- Chứng từ sử dụng gồm có: biên bản giao nhận TSCĐ (được sử dụng đối với TSCĐ tăng do mua sắm, nhận góp vốn), biên bản thanh lý TSCĐ (dựng để phản ánh
2.3.5 Kế toán phần hành chi phí và giá thành
- Chứng từ sử dụng: gồm có
Chứng từ phản ánh hao phí về đối tượng lao động (nguyên vật liệu): phiếu xuất kho nguyên vật liệu, bảng kê xuất nguyên vật liệu
Chứng từ phản ánh hao phí về tư liệu (TSCĐ): Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
Chứng từ phản ánh hao phí về lao động sống (lương và các khoản trích theo lương): bảng thanh toán lương,bảng phân bổ tiền lương và BHXH
Chứng từ phản ánh các CPSX khác( chi phí tiếp khách, hội nghị, chi phí quảng cáo, môi giới, chi phí điện nước): phiếu chi tiền mặt, báo nợ ngân hàng, hóa đơn bán hàng
- Tổ chức hạch toán chi tiết:
Tổ chức hạch toán chi phí NVLTT:
Chứng từ gốc về lao động, tiền lương
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái TK 334,338
Bảng cân đối phát sinh
Sổ chi tiết TK 334,338
Sổ tổng hợp TK334,338
Báo cáo Tài chính Sổ đăng ký
Sơ đồ 10: Tổ chức hạch toán chi tiết CP NVLTT
Do đặc điểm sản xuất theo đơn đặt hàng của công ty, kế toán mở sổ chi tiết tài khoản 621 theo từng sản phẩm, theo đơn đặt hàng. Căn cứ vào phiếu xuất kho, bảng kê xuất kho kế toán ghi vào phát sinh Nợ trên sổ chi tiết. Cuối tháng cộng phát sinh Nợ sau khi đã loại trừ vật liệu trực tiếp dựng không hết trả lại kho chuyển kỳ sau, kế toán kết chuyển ghi vào phần phát sinh bên Có tài khoản 621 trên sổ chi tiết.
+ Tổ chức hạch toán chi phí NCTT:
Sơ đồ 11: Tổ chức hạch toán chi tiết CP NCTT
Tài khoản 622 được mở chi tiết theo từng sản phẩm, từng đơn hàng. Cơ sở ghi: căn cứ vào bảng thanh toán kế toán tập hợp phát sinh Nợ tài khoản 622 trên sổ chi tiết cột tổng số tiền trong đó chi tiết lương chính, lương phụ, các khoản trích theo lương. Cuối tháng cộng phát sinh Nợ tài khoản 622 kết chuyển sang tài khoản 154
+ Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất chung:
Sơ đồ 12: Tổ chức hạch toán chi tiết chi phí sản xuất chung
Phiếu xuất kho
nguyên vật liệu Sổ chi tiết TK 621 Sổ tổng hợp chi tiết TK 621
Sổ chi tiết TK 154 Sổ cái TK 621 Bảng thanh toán lương Sổ tổng hợp chi tiết TK 622 Sổ chi tiết TK 622 Sổ chi tiết TK 154 Sổ cái TK 622 Chứng từ gốc về Chi phí sx chung Sổ tổng hợp chi tiết TK 627 Sổ chi tiết TK 627 Sổ chi tiết TK 154 Sổ cái TK 627
+ Tổ chức hạch toán tổng hợp chi tiết CPSX:
Sơ đồ 13: Tổ chức hạch toán tổng hợp chi tiết CPSX
Cơ sở phương pháp ghi: căn cứ vào sổ chi tiết các tài khoản 621, 622, 627 kế toán ghi vào phát sinh Nợ tài khoản 154. Trên sổ chi tiết cột tổng số tiền trong đó chi tiết theo từng khoản mục chi phí, căn cứ vào kết quả sản xuất cuối tháng, công ty xác định giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ cho từng loại sản phẩm, từng đơn hàng từ đó lập thẻ giá thành cho từng loại sản phẩm. Kết quả giá thành được ghi vào phần phát sinh Có tài khoản 154 trên sổ chi tiết. Sau đó tính ra số dư cuối kỳ trên sổ chi tiết tài khoản 154.
- Tổ chức hạch toán tổng hợp:
Sơ đồ 14: Tổ chức hạch toán tổng hợp chi phí giá thành