ thi công công trình, đến theo dõi kiểm soát chi phí phát sinh trong quá trình thi công, cho đến khâu nghiệm thu công trình.
d. Điều kiện tự nhiên, đặc điểm riêng của sản phẩm xây dựng
Hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản của Công ty TNHH MTV than Hòn Gai phải chịu ảnh hưởng rất lớn của điều kiện tự nhiên do các dự án đầu tư được triển khai ở tất cả 5 xí nghiệp thành viên của Công ty, điều kiện khai thác than và địa chất ở mỗi xí nghiệp khác nhau đều làm ảnh hưởng lớn đến quản lý vốn đầu tư xây dựng cơ bản của Công ty.
Điều kiện địa chất, tự nhiên, thời tiết, khí hậu, mưa gió, bão lụt... đều ảnh hưởng đến quá trình xây dựng, ảnh hưởng này thường làm gián đoạn quá trình thi công, năng lực của các xí nghiệp không được điều hoà. Từ đó ảnh hưởng đến sản phẩm dở dang, đến vật tư thiết bị thi công...
e. Khả năng tài chính
Lợi nhuận từ việc hoạt động sản xuất khai thác than giai đoạn từ năm 2003 đến năm 2009 có sự tăng trưởng, điều này cũng có nghĩa là nguồn vốn phục vụ cho hoạt động đầu tư XDCB của Công ty TNHH MTV than Hòn Gai ngày càng nhiều hơn.