Nguyên vật liệu trực tiếp dùng để sản xuất các loại mặt hàng của Công ty bao gồm: tôm và mực nguyên con chưa qua sơ chế, chế biến.
Chứng từ kế toán sử dụng là kế hoạch sản xuất và phiếu xuất kho nguyên vật liệu. Hàng quý dựa vào kế hoạch sản xuất từng loại mặt hàng Công ty tiến hành xuất kho nguyên vật liệu chính để sản xuất các loại mặt hàng theo kế hoạch của Công ty.
Tài khoản sử dụng trong việc hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kế toán sử dụng 2 tài khoản sau:
- TK 152 “Nguyên liệu, vật liệu”: dùng để phản ánh trị giá nguyên vật liệu nhập kho và trị giá nguyên vật liệu xuất kho phục vụ sản xuất.
- TK 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”: dùng để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Trong quý 1 năm 2008 Công ty đã tiến hành xuất kho nguyên vật liệu chính dùng để sản xuất 2 mặt hàng tôm đông lạnh và mực đông lạnh cụ thể như sau:
- Tháng 1 năm 2008 xuất kho 250 tấn tôm nguyên liệu và 108 tấn mực nguyên liệu trị giá 33.264.867 nghìn đồng, trong đó tôm trị giá 25.430.570 nghìn đồng và mực trị giá 7.834.297 nghìn đồng:
Nợ TK 621 : 33.264.867
Có TK 152 : 33.264.867
- Tháng 2 năm 2008 xuất kho 290 tấn tôm nguyên liệu và 125 tấn mực nguyên liệu trị giá 44.101.256 nghìn đồng, trong đó tôm trị giá 33.687.450 nghìn đồng và mực trị giá 10.413.806 nghìn đồng:
Nợ TK 621 : 44.101.256
- Tháng 3 năm 2008 xuất kho 264 tấn tôm nguyên liệu và 107 tấn mực nguyên liệu trị giá 36.089.411 nghìn đồng trong đó tôm trị giá 28.653.750 và mực trị giá 7.435.661 nghìn đồng:
Nợ TK 621 : 36.089.411
Có TK 152 : 36.089.411
- Cuối quý kế toán tiến hành tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sang tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang:
Nợ TK 154 : 113.455.534 Có TK 621 : 113.455.534 TK 152 TK 621 TK 154 33.264.867 44.101.256 36.089.411 113.455.534
Sơ đồ 9: SƠ ĐỒ TẬP HỢP CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP QUÝ 1 – CADOVIMEX