PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM
2.2. Thực trạng công tác kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần dược trung ương MEDIPHARCO-TENAMYD
2.2.2. Phương pháp kế toán chi phí sản xuất
2.2.2.3. Kế toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung ở công ty là toàn bộ các chi phí phát sinh tại phân xưởng nhằm phục vụ và quản lý phân xưởng sản xuất như chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác…
Sau đây là các khoản chi phí sản xuất chung phátsinh tại phân xưởng mỡ
(1) Chi phí quản lý: Bao gồm những chi phí liên quan đến việc quản lý phân xưởng như chi phí tiền lương nhân viên quản lý phân xưởng, chi phí tiền lương cho nhân viên quản lý các khâu sản xuất. Chi phí quản lý ở phân xưởng mỡ quý 4 năm 2010 là: 32.000.000
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
Kế toán phân xưởng phản ánh như sau:
Nợ TK 627 32.000.000
Có TK 334 32.000.000
Khi tính các khoản trích nộp theo lương cho các nhân viên phân xưởng trong kỳ, kế toán hạch toán
Nợ TK 627 7.040.000
Có TK 338 7.040.000 (2) Chi phí khấu hao tài sản cố định (TSCĐ):
Vấn đề khấu hao TSCĐ vẫn được công ty áp dụng chính sách khấu hao chung cho toàn công ty. Chi phí khấu hao TSCĐ được tính theo phương pháp khấu hao đường thẳng và chi phí này do phòng kế toán phân bổ cho từng phân xưởng tuỳ thuộc vào hiệu quả sản xuất của phân xưởng đó.
(Bảng tổng hợp Khấu hao TSCĐ quý 4/2010 “số liệu thô”)
Quí 4/2010, phòng kế toán phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ cho phân xưởng mỡ là:
79.700.000 đồng, kế toán xưởng hạch toán:
Nợ TK 627 79.700.000
Có TK 214 79.700.000
(3) Chi phí công cụ dụng cụ (CCDC): Công cụ dụng cụ xuất dùng phục vụ sản xuất sản phẩm trong phân xưởng mỡ quý 4/2010, kế toán xưởng hạch toán
Nợ TK 627 7.320.000
Có TK 153 7.320.000
(4) Chi phí lãi vay ngân hàng: là khoản chi phí mà công ty đã vayđể mua nguyên vật liệu phục vụ cho quá trình sản xuất.
Quí 4/2010 chi phí lãi vay phát sinh tại phân xưởng mỡ là: 80.680.000 đồng, kế toán xưởng hạch toán
Nợ Tk 627 80.680.000
Có TK 112 80.680.000
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
Sau đây là mẫu phiếu chi:
Đơn vị:Công ty CP Dược TW MEDIHARCO- TENAMYD
Địa chỉ: 08 Nguyễn Trường Tộ- Thành phố Huế Mẫu số 02-TT
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006/ của bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 07tháng 10 năm 2010 Số:
Nợ TK:627 Có TK: 112
Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Thanh Minh...
Địa chỉ: Phân xưởng mỡ...
Lí do chi: Thanh toán tiền lãi vay ngân hàng ...
Số tiền: 23.560.000 ...
(Viết bằng chữ: Hai mươi ba triệu năm trăm sáu mươi ngàn đồng... ) Kèm theo: 1 chứng từ gốc...
Ngày tháng năm 2010
Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận tiền
(kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên)
(5) Chi phí khác bằng tiền là các khoản như chi mua công cụ, dụng cụ, sửa chữa máy móc thiết bị, tiền điện, nước, tiền điện thoại…phục vụ cho quá trình sảnxuất. Các khoản chi phí này phát sinh tại phân xưởng. Kế toán xưởng kiểm tra theo dõi và tổng hợp trên bảng
kê tiền mặt và phải được kế toán trưởng phê duyệt.
Quí 4/2010 chi phí bằng tiền mặt phát sinh tại phân xưởng mỡ là: 19.571.893 đồng, kế toán xưởng hạch toán
Nợ TK 627 19.571.893
Có TK 111 19.571.893
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
Đơn vị:Công ty CP Dược TW MEDIHARCO- TENAMYD
Địa chỉ: 08 Nguyễn Trường Tộ- Thành phố Huế Mẫu số 02-TT
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006/ của bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 11 tháng 11 năm 2010 Số:
Nợ TK:627 Có TK: 111
Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Thanh Minh...
Địa chỉ: Phân xưởng mỡ...
Lí do chi: Thanh toán tiền điện thoại...
Số tiền: 6.280.000 ...
(Viết bằng chữ: Sáu triệu hai trăm tám mươi ngàn đồng... ) Kèm theo: 1 chứng từ gốc...
Ngày tháng năm 2010
Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận tiền
(kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên)
Kế toán xưởng căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tập hợp vào bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
Bảng 7 BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Quý 4 năm 2010
Phân xưởng mỡ
STT Khoản mục Sốtiền
1 Chi phí quản lý 39.040.000
2 Chi phí khấu hao TSCĐ 79.700.000
3 Chi phí CCDC 7.320.000
4 Chi phí lãi vay ngân hàng 80.680.000
5 Chi phí tiền mặt 19.571.893
Tổng cộng 226.311.893
Sau khi tổng hợp được số liệu chi phí sản xuất chung, kế toán xưởng tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng mặt hàng sao cho sự phân bổ phải đảm bảo giá thành của từng mặt hàng không lớn hơn giá thành kế hoạch.
Kế toán lập bảng phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng mặt hàng như sau:
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
Bảng 8 Bảngphân bổ chi phí sản xuất chung
Qúi 4 năm 2010 Phân xưởng mỡ
STT Khoản mục Số tiền
1 Mỡ Tetra 1%, H/100 Tube 45.371.000
2 Kem neutasol 30g -
3 Kem Lotusone 15g 1.237.000
…
21 Mỡ Flucin10g 4.250.000
....
Tổng cộng 226.311.893
Sự phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng mặt hàng trong phân xưởng mỡ chỉ mang tính chất chủ quan, không có cơ sở khoa học.
Cuối quý kế toán kết chuyển chi phí sản xuất chung vào TK154 để tính giá thành sản phẩm.
Nợ TK 154 226.311.893
Có TK 627 226.311.893
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - HUẾ
Sơ đồ hạch toán
TK 334 TK 627 TK 154
32.000.000 226.311.893
TK 338
7.040.000
TK 214
79.700.000
TK 153
7.320.000
TK 112
80.680.000
TK 111
19.571.893