Chi phí nhân nhân công trực tiếp của Công ty bao gồm: tiền lương chính, lương ngoài giờ, phụ cấp và các khoản trích theo lương như: bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn.
Chứng từ kế toán sử dụng: là các bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương chính, lương ngoài giờ, bảng lương phụ cấp. Cuối tháng phân xưởng sản xuất sẽ gửi bảng chấm công đến phòng kế toán. Kế toán tiền lương sẽ tiến hành tính toán tiền lương chính, lương ngoài giờ, phụ cấp theo đúng quy định, đồng thời trích kinh phí công đoàn 2%, bảo hiểm xã hội 15% và bảo hiểm y tế 2% tính vào chi phí sản xuất trong kỳ.
Tài khoản sử dụng: để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp kế toán sử dụng các tài khoản sau:
- TK 334 “phải trả công nhân viên”: dùng để phản ánh tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất.
- TK 338 “phải trả phải nộp khác”: dùng để phản ánh các khoản trích theo lương công nhân viên do Công ty chi trả được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh. Trong đó chi tiết thành TK 3382 “kinh phí công đoàn”, TK 3383 “bảo hiểm xã hội”, TK 3384 “bảo hiểm y tế”.
- TK 622 “chi phí nhân công trực tiếp”: dùng để tập hợp chi phí nhân công trực tiếp.
Trong quý 1 năm 2008 chi phí nhân công trực tiếp sản xuất được tổng hợp bao gồm:
- Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất phát sinh ở phân xưởng là 2.227.416 nghìn đồng:
Nợ TK 622 : 2.227.416
Có TK 334 : 2.227.416
- Lương công nhật phát sinh trong quý 1 năm 2008 tại phân xưởng là 632.356 nghìn đồng:
Nợ TK 622 : 632.356
Có TK 334 : 632.356
- Lương tái chế phát sinh tại phân xưởng trong quý 1 năm 2008 là 234.589 nghìn đồng:
Nợ TK 622 : 234.589
Có TK 334 : 234.589
- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí nhân công trực tiếp sản xuất:
Nợ TK 622 : 587.928 Có TK 3382 : 61.887 Có TK 3383 : 464.154 Có TK 3384 : 61.887
- Cuối quý tiến kế toán tiến hành tập hợp chi phí nhân công trực tiếp sang TK 154:
Nợ TK 154 : 3.682.289
Bảng 3: TỔNG HỢP CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP TRONG QUÝ 1 NĂM 2008
Đơn vị tính: Nghìn đồng
Loại chi phí TK đối ứng Số tiền
Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất 334 2.227.416
Lương công nhật phân xưởng 334 632.356
Lương tái chế 334 234.589
Bảo hiểm xã hội (15%) 3383 464.154
Bảo hiểm y tế (2%) 3384 61.887
Kinh phí công đoàn (2%) 3382 61.887
Tổng chi phí nhân công trực tiếp 154 3.682.289
(Nguồn:Tổng hợp sổ cái tài khoản 622 – Phòng Kinh tế - Kế hoạch ) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 334 TK 622 TK 154 2.227.416 632.356 TK 338 234.589 464.154 61.887 61.887 3.682.289
Sơ đồ 10: SƠ ĐỒ TẬP HỢP CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP QUÝ 1 - CADOVIMEX
Phân bổ chi phí nhân công trực tiếp sản xuất cho từng loại mặt hàng - Chi phí nhân công trực tiếp dùng để sản xuất mặt hàng tôm đông lạnh:
3.682.289
x 87.771.770 = 2.848.702 113.455.534
- Chi phí nhân công trực tiếp dùng để sản xuất mặt hàng mực đông lạnh: 3.682.289
x 25.683.764 = 833.587 113.455.534