PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MAY MẶC HIỀN VÂN PHÁT
2.2. Thực trạng kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH
2.2.5. Kế toán các chi phí kinh doanh
2.2.5.1. Kế toán giá vốn hàng bán
* Chứng từ và hệ thống tài khoản sử dụng Chứng từ là những:
Hóa đơn mua hàng
Hóa đơn thanh toán
Phiếu chi,…
Công ty TNHH May mặc Hiền Vân Phát sử dụng TK 632 – giá vốn hàng bán để hạch toán giá trị sản phẩm đã xác định tiêu thụ trong kỳ.
Trên cơ sở các hàng hóa dịch vụ mua vào, các chi phí phát sinh, được hạch toán theo dõi trên tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 154, cuối kỳ kế toán thực hiện bút toán kết chuyển sang tài khoản chi phí giá vốn hàng bán 632. Cách làm này của công ty tốn nhiều thời gian và nhiều quy tình thực hiện, quá trình ghi chép nhiều dẫn đến dễ nhầm lẫn trong quá trình ghi nhận.
* Trình tự luân chuyển chứng từ
Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ chứng minh cho việc phát sinh chi phí, kế toán tiến hành lập phiếu chi chuyển cho thủ quỹ chi tiền. Khi nhận lại được bộ chứng từ có đầy đủ chữ ký kế toán tiến hành lập Sổ nhật ký chung và vào sổ chi tiết tài khoản cho các nghiệp vụ tương ứng
Sơ đồ 2.5 – Trình tự luân chuyển chứng từ chi phí giá vốn hàng bán Bộ chứng
từ Lập phiếu
chi
Sổ nhật ký chung
Sổ chi tiết cho từng tài khoản
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Ví dụ1: Ngày 17/12/2015 chi tiền mặt thanh toán tiền thuê máy số tiền 5.300.000 đồng. Kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung
Nợ TK 154: 5.300.000 đồng Có TK 1111: 5.300.000 đồng
Trên cơ sở chứng từ đầu vào kế toán viết phiếu chi, lập Sổ nhật ký chung và vào sổ chi tiết tài khoản cho các nghiệp vụ tương tự như sau:
Đơn vị: Công ty TNHH May mặc H.V.P
Địa chỉ: 8/159 KP.Bình Đức 3, P.Bình Hòa, TX.Thuận An, Tỉnh Bình Dương
PHIẾU CHI Số:…0105... Mẫu số: 01 – TT Ngày 04 tháng 12 năm 2015 (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC
Quyển số: 02 ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) Nợ: TK 154 Có: TK 1111
Họ tên người nhận tiền: …..…Máy may Lý Cảnh…..
Địa chỉ:…..TX.Lái Thiêu, Tỉnh Bình Dương………..
Lý do chi tiền:….trả tiền thuê máy………..
Số tiền: …5.300.000….(viết bằng chữ):…Năm triệu ba trăm nghìn đồng y….
Kèm theo:……….Chứng từ gốc.
Ngày 04 tháng 12 năm 2015 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): ….Năm triệu ba trăm nghìn đồng y……
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):………..
+ Số tiền quy đổi:……….
(Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)
Ví du 2: Ngày 31/12 công ty tiến hành hạch toán tiền lương phải trả cho nhân viên trực tiếp sản xuất tháng 12/2015. Kế toán tiến hành lập phiếu chi chuyển cho thủ quỹ để chi tiền và đồng thời ghi sổ Nhật ký chung
Nợ TK 154: 430.388.400 đồng
Có TK 334: 430.388.400 đồng
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Đơn vị: Công ty TNHH May mặc H.V.P
Địa chỉ: 8/159 KP.Bình Đức 3, P.Bình Hòa, TX.Thuận An, Tỉnh Bình Dương
PHIẾU CHI Số:…0114... Mẫu số: 01 – TT Ngày 31 tháng 12 năm 2015 (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC
Quyển số: 02 ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) Nợ: TK 154 Có: TK 334
Họ tên người nhận tiền: …..…chị Châu…..
Địa chỉ:…..Thủ quỹ công ty………..
Lý do chi tiền:….Trả tiền lương nhân viên………..
Số tiền: …430.388.400….(viết bằng chữ):…Bốn trăm ba mươi triệu ba trăm tám mươi tám ngàn bốn trăm đồng.….
Kèm theo:……….Chứng từ gốc.
Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): ….Năm triệu ba trăm nghìn đồng y……
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):………..
+ Số tiền quy đổi:……….
(Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)
Công ty TNHH May mặc Hiền Vân Phát
8/159 KP.Bình Đức 3, P.Bình Hòa, TX.Thuận An, Tỉnh Bình Dương SỔ CÁI
Tháng 12/2015 Tên TK: Giá vốn hàng bán
Số hiệu: 632 ĐVT: VNĐ NT
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu TK đối ứng
Số tiền
Số hiệu NT Nợ Có
31/12 31/12 K/C Chi phí SXKD dỡ
dang vào giá vốn 154 534.955.300 31/12 31/12 K/C giá vốn vào xác định
KQKD 911 534.955.300
Tổng cộng 534.955.300 534.955.300
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Công ty TNHH May mặc Hiền Vân Phát
8/159 KP.Bình Đức 3, P.Bình Hòa, TX.Thuận An, Tỉnh Bình Dương SỔ NHẬT KÝ CHUNG
12/2015
ĐVT: VNĐ NT ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải Đã ghi
Sổ Cái
Số hiệu TK Số phát sinh
Số hiệu NT Nợ Có Nợ Có
….. …. …..
17/12 PC 0105 17/12 Chi trả tiền thuê máy X 154 5.300.000
X 1111 5.300.000
…….
31/12 PC 0114 Trả lương nhân viên
tháng 12/2015 X 154 430.388.400
X 1111 430.388.400
………..
Cộng phát sinh tháng 540.955.300 540.955.300
Bình Dương, Ngày 31 tháng 12 năm 2015 CÔNG TY TNHH MAY MẶC
HIỀN VÂN PHÁT
Kế toán trưởng Giám đốc
Cuối tháng, kế toán vào sổ tổng hợp giá vốn, đồng thời tiến hành đối chiếu sổ tổng hợp giá vốn với Sổ Cái TK 154 và 632. Từ đó lập các phiếu kế toán kết chuyển sang TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh và lập bảng cân đối SPS, BCTC.ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Công ty TNHH May mặc Hiền Vân Phát
8/159 KP.Bình Đức 3, P.Bình Hòa, TX.Thuận An, Tỉnh Bình Dương SỔ CÁI
Tháng 12/2015
Tên TK: Chí phí SXKD dở dang
Số hiệu: 154 ĐVT: VNĐ NT ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu TK đối ứng
Số tiền
Số hiệu NT Nợ Có
10/12 PC 0103 10/12 Hạch toán tiền thuê phân xưởng
tháng 11/2015 1111 48.000.000
16/12 PC 0104 16/12 Chi trả tiền cơm 1111 10.000.000
17/12 PC 0105 17/12 Chi trả tiền thuê máy 1111 5.300.000
17/12 PC 0106 17/12 Trả tiền giấy đánh số 1111 6.000.000
17/12 PC 0108 17/12 Trả tiền làm phân xưởng kho 1111 1.200.000
22/12 PC 0109 22/12 Chi trả gia công 1111 2.600.000
23/12 PC 0110 23/12 Trả tiền thuê máy 1111 2.600.000
31/12 PC 0111 31/12 Trả tiền cơm 1111 29.800.000
31/12 PC 0112 31/12 Thanh toán tiền điện SX tháng
12/2015 5.066.900
31/12 PC 0113 31/12 Hạch toán tiền lương phải trả
nhân viên tháng 12/2015 1111 430.388.400
31/12 31/12 K/C Chi phí SXKD dở dang
vào giá vốn 632 534.955.300
Tổng cộng 534.955.300 534.955.300
Bình Dương, Ngày 31 tháng 12 năm 2015 CÔNG TY TNHH MAY MẶC HIỀN VÂN PHÁT
Kế toán trưởng Giám đốc
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ