CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH
2.2. Th ực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Du l ịch Đống Đa
2.2.2. K ế toán chi phí tại Công ty
2.2.2.1. K ế toán giá vốn hàng bán
Công ty chỉ phản ánh một số loại giá vốn như thực phẩm, đồ uống và mặt hàng khác.
a. Chứng từ sử dụng - Phiếu nhập kho
- Phiếu xuất kho - Hợp đồng mua hàng - Phiếu chi
b. Quy trình và phương pháp hạch toán
Căn cứ vào nhu cầu của thị trường, bộ phận mua hàng tiến hành tìm kiếm đối tác và lập hợp đồng mua hàng. Sau khi hợp đồng được thực hiện, bộ phận này kiểm tra hàng hóa và báo về phòng kế toán. Kế toán lập phiếu nhập kho cùng với hóa đơn nhập vào sổ chi tiết hàng hóa. Trường hợp chưa thanh toán cho khách hàng, kế toán theo dõi khoản phải trả cho người bán. Nếu thanh toán ngay tại thời điểm mua, tất cả các chứng từ, hóa đơn được chuyển cho kế toán tổng hợp nhập vào máy, phần mềm Smile tự động cập nhật vào sổ cái tài khoản và lưu vào hồ sơ.
Ký hợp đồng mua hàng Đàm phán với người mua
Lập phương án Nhận hàng Kiểm tra hàng Thanh lý hợp đồng
57
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
(1) Xuất kho hàng hóa:
Khi có giấy đề nghị nhận hàng, kế toán chuyển cho giám đốc duyệt, sau đó kế toán lập phiếu xuất kho và chuyển cho thủ kho.
Cuối tháng, phần mềm tổng hợp và tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân đã cài đặt sẵn:
Giá thực tế xuất kho = Số lượng xuất kho x Đơn giá thực tế bình quân Đơn giá thực tế bình quân = Giá trị tồn đầu kỳ+ Giá trị nhập trong kỳ
Số lượng tồn đầu kỳ+ Số lượng nhập trong kỳ (2) Giá vốn thực phẩm:
Hàng ngày, căn cứ vào bảng kê mua hàng, kế toán nhập kho thực phẩm. Thủ kho xác nhận và căn cứ vào lượng thực tế mua trong ngày để vào thẻ kho. Phiếu mua hàng được kế toán tập hợp trong ngày. Kế toán căn cứ vào bảng kê mua hàng cùng với sự phê duyệt chi tiền để mua hàng của kế toán trưởng và phụ trách đơn vị, kế toán lập phiếu chi.
Ví dụ về phiếu nhập kho hàng hóa: Ngày 30/01/2014, hàng do Công ty đặt mua được nhà cung cấp chuyển đến. Sau khi thực hiện kiểm tra, hàng hóa được nhập kho và kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho (Xem Phụ lục số 1: Phiếu nhập kho)
Nợ TK 1561 5.168.176 đồng Nợ TK 1331 516.824 đồng
Có TK 1111 5.685.000 đồng
Ví dụ về phiếu xuất kho từ kho tổng Công ty đến kho lẻ: Ngày 31/01/2014, bộ phận lễ tân cần hàng hóa để cung cấp kho khách hàng, bộ phận này lập giấy đề nghị xuất kho có chữ ký của trưởng bộ phận, sau đó chuyển về phòng kế toán. Kế toán lập phiếu xuất kho có chữ ký của kế toán trưởng và giám đốc, sau đó chuyển cho thủ kho thực hiện. (Xem Phụ lục số 2: Phiếu xuất kho)
Nợ TK 1561 – Kho lễ tân 6.004.515 đồng
Có TK 1561 – Kho tổng 6.004.515 đồng
58
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Hàng ngày, dựa vào báo cáo của lễ tân về lượng khách đặt phòng và khách đặt món ăn, thức uống, bếp trưởng dự toán các nguyên vật liệu cần thiết, sau đó yêu cầu xuất kho nguyên vật liệu hoặc viết phiếu đề nghị mua hàng gửi lên phòng kế toán. Các món ăn và thức uống đã có giá định mức trong thực đơn nhà hàng của Công ty.
Biểu 2.7 - Phiếu xuất kho
Công ty TNHH Du lịch Đống Đa
15 Lý Thường Kiệt - TP. Huế
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 22 tháng 01 năm 2014
- Từ kho: kho nhà hàng Số: SX000022
- Họ tên người nhận hàng: Tham chiếu:
SMILE_POS.1
- Lý do xuất hàng: Xuất bán ngày 22/01
STT
Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm
chất vật tư Mã số Đơn
vị Số
lượng Đơn giá
Thành
tiền Có Nợ
1 Bia Huda lon 21010002 LON 84 7,384.83
620,326 1561 63202
2 Nước ngọt lon 21030001 LON 1 6,635.00
6,635 1561 63202
3 Nước suối nhỏ 21050002 CHAI 5 3,409.00
17,045 1561 63202
4 Khăn thơm 28020001 CAI 15 589.93
8,849 1561 63202
Cộng
652,855 Bằng chữ: Sáu trăm năm mươi hai nghìn tám trăm năm mươi lăm đồng chẵn Người nhận Thủ kho Kế toán Kế toán trưởng Giám đốc Received By Stock Keeper Accountan Chief Accountant Director
59
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế
Để xác định giá vốn tiêu thụ hàng hóa ở kho nhà hàng. Căn cứ phiếu xuất kho tiêu thụ ngày 22/01/2014, kế toán ghi:
Nợ TK 632 652.855 đồng
Có TK 1561 644.006 đồng Có TK 152 8.849 đồng
Cuối tháng, phần mềm kế toán sẽ tập hợp tất cả các khoản giá vốn phát sinh trong tháng; sau đó xuất ra sổ cái, sổ chi tiết TK 632 và tự động kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Trong tháng 01/2014 giá vốn hàng bán phát sinh được tổng hợp ở Sổ Cái như sau:
Biểu 2.8 - Sổ cái tài khoản 632
Công ty TNHH Du lịch Đống Đa
15 Lý Thường Kiệt - TP. Huế
SỔ CÁI TÀI KHOẢN CẤP 1
Tháng 01/2014
632 Giá vốn hàng bán
Tên TK đối ứng TK đối
ứng Nợ Có
Dư đầu kỳ 0 0
Tiền mặt 111 15,471,552 0
Vật liệu 152 104,187,766 0
Hàng hóa 156 33,745,035 0
Phải trả người bán 331 2,365,818 0
Phải trả người lao động 334 133,675,100 0
Chi phí phải trả 335 16,700,000 0
Phải trả, phải nộp khác 338 27,307,900 0
Xác định KQKD 911 0 333,453,171
Tổng 333,453,171 333,453,171
Lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
60
Đạ i h ọ c Kinh
t ế Hu ế