PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MAY MẶC HIỀN VÂN PHÁT
2.2. Thực trạng kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH
2.2.4. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2.2.4.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
* Chứng từ và hệ thống tài khoản sử dụng
Chứng từ được sử dụng để làm cơ sở cho việc hạch toán doanh thu bán hàng tại công ty bao gồm:
Hóa đơn GTGT
Đơn đặt hàng
Hợp đồng
Phiếu xuất kho
Giấy báo có
Phiếu thu.
Công ty TNHH May mặc Hiền Vân Phát sử dụng tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
* Quy trình ghi sổ kế toán doanh thu như sau:
Khi khách hàng có nhu cầu mua một hợp đồng gia công nào đó thì khách hàng sẽ liên lạc qua mail hoặc gặp trực tiếp nhân viên phòng kình doanh để đưa ra giá cả và số
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
lượng, chủng loại sản phẩm,…. Sau đó phòng kinh doanh sẽ kiểm tra mức độ thỏa mãn yêu cầu hàng hóa của khách hàng. Sau đó phòng kinh doanh sẽ đồng ý hay từ chối hợp đồng của khách hàng. Nếu hợp đồng được ký kết phòng kinh doanh lập lệnh sản xuất đến bộ phận kho để tiến hành sản xuất. Sau khi sản xuất xong kế toán kho tiến hành kiểm tra hàng hóa rồi tiến hành lập Phiếu xuất kho. Khi phiếu xuất kho có chữ ký của người mua hàng thì được chuyển đến phòng kế toán. Kế toán dựa theo hợp đồng và phiếu xuất kho tiến hành lập Hóa đơn GTGT
Hóa đơn GTGT được lập làm 3 liên:
Liên 1: Lưu
Liên 2: Giao cho khách hàng
Liên 3: Lưu nội bộ
Nếu khách hàng trả tiền ngay bằng tiền mặt thì kế toán tiến hành lập Phiếu thu rồi chuyển sang thủ quỹ để thu tiền. Nếu khách hàng chưa trả tiền thì kế toán tiến hành ghi vào sổ theo dõi thanh toán cho từng đối tượng.
Trong trường hợp dưới mức quy định lập Hóa đơn GTGT hoặc khách hàng không cần lập hóa đơn thì kế toán tiến hành lập Phiếu thu sau đó chuyển cho thủ quỹ thu tiền.
* Ví dụ: Ngày 17/11/2015 Công ty tiến hành ký hợp đồng với Công ty TNHH May mặc Cẩm Sanh Việt Nam với các điều khoản như: Bên B phải chịu trách nhiệm hoàn toàn về phẩm chất và số lượng của nguyên phụ liệu sau khi nhận từ kho Bên A.
Bên B phải sản xuất mẫu mã đã được bên B duyệt, Bên B phải sản xuất 2 chiếc áo mẫu/ 1 màu/ 1 size – theo đơn đặt hàng. Để khách hàng duyệt trước khi sản xuất hàng loạt. Bên B phải chịu trách nhiệm về tất cả các sai sót về mặt kỹ thuật, chất lượng thành phẩm cũng như giao hàng đúng giờ. Hình thức thanh toán bằng chuyển khoản.
Đến ngày 19/12/2015 công ty tiến hành giao 69.717 áo thun với đơn giá 700 đồng và 1.725 áo đầm với đơn giá 2000 đồng theo đúng quy định như trong hợp đồng.
Kế toán dựa vào hợp đồng và Phiếu xuất kho do kế toán kho gửi lên tiến hành lập Hóa đơn GTGT 000080 và giao liên 2 cho khách hàng.
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
* Quy trình luân chuyển chứng từ trong hạch toán doanh thu KH chưa
trả tiền KH trả tiền ngay
Sơ đồ 2.4 – Trình tự luân chuyển chứng từ doanh thu bán hàng
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT 0000080 kế toán tiến hành ghi sổ Nhật ký chung Nợ TK 131: 57.477.090 đồng
Có TK 511: 52.251.190 đồng Có TK 3331: 5.225.190 đồng Hóa đơn GTGT được lập làm 3 liên:
+ Liên 1: Lưu
+ Liên 2: Giao cho khách hàng + Liên 3: Lưu nội bộ
Đối với các hoạt động bán hàng không xuất hóa đơn, đây là hoạt động không thường xuyên nên khi có khách hàng đến công ty mua hàng thì kế toán kho tiến hành viết phiếu xuất kho, kế toán dựa vào phiếu xuất kho lập phiếu thu chuyển cho thủ quỹ thu tiền. Đối với các hoạt động như bán hàng tồn, bán vải vụn công ty có quy định là đối với khoản thu từ 20.000.000 đồng trở lên mới tiến hành lập hóa đơn GTGT. Quy định này của công ty chưa đạt hiểu quả tốt vì làm cho công ty không được khấu trừ thuế khi bán hàng hóa
Phiếu xuất kho và Hợp đồng
Lập Hóa đơn GTGT
Sổ theo dõi thanh toán cho từng đối tượng
Lập phiếu thu
Thủ quỹ
Sổ chi tiết tài khoản doanh thu
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
CÔNG TY TNHH MAY MẶC HIỀN VÂN PHÁT PHIẾU XUẤT KHO
Đ/C: 8/ 159 KP.Bình Đức 3, P.Bình Hòa, TX.Thuận An, BD
ĐT: 0908 795 700 – 0973 459 560 Ngày 08 tháng 12 năm 2015 Số: …001754…..
MST: 3701932567
- Họ tên người nhận hàng: ….CÔNG TY TNHH MAY MẶC CẨM SANH VIỆT NAM…..
- Lý do xuất kho: …..Thành phẩm………
- Xuất kho tại kho (ngăn lô): ……CÔNG TY TNHH MAY MẶC HIỀN VÂN PHÁT…….
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa
Mã số Đơn
vị tính
SỐ LƯỢNG Đơn
giá
Thành tiền Yêu cầu Thực
xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Áo thun #036CCK109 Cái 69.717 69.717 700 48.801.900
2 Đầm #026ECH028 Cái 1.725 1.725 2000 3.450.000
Cộng X X X X X
Ngày 08 tháng 12 năm 2015 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
Ví dụ: Ngày 04/12/2015 công ty bán hàng tồn cho Anh Nguyễn Anh Tuấn với số tiền 15.000.000 đồng. Dựa vào phiếu xuất kho kế toán lập Phiếu thu chuyển cho thủ quỹ thu tiền, sau khi nhận lại chứng từ có đầy đủ bộ chữ ký kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung
Nợ TK 1111: 15.000.000 đồng
Có TK 5111: 15.000.000 đồng
Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ.
Trước hết khi các nghiệp vụ phát sinh vào Sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ vào số liệu trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Hóa đơn GTGT của công ty TNHH May mặc Hiền Vân Phát có mẫu như sau:
Mẫu số: 01GTKT3/001
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: Lưu Ký hiệu: VP/14P Ngày 19 tháng 12 năm 2015 Số:0000080 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH MAY MẶC HIỀN VÂN PHÁT
Mã số thuế: 3701932567
Địa chỉ: 8/159 Khu phố Bình Đức 3, Phường Bình Hòa, Thị xã Thuận An, Tỉnh Bình Dương Điện thoại: 0908 795 700 – 0973 459 560
Số tài khoản: 0281000256507 – Tại Ngân hàng TMCP Ngoại Thương VN, Chi nhánh Bình Dương Họ tên người mua hàng: ……….
Tên đơn vị: ….CÔNG TY TNHH MAY MẶC CẨM SANH VIỆT NAM…………..
Mã số thuế: …… 3700798012…..
Địa chỉ: …KSX Bình Chuẩn, Phường Bình Chuẩn, Thị xã Thuận An, Tỉnh Bình Dương……..
Hình thức than toán:….CK…..Số tài khoản: 5500201014604 STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
Thu tiền cắt gia công
Mã hàng: #036CC1K019 Cái 69.717 700 48.801.900
Mã hàng: # 026E01E028 Cái 1.725 2000 3.450.000
Căn cứ theo hợp đồng số 15/2015/CS – HVP
Cộng tiền hàng: …..52.251.900…
Thuế suất GTGT: 10%, Tiền thuế GTGT: …..5,225.190….
Tổng cộng tiền thanh toán: …..57.477.090…..
Số tiền viết bằng chữ: Năm mươi bảy triệu bốn trăm bảy mươi bảy ngàn không trăm chín chục đồng.
Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Đơn vị: Công ty TNHH May mặc H.V.P
Địa chỉ: 8/159 KP.Bình Đức 3, P.Bình Hòa, TX.Thuận An, Tỉnh Bình Dương
PHIẾU THU Số:…74.. Mẫu số: 01 – TT Ngày 04 tháng 12 năm 2015 (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC
Quyển số: 02 ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) Nợ: TK 1111
Có: TK 5111
Họ tên người nộp tiền: …..Nguyễn Anh Tuấn……..
Địa chỉ:…..Quận 12, TP.HCM………..
Lý do nộp tiền:….trả tiền mua hàng tồn………..
Số tiền: …15.000.000….(viết bằng chữ):…Mười lăm triệu đồng….
Kèm theo:……….Chứng từ gốc.
Ngày 04 tháng 12 năm 2015 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): ….Mười lăm triệu đồng y……
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):………..
+ Số tiền quy đổi:……….
(Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT 0000080, Phiếu thu số 74 kế toán tiến hành vào sổ Nhật ký chung
Từ sổ Nhật ký chung kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết thanh toán cho từng đối tượng khách hàng.
Cuối tháng, kế toán vào sổ tổng hợp doanh thu, đồng thời tiến hành đối chiếu sổ tổng hợp doanh thu với Sổ Cái TK 5111. Từ đó lập các phiếu kế toán kết chuyển sang TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh và lập bảng cân đối SPS, BCTC.ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Công ty TNHH May mặc Hiền Vân Phát
8/159 KP.Bình Đức 3, P.Bình Hòa, TX.Thuận An, Tỉnh Bình Dương SỔ NHẬT KÝ CHUNG
12/2015
ĐVT: VNĐ NT ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải Đã ghi
Sổ Cái
Số hiệu TK Số phát sinh
Số hiệu NT Nợ Có Nợ Có
….. …. …..
4/12 PT 74 4/12 Bán hàng tồn X 1111 15.000.000
X 5111 15.000.000
19/12 HĐ 0000080
19/12 Thu tiền cắt gia công X 131 57.477.090
X 5111 52.251.900
X 3331 5.225.190
…. …. ….
Cộng phát sinh tháng 1.231.903.630 1.231.903.630
Bình Dương, Ngày 31 tháng 12 năm 2015 CÔNG TY TNHH MAY MẶC
HIỀN VÂN PHÁT
Kế toán trưởng Giám đốc
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Sổ chi tiết thanh toán với người mua có mẫu như sau:
Công ty TNHH May mặc Hiền Vân Phát
8/159 KP.Bình Đức 3, P.Bình Hòa, TX.Thuận An, Tỉnh Bình Dương SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA
TK: 131
Đối tượng: CÔNG TY TNHH MAY MẶC CẨM SANH VIỆT NAM 12/2015
ĐVT: ĐỒNG TK
đối ứng
Số phát sinh Số dư
Số hiệu NT Nợ Có Nợ Có
SDĐK NT
ghi sổ Chứng từ Diễn
giải 190.166.000
…… ……
19/12 0000080 19/12 Cắt gia
công 5111 52.251.900 323.762.900
3331 5.225.190 328.988.090
…… …..
SDCK 149.002.990
Bình Dương, Ngày 31 tháng 12 năm 2015 CÔNG TY TNHH MAY MẶC HIỀN VÂN PHÁT
Kế toán trưởng Giám đốc
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ
Công ty TNHH May mặc Hiền Vân Phát
8/159 KP.Bình Đức 3, P.Bình Hòa, TX.Thuận An, Tỉnh Bình Dương
SỔ CÁI
Tháng 12/2015
Tên TK: Doanh thu bán hàng
Số hiệu: 5111 ĐVT: VNĐ
NT ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu TK đối ứng
Số tiền
Số hiệu NT Nợ Có
…. …..
4/12 PT74 4/12 Bán hàng tồn 1111 15.000.000
8/12 HĐ 0000075 8/12
Doanh thu may gia công cho công ty TNHH POOONG IN VINA 4
131 133.302.000
9/12 HĐ 0000077 9/12
Doanh thu cắt gia công cho Công ty TNHH May mặc Cẩm Sanh
131 73.950.000
14/12 PT 75 14/12 Bán vải vụn 1111 8.000.000
19/12 HĐ 0000080 19/12
Doanh thu cắt gia công cho Công ty TNHH May mặc Cẩm Sanh
131 52.251.900
19/12 HĐ 0000081 19/12
Doanh thu cắt+may gia công cho Công ty TNHH May mặc Cẩm Sanh
131 113.390.000
19/12 HĐ 0000082 19/12
Doanh thu cắt gia công cho Công ty TNHH May mặc Cẩm Sanh
131 12.860.000
24/12 HĐ 0000083 24/12
Doanh thu cắt+may gia công cho Công ty TNHH May mặc Cẩm Sanh
131 188.309.000
25/12 HĐ 0000084 25/12
Doanh thu cắt+may gia công cho Công ty TNHH May Xuân Hiếu
131 430.388.400
28/12 HĐ 0000088 28/12
Doanh thu gia công may cho Công ty TNHHMTV Trường Anh Vy
31/12 31/12 K/C doanh thu 911 1.231.903.630
Cộng phát sinh tháng 1.231.903.630 1.231.903.630
Bình Dương, Ngày 31 tháng 12 năm 2015 CÔNG TY TNHH MAY MẶC
HIỀN VÂN PHÁT
Kế toán trưởng Giám đốc
ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ