Chứng từ, tài khoản và báo cáo sử dụng

PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN CHO VAY NGẮN HẠN ĐỐI VỚI KHÁCH HÀNG CÁ NHÂN BẰNG VIỆT NAM ĐỒNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI

1.3. Nội dung về công tác kế toán cho vay ngắn hạn đối với khách hàng cá nhân bằng Việt Nam đồng tại NHTM

1.3.4. Chứng từ, tài khoản và báo cáo sử dụng

Chứng từ sử dụng trong kế toán cho vay ngắn hạn là những loại giấy tờ đảm bảo về mặt pháp lý các khoản vay của NH, kế toán vừa đồng thời sử dụng phần mềm kế toán máy vừa có chứng từ lưu lại. Chứng từ cho vay ngắn hạn bao gồm nhiều loại để phục vụ cho công việc hạch toán và thu nợ, gồm:

Chứng từ gốc: là chứng từ được lập trực tiếp khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, chứng từ gốc bao gồm những loại như sau:

- Giấy đề nghị vay vốn: là chứng từ do khách hàng lập để xin vay vốn trong đóa trình bày rõ mục đích vay, số tiền vay. Đây là căn cứ ban đầu để NH xem xét cho vay.

- Hợp đồng tín dụng: là thỏa thuận giữa NH và KH trong nghiệp vụ cho vay trong đó xác định rõ tính chất và hình thức của các khoản vay, mục đích sử dụng khoản vay, số tiền vay, thời hạn, lãi suất cho vay, kỳ hạn trả nợ gốc, tiền lãi, quyền và nghĩa vụ của các bên… Là cơ sở để bộ phận kế toán thực hiện giải ngân, đồng thời cũng là căn cứ pháp lý quan trọng để giải quyết tranh chấp (nếu có) giữa NH và KH.

- Giấy nhận nợ: là giấy tờ xác định trách nhiệm pháp lý của các khoản nợ của người vay đối với NH.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

Khóa luận tốt nghiệp

- Các loại giấy tờ xác nhận tài sản cầm cố, thế chấp,…

Chứng từ ghi sổ: là chứng từ làm căn cứ để ghi sổ kế toán. Chứng từ ghi sổ được lập trên chứng từ gốc và phải có chứng từ gốc đính kèm. Các loại chứng từ ghi sổ bao gồm:

- Nếu giải ngân bằng tiền mặt thì có giấy lĩnh tiền mặt , séc lĩnh tiền mặt, phiếu chi..

- Nếu giải ngân bằng chuyển khoản thì dùng chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt như ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu…

- Nếu thu nợ bằng tiền mặt thì dùng giấy nộp tiền.

- Nếu thu nợ bằng chuyển khoản thì dùng phiếu chuyển khoản.

b) Tài khoản sử dụng

Các tài khoản cho vay ngắn hạn được bố trí ở loại 2 “hoạt động tín dụng” trong hệ thống tài khoản MB Huế do thống đóc NHNN ban hành.

Tài khoản cấp I số 21 “cho vay tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước”, TK 211- cho vay ngắn hạn bằng Việt Nam đồng, tài khoản vay ngắn hạn được chi tiết hóa theo từng khoản vay:

 TK 2111 - Nợ đủ tiêu chuẩn

 TK 2112 - Nợ cần chú ý

 TK 2113 - Nợ dưới tiêu chuẩn

 TK 2114 - Nợ nghi ngờ

 TK 2115 - Nợ có khả năng mất vốn Kết cấu các tài khoản như sau:

211 - Số tiền cho khách hàng cá nhân vay

- Số tiền chuyển từ các tài khoản thích hợp sang theo quy định hiện hành về phân loại nợ

- Số tiền thu từ khách hàng cá nhân - Số tiền chuyển từ các tài khoản thích hợp sang theo quy định hiện hành về phân loại nợ

Nợ vay của KHCN phân loại vào nhóm 1 theo quy định

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

Khóa luận tốt nghiệp

 Tài khoản “Lãi phải thu bằng VND”- TK 3941. Tài khoản này dùng để phản ánh số lãi phải thu tính trên các khoản cho vay tổ chức, cá nhân trong mà NH sẽ được nhận khi đến hạn. Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng thể hiện số lãi dồn tích mà NH đã hạch toán vào thu nhập nhưng chưa được KH vay thanh toán.

 Kết cấu tài khoản “Lãi phải thu bằng VND”

3941

- Khách hàng thanh toán các khoản lãi và phí dã hạch toán lãi dự thu

- Hạch toán giảm lãi dự thu khoản vay có dấu hiệu rủi ro

Hạch toán cộng dồn các khoản thu nhập từ lãi cho vay và phí đã phát sinh trong kỳ nhưng chưa được thanh toán.

Lãi và phí phải thu hiện có cuối kỳ

Tài khoản “dự phòng rủi ro”- TK 219: Tài khoản này dùng để phản ánh việc NH lập dự phòng quản lý các khoản dự phòng theo quy định hiện hành đối với các khoản cho vay của KH.

Tài khoản có kết cấu như sau:

219 Trích lập dự phòng đối với các khoản vay được tính vào chi phí

- Sử dụng dự phòng để xử lý các khoản dự phòng phải thu khó đòi.

- Hoàn nhập số chệnh lệch thừa dự phòng đã lập theo quy định

Phản ánh số dự phòng đối với cho vay, ứng trước còn lại cuối kỳ

Tài khoản “lãi cho vay”- TK 702 : Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền lãi từ các khoản cho vay của KH

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ

Khóa luận tốt nghiệp

Tài khoản này có kết cấu:

702

Thu lãi cho vay Kết chuyển số dư vài tài khoản “Lợi nhuận năm nay” khi thực hiện quyết toán năm.

Tài khoản ngoại bảng

- Tài khoản “Lãi cho vay và phí phải thu chưa thu được”- TK 941: Tài khoản dùng để phản ánh số lãi vay đã quá hạn NH chưa thu được bằng VND

Tài khoản 941 có kết cấu:

Bên nhập: Số lãi chưa thu được Bên xuất: Số lãi đã thu được - Và một số tài khoản khác:

 TK 971- Nợ khó đòi đã xử lý

 TK 994- Tài sản thế chấp, cầm cố của KH

 TK 995- Tài sản gán xiết, nợ chưa xử lý c) Báo cáo sử dụng

- Báo cáo luân chuyển tiền tệ

- Báo cáo hoạt động sản xuất kinh doanh - Bảng cân đối kế toán

- Thuyết minh báo cáo tài chính