Chi phí sản xuất chung ở Công ty cổ phần chế biến và xuất nhập khẩu thủy sản Cadovimex là những chi phí phục vụ và quản lý chung cho tất cả các tổ sản xuất và toàn phân xưởng. Bao gồm: chi phí lương nhân viên quản lý và phục vụ phân xưởng, chi phí vệ sinh, chi phí sửa chữa và khấu hao tài sản cố định thuộc phân xưởng sản xuất, chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí khác bằng tiền,…
Chứng từ kế toán sử dụng: là các chừng từ, hoá đơn mua ngoài, bảng trích khấu hao TSCĐ, bảng thanh toán lương cho nhân viên phục vụ phân xưởng,…
Tài khoản sử dụng:
- Các TK 111, TK 131, TK 152, TK 153, TK 214, TK 242, TK 331, TK 334, TK 338,…: dùng để phản ánh các chi phí phát sinh phục vụ phân xưởng sản xuất.
- TK 627 “chi phí sản xuất chung”: dùng để tập hợp chi phí sản xuất chung. Trong quý 1 năm 2008 chi phí sản xuất chung được tổng hợp bao gồm:
- Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng trong phát sinh trong quý là 1.131.053 nghìn đồng:
Nợ TK 627 : 1.131.053
Có TK 334 : 1.131.053
- Chi phí trích BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên quản lý phân xưởng là 134.317 nghìn đồng:
Nợ TK 627 : 134.317
Có TK 338 : 134.317
- Chi phí vật liệu phụ phát sinh trong quý 1 năm 2008 là 5.294.710 nghìn đồng:
Nợ TK 627 : 5.294.710
- Chi phí công cụ lao động phát sinh trong quý 1 năm 2008 là 124.595 nghìn đồng:
Nợ TK 627 : 124.595
Có TK 153 : 124.595
- Phân bổ chi phí công cụ, dụng cụ trả trước dài hạn phát sinh trong quý 1 năm 2008 là 395.556 nghìn đồng:
Nợ TK 627 : 395.556
Có TK 242 : 395.556
- Chi phí khấu hao phân xưởng trong quý là 1.361.272 nghìn đồng: Nợ TK 627 : 1.361.272
Có TK 214 : 1.361.272
- Chi phí dịch vụ mua ngoài là 3.312.058 nghìn đồng, trong đó chưa trả tiền cho người bán là 3.312.058 nghìn đồng và thanh toán bằng tiền ứng trước là 9.362 nghìn đồng:
Nợ TK 627 : 3.312.058
Có TK 331 : 3.302.696 Có TK 131 : 9.362
- Chi phí bằng tiền khác phát sinh trong quý 1 năm 2008 là 185.303 nghìn đồng:
Nợ TK 627 : 185.303
Có TK 111 : 185.303
- Cuối quý kế toán tiến hành tập hợp chi phí sản xuất chung sang TK 154: Nợ TK 154 : 11.948.226
Bảng 4: TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG TRONG QUÝ 1 NĂM 2008
Đơn vị tính: Nghìn đồng
Loại chi phí TK đối ứng Số tiền
Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng 334 1.131.053
Chi phí nhân viên: BHXH, BHYT, KPCĐ 338 134.317
Chi phí vật liệu phụ 152 5.294.710
Chi phí công cụ lao động 153 124.595
Phân bổ công cụ dụng cụ 242 395.556
Chi phí khấu hao phân xưởng 214 1.361.272
Dịch vụ mua ngoài 331 3.302.696
Dịch vụ mua ngoài trả trước 131 9.362
Chi phí bằng tiền khác 111 185.303
Tổng chi phí sản xuất chung 154 11.948.226
TK 334 TK 627 TK 154 1.131.053 TK 338 TK 152 134.317 5.294.710 TK 153 TK242 124.595 395.556 11.948.226 TK214 TK 331 1.361.272 3.302.696 TK131 TK 111 9.362 185.303
Sơ đồ 11: SƠ ĐỒ TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG QUÝ 1 – CADOVIMEX
Phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng loại mặt hàng
- Chi phí sản xuất chung phân bổ cho mặt hàng tôm đông lạnh: 11.948.226
x 87.771.770 = 9.243.418 113.455.534
- Chi phí sản xuất chung phân bổ cho mặt hàng mực đông lạnh: 11.948.226
x 25.683.764 = 2.704.808 113.455.534