PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
1.2. Những nội dung chủ yếu của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
1.2.6. Hạch toán thu nhập hoạt động khác và chi phí hoạt động khác
Khái niệm
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập hoạt động khác, các khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
Tài khoản sử dụng
TK 711 – Thu nhập hoạt động khác
TK 711
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp.
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
TK 711 không có số dư cuối kỳ
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ chủ yếu
TK 3331 TK 711 TK 111,112,132
Thuế VAT phải nộp theo phương Thu thanh lý TSCĐ, khoản pháp trực tiếp đối với hoạt động khác mà KH vi phạm HĐKT
TK 911 TK 338,334,344
K/C thu nhập khác Tiền phạt khấu trừ vào lương TK 331,338 Các khoản nợ phải trả chủ
nợ, khoản chủ nợ không đòi Sơ đồ 1.8 – Kế toán thu nhập hoạt động khác
1.2.6.2. Kế toán chi phí hoạt động khác
Khái niệm
Loại tài khoản này phản ánh các khoản chi phí của các hoạt động ngoài các hoạt động SXKD tạo ra doanh thu của doanh nghiệp. Chi phí khác là những khoản chi phí (lỗ) do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp.
Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ chủ yếu
TK 111,112,141 TK 811 TK 911
Chi phí khắc phục tổn thất K/C chi phí khác do gặp rủi ro trong KD
TK 211,213
Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý,nhượng bán TK 338,333
Tiền phạt do vi phạm HĐKT và các khoản phải nộp khác
Sơ đồ 1.9 – Kế toán chi phí hoạt động khác
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Tài khoản sử dụng TK 811 – Chi phí khác
TK 811
Các khoản chi phí khác phát sinh. Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
TK 811 không có số dư cuối kỳ 1.2.6.3. Chi phí thuế TNDN
Khái niệm
Chi phí thuế TNDN là tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ trong kỳ.
Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ chủ yếu
TK 112, 111 TK 3334 TK 821 TK 911
Chi nộp thuế Hàng quý, tạm tính thuế Cuối kỳ, K/C TNDN TNDN nộp, điều chỉnh bổ chi phí thuế
sung thuế TNDN phải nộp TNDN
Điều chỉnh giảm khi số thuế tạm Phải nộp trong năm lớn hơn số Nộp xác định cuối năm
Sơ đồ 1.10 – Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Tài khoản sử dụng
TK 821: “Chi phí Thuế TNDN”
Tài khoản 821 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” không có số dư cuối kỳ.
Tài khoản 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, có 2 tài khoản cấp 2:
-Tài khoản 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành;
-Tài khoản 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp hiện hành phát sinh trong năm;
- Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại;
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả (Là số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm);
- Ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (Số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm);
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8212 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” phát sinh trong kỳ vào bên Có Tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”.
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành đã ghi nhận trong năm;
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại;
- Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại (Số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm);
- Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (Số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm);
- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm vào Tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”;
- Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ TK 8212 lớn hơn số phát sinh bên Có TK 8212 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” phát sinh trong kỳ vào bên Nợ Tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”.
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ