3.2. Thực tế tình hình công tác quản lý NSNN tại Quận Cầu Giấy trong giai đoạn
3.2.2. Thực trạng lập và giao dự toán ngân sách Quận Cầu Giấy
43
Quy trình quản lý NSNN quận là quản lý toàn bộ các khoản thu, nhiệm vụ chi ngân sách quận hàng năm qua các khâu: lập dự toán , chấp hành, quyết toán và kiểm tra, thanh tra NSNN cấp quận. Trong đó, công tác lập dự toán được xác định là khâu hết sức quan trọng, bởi nó quyết định chất lượng phân bổ về sử dụng nguồn lực tài chính, nó cũng là căn cứ quan trọng cho việc kiểm soát chi phí hàng năm của NSNN.
Ngân sách Quận Cầu Giấy là một bộ phận thuộc ngân sách nhà nước nên việc hình thành ngân sách của mình cũng phải thực hiện đúng, đầy đủ về yêu cầu, căn cứ và phương pháp xây dựng dự toán ngân sách nhà nước. Trong những năm qua, mặc dù gặp nhiều khó khăn vướng mắc nhưng công tác lập dự toán ngân sách Quận Cầu Giấy cơ bản được đảm bảo đáp ứng được các mục tiêu và yêu cầu phát triển kinh tế- xã hội của Quận Cầu Giấy.
Hàng năm, căn cứ hướng dẫn xây dựng dự toán ngân sách của Bộ Tài chính và Sở Tài chính Hà Nội và các quy định về quản lý NSNN, Phòng Tài chính- Kế hoạch Quận Cầu Giấy chủ trì, phối hợp với Chi cục thuế, các phòng, ban, ngành của quận tổ chức đánh giá tình hình thực hiện dự toán thu, chi ngân sách năm trước, thảo luận dự toán với UBND các phường, các phòng, ban, ngành, đoàn thể, đơn vị thuộc quận về dự toán ngân sách năm sau. Trong quá trình thảo luận để tổng hợp và lập dự toán Ngân sách quận năm sau, các nội dung về tình hình thực hiện dự toán thu, chi ngân sách của năm trước, khả năng thu ngân sách của ngân sách các phường, các tiêu chí, định mức phân bổ dự toán của các đơn vị dự toán thuộc quận và của UBND các phường đều được làm rõ và thống nhất tại biên bản thảo luận dự toán với các đơn vị.
Sau khi thảo luận dự toán với các đơn vị thuộc quận, căn cứ các tiêu chuẩn, định mức hiện hành, định mức phân bổ dự toán trong thời kỳ ổn định ngân sách do Hội đồng nhân dân quận quy định, tỷ lệ phân chia các khoản thu ngân sách, dự kiến nguồn thu ngân sách quận năm sau, Phòng Tài chính Kế hoạch tổng hợp dự toán ngân sách quận (bao gồm dự toán thu, chi ngân sách của các phường và các đơn vị), báo cáo UBND quận để tổng hợp, báo cáo Sở Tài chính.
44
Căn cứ dự toán ngân sách quận lập và gửi hàng năm, Sở Tài chính tổ chức thảo luận dự toán với quận nhằm thống nhất dự toán ngân sách do quận lập theo quy định hiện hành, báo cáo Ủy ban nhân dân Thành phố Hà Nội để trình Hội đồng nhân dân Thành phố phê chuẩn và giao dự toán cho các quận, huyện để thực hiện.
3.2.2.2. Quy trình giao dự toán
Sau khi quận nhận được Quyết định giao chỉ tiêu kế hoạch kinh tế - xã hội và dự toán thu, chi ngân sách của Ủy ban nhân dân Thành phố Hà Nội cho quận, Thường trực và hai Ban (Ban kinh tế và Ban pháp chế) của Hội đồng nhân dân quận thẩm định các báo cáo, phương án phân bổ dự toán ngân sách do Ủy ban nhân dân quận chuẩn bị, quyết nghị về dự toán ngân sách quận, trình tại kỳ họp của Hội đồng nhân dân quận để thảo luận và quyết nghị. Căn cứ Nghị quyết của Hội đồng nhân dân quận, Ủy ban nhân dân quận ban hành Quyết định giao dự toán thu, chi ngân sách chi tiết đến các phòng, ban, ngành, đoàn thể, đơn vị và UBND các phường thuộc quận đảm bảo thời gian theo quy định của Luật ngân sách nhà nước.
3.2.2.3. Tình hình thực tế lập và giao dự toán thu NSNN quận
Trong những năm qua, dự toán thu được lập căn cứ những quy định về phân cấp nguồn thu; tỷ lệ phần trăm (%) phân chia các khoản thu; thực trạng thu ngân sách các năm trước; nhiệm vụ phát triển KT-XH... do cơ quan có thẩm quyền thông báo. Căn cứ Luật NSNN và các văn bản của Chính Phủ, Bộ Tài chính, UBND tỉnh nhằm thu đúng và đầy đủ các khoản thu, tránh thu sai. Tuy nhiên, dự toán thu hàng năm chưa có cơ sở tính toán rõ ràng, các tài liệu liên quan đến lập dự toán như đánh giá tình hình thực hiện của năm trước, phân tích nhiệm vụ phát triển KT-XH năm thực hiện chưa thực sự coi trọng, do vậy chất lượng của công tác lập dự toán chưa được đảm bảo dẫn đến công tác chấp hành dự toán chưa hiệu quả.
Dựa vào bảng số liệu Bảng 3.3, công tác lập dự toán của quận phù hợp theo quy định của Luật NSNN, tỷ lệ tăng thu ngân sách quận qua các năm nhìn chung là tăng đều. Các nguồn thu tăng chủ yếu là thu từ thuế GTGT, thuế môn bài, thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao. Cụ thể, mức thu thuế GTGT năm 2012 là:
352.790 triệu đồng, đến năm 2014 thu 795.320 triệu đồng. Mức thuế TNDN năm
45
2012 thu 171.940 triệu đồng, đến năm 2014 thu 699.515 triệu đồng. Thuế môn bài năm 2012 thu 8.755 triệu đồng, năm 2014 thu 26.262 triệu đồng. Tuy nhiên tỷ lệ thu thuế GTGT năm 2013 giảm so với năm 2014 từ 167% xuống còn 135% hay thuế TNDN giảm từ 214% xuống còn 190% là do tình hình kinh tế chung của cả nước còn nhiều khó khăn, nên các doanh nghiệp còn nợ đọng thuế. Đây là vấn đề cần đôn đốc, quan tâm để đảm bào nguồn thu NSNN được đúng theo chỉ tiêu đặt ra. Điều này chứng tỏ các doanh nghiệp trên địa bàn hoạt động ngày càng phát triển, nhiều đơn vị mới được thành lập, và đặc biệt thu nhập của lao động trên địa bàn tăng cao, mức sống của người lao động được đáp ứng đầy đủ. Đây là nguồn thu chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu nguồn thu trong ngân sách quận, cần có giải pháp tăng cường quản lý nguồn thu này nhằm thu đúng và nộp đủ vào NSNN. Nhìn chung tình hình thu ngân sách các quận, phường trên địa bàn những năm gần đây có nhiều cố gắng, kế hoạch thành phố giao luôn hoàn thành và hoàn thành với tỷ lệ cao.
Các khoản thu từ Phí, lệ phí là nguồn thu cần được đặc biệt quan tâm bởi nó có ảnh hưởng trực tiếp đến đợi sống, kinh tế xã hội trên địa bàn thì quận cũng đã hoàn thành đạt kế hoạch. Số thu phí, lệ phí trên địa bàn qua các năm: 2012 là 4.000 triệu đồng, năm 2013 là 6.988 triệu đồng, tăng 175% so với năm 2012, năm 2014 là 17.307 triệu đồng. Tăng 248% so với năm 2013.
Qua việc phân tích trên cho thấy về cơ bản Quận Cầu Giấy lập dự toán thu đúng theo quy định của Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn có liên quan; tuy nhiên việc lập dự toán thu còn hạn chế đó là chưa tính toán được hết khả năng thu ngân sách thực tế trên địa bàn quận, thể hiện có những chỉ tiêu thực hiện vượt dự toán nhưng tỷ lệ thấp hơn so với năm trước. Do vậy, cần xem xét các căn cứ khi tiến hành lập dự toán thu NSNN cũng như trình độ chuyên môn của đội ngũ cán bộ phân tích các chỉ tiêu, các cơ sở tính toán để lập dự toán thu NSNN hàng năm.
46
Bảng 3.3: Tình hình lập dự toán thu và giao dự toán thu ngân sách Quận Cầu Giấy giai đoạn 2012-2014
Đơn vị tính: triệu đồng
( Nguồn: Phòng Tài chính - Kế hoạch Quận Cầu Giấy) Nội dung
Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
Dự toán
quận lập Số TP giao Dự toán
quận lập Số TP giao
Tỷ lệ % quận
lập (DT13/
DT12)
Dự toán quận lập
Số TP giao
Tỷ lệ % quận
lập (DT14/
DT13) Thu NSNN trên địa bàn 1.804.110 1.907.069 2.789.505 2.942.956 155 3.800.110 4.003.316 136 I. Các khoản thu từ thuế 1.113.765 1.168.609 1.859.135 1.949.406 158 2.505.333 2.622.893 135
1. Thuế GTGT 352.790 367.490 590.620 615.229 167 795.320 828.458 135
2. Thuế TTĐB hàng SX trong nước 489.585 515.353 679.475 715.237 118 698.525 735.829 103
3. Thuế TNDN 171.940 177258 367.340 378.701 214 699.515 721.149 190
4. Thuế tài nguyên 200 208 300 313 150 572 596 191
5. Thuế TN đối với người có TN cao 79.175 85.134 195.140 209.828 246 265.339 285.311 136
6. Thuế sử dụng đất phi NN 11.300 13.951 13.500 16.667 119 19.800 24.444 147
7. Thuế môn bài 8.755 9.261 12.760 13.432 146 26.262 27.644 206
II. Các khoản phí, lệ phí 87.195 91.970 120.220 126.871 138 194.562 205.604 162
8. Lệ phí trước bạ 83.180 87.558 113.200 119.158 136 177.200 186.526 157
9. Thuế bảo vệ môi trường 15 16 32 34 213 55 59 172
10. Các loại phí, lệ phí 4.000 4.396 6.988 7.679 175 17.307 19.019 248
III. Các khoản thu khác 603.150 646.490 810.150 866.678 134 1.100.215 1.174.819 136 11. Thu tiền thuê đất, mặt nước 36.600 38.526 65.200 68.362 178 128.620 135.389 197 12. Thu giao quyền sử dụng đất 540.000 580.645 680.000 731.183 126 855.945 920.371 126
13. Thu khác 21.550 22.216 55.950 57.680 260 99.650 102.732 178
14. Thu hỗ trợ khi NN thu hồi đất 5.000 5.102 9.000 9.184 180 16.000 16.327 178
47
3.2.2.4. Tình hình thực tế lập và giao dự toán chi NSNN quận
Chi ngân sách cơ bản thực hiện theo dự toán được duyệt vào đầu năm, Dự toán chi NSNN Quận Cầu Giấy do Phòng Tài chính – Kế hoạch quận tổng hợp và lập dự toán chi. Quy trình này thực hiện hoàn toàn giống quy trình lập dự toán thu NSNN quận đã nêu ở trên. Nhờ có dự toán chi NS, đã đáp ứng được nhu cầu phát triển kinh tế - xã hội, củng cố an ninh quốc phòng.
- Đối với chi đầu tư phát triển: Chi đầu tư phát triển năm 2012 là 237.693 triệu đồng, năm 2013 là 554.102 triệu đồng năm 2014 là 595.630 triệu đồng nên tốc độ tăng qua các năm 2013 so với năm 2012 là 233%, năm 2014 so với năm 2013 là 107 % .
- Đối với chi thường xuyên:
Với những lỗ lực trong công tác kiểm soát chi, hạn chế các nội dung chi chưa phải là cấp thiết. Qua các năm 2012 - 2014 công tác chi thường xuyên ngân sách cấp quận về cơ bản hoàn thành kế hoạch giao.
Khoản chi chiếm tỉ trọng cao nhất là chi cho giáo dục đào tạo năm 2012 chiếm 47.99%, năm 2013 chiếm 57.41%, năm 2014 chiếm 54.40% trong tổng chi thường xuyên ngân sách cấp quận, đặc biệt tốc độ chi cho giáo dục đào tạo tăng đều nếu lấy năm 2012 làm mốc thì năm 2013 tốc độ tăng chi là 239% và năm 2014 là 101 % với giá trị tuyệt đối thực chi qua các năm là 138.345 triệu đồng năm 2012, 330.650 triệu đồng năm 2013 và 335.231 triệu đồng năm 2014. Như vậy cho thấy công tác quản lý ngân sách thực hiện đúng chính sách của Đảng và Nhà nước là tăng cường đầu tư cho giáo dục, đào tạo, bởi giáo dục đào tạo là một trong những động lực thúc đẩy sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước.
Nội dung chi đáng quan tâm nhất trong giai đoạn này là chi cho quản lý hành chính, nội dung này đã được tập trung chỉ đạo sát sao của các cấp Ủy đảng cho thấy đã có tác dụng trong thực tiễn năm 2012 tổng thực chi cho công tác quản lý hành chính là 45.200 triệu đồng; Số chi cho nội dung này cao nhất là năm 2014 là 98.746 triệu đồng; Như vậy về cơ bản ngân sách cấp quận, huyện đã hoàn thành tốt nhiệm vụ chi ngân sách nội dung này. Chi cho sự nghiệp văn hoá thông tin chiếm tỉ trọng
48
thấp, Tương tự như vậy chi cho sự nghiệp y tế, cũng chiếm tỉ trọng thấp, trong lĩnh vực này tỉnh đã phân cấp cho sở Y tế nên thuộc đơn vị cấp thành phố quản lý.
Căn cứ số kiểm tra về dự toán, kết quả thực hiện dự toán chi ngân sách các năm trước và nhiệm vụ cụ thể của năm kế hoạch, những chỉ tiêu phản ánh quy mô nhiệm vụ, đặc điểm hoạt động, điều kiện KT-XH và tự nhiên của từng vùng như dân số theo vùng lãnh thổ, biên chế... do cơ quan có thẩm quyền thông báo; Luật, chế độ tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách do cấp có thẩm quyền quy định làm cơ sở lập dự toán chi ngân sách hàng năm. Đối với dự toán chi đầu tư xây dựng cơ bản, khi xây dựng kế hoạch vốn hàng năm cần bố trí, ưu tiên vốn cho các công trình chuyển tiếp và các công trình trọng điểm khi đầu tư xây dựng mới. Các đơn vị dự toán cấp quận và UBND các phường, thị trấn lập dự toán chi gửi Phòng Tài chính – Kế hoạch tổng hợp trình UBND quận; sau khi UBND quận xin ý kiến thống nhất của Ban Thường vụ quận ủy và trình HĐND cấp quận; gửi Sở Tài chính và UBND thành phố Hà Nội tổng hợp dự toán của tỉnh trình cấp trên. Căn cứ vào chỉ tiêu dự toán do UBND thành phố Hà Nội thông báo cho địa phương, Phòng Tài chính – Kế hoạch tham mưu cho UBND quận trình HĐND quận chuẩn y, trên cơ sở đó UBND quận ban hành Quyết định phân bổ dự toán chi. Nhiệm vụ chi ngân sách quận từ năm 2012 đến năm 2014 cùng thời kỳ ổn định ngân sách nên dự toán chi qua các năm không có thay đổi lớn, trong năm ngân sách tỉnh trợ cấp có mục tiêu cho ngân sách quận những nhiệm vụ phát sinh tăng; UBND quận bổ sung dự toán chi và trình HĐND vào kỳ họp gần nhất.
Công tác lập dự toán chi ngân sách quận trong những năm qua tại Quận Cầu Giấy đã thực hiện đúng quy định của Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn có liên quan về thời gian và quy trình lập dự toán. Tuy nhiên, trong khi xây dựng dự toán các đơn vị dự toán cấp quận và UBND các phường, thị trấn chưa tính toán đầy đủ các nội dung chi trong năm, chưa bám sát nhiệm vụ được giao cho từng cơ quan, đơn vị, địa phương cụ thể, thường sử dụng số liệu quyết toán năm trước và ước thực hiện năm sau để xây dựng dự toán. Chính vì vậy số liệu xây dựng dự toán thường khó thực hiện trong năm, thường phải điều chỉnh nội dung chi, điều chỉnh dự toán
49
dẫn đến khó quản lý chi theo dự toán được duyệt từ đầu năm, khi điều chỉnh nội dung chi thì cơ quan quản lý phải chạy theo từng sự vụ cụ thể của từng đơn vị.
Nhìn chung, công tác lập dự toán thu, chi ngân sách Quận Cầu Giấy đã thực hiện đúng quy trình theo Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn có liên quan. Tuy nhiên, chất lượng lập dự toán chưa cao, chưa đánh giá đúng tình hình thực hiện năm trước và xác định nguyên nhân tăng, giảm so với dự toán hàng năm nhằm tìm ra nguyên nhân để khắc phục cho công tác lập dự toán các năm tiếp theo. Hơn nữa, theo quy định thời gian lập dự toán đối với các cơ quan, đơn vị dự toán và UBND các phường, thị trấn được thực hiện vào tháng 6 hàng năm; vì vậy có một số cơ quan, đơn vị, địa phương chưa hình dung rõ các nhiệm vụ chi cho năm sau, nhất là những nhiệm vụ phải triển khai theo các văn bản chỉ đạo và chế độ bổ sung của Chính Phủ và các ngành cấp trên được ban hành sau thời gian lập dự toán dẫn đến công tác lập dự toán chưa xác thực tế, trong năm thực hiện thường phá vỡ dự toán giao đầu năm. Ngoài ra, do trình độ chuyên môn của một số các bộ, công chức lập dự toán còn yếu, chưa khái quát đƣợc nhiệm vụ chi hàng năm của cơ quan, đơn vị, địa phương mình; lập dự toán rất sơ sài, chiếu lệ như hiện nay nên việc thực hiện thu, chi thường có xu hướng tăng so với dự toán giao đầu năm. Công tác phân bổ dự toán thường được triển khai vào những ngày cuối tháng 12 hàng năm. Vào thời điểm này các cơ quan Tài chính, Thuế, KBNN quận đang tập trung phấn đấu hoàn thành kế hoạch đồng thời hướng dẫn các cơ quan, đơn vị và UBND các xã, thị trấn đối chiếu số liệu để tiến hành khóa sổ kế toán khi hết thời gian chỉnh lý quyết toán ngân sách. Vì vậy, công tác phân bổ dự toán không tránh khỏi các sai sót có thể xảy ra.
50
Bảng 3.4: Tình hình lập dự toán chi và giao dự toán chi ngân sách Quận Cầu Giấy giai đoạn 2012-2014
Đơn vị tính: triệu đồng
Nội dung
Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
Dự toán quận
Thành phố giao
Dự toán quận
Thành phố giao
Tỷ lệ(%) (DT13 /DT12)
Dự toán quận
Thành phố giao
Tỷ lệ (%) (DT14 /DT13) Tổng chi 834.271 775.872 1.409.270 1.282.436 169 1.549.600 1.487.616 110 I. Chi đ ầu tƣ phát triển 237.693 221.054 554.102 504.233 233 595.630 571.805 107 1. Chi sự nghiệp giáo dục 79.024 73.492 159.774 145.394 202 163.450 156.912 102
2. Chi sự nghiệp khác 158.669 147.562 394.328 358.838 249 432.180 414.893 110
II. Chi thường xuyên 288.300 268.119 575915 524.083 200 761.860 731.386 108
1. Chi quốc phòng, an ninh 8.200 7.626 11.536 10.498 141 15.600 14.976 135
2. Chi quản lý hành chính 45.200 42.036 84.700 77.077 187 98.746 94.796 117
3. Chi sự nghiệp giáo dục đào tạo 138.345 128.661 330.650 300.892 239 476.791 457.719 144
4. Chi đảm bảo xã hội 25.442 23.661 49.120 44.699 193 50.216 48.207 102
5. Chi sự nghiệp kinh tế 21.370 19.874 39.560 36.000 185 45.689 43.861 115
6. Chi khác ngân sách 5.520 5.134 11.200 10.192 203 15.500 14.880 138
7. Chi sự nghiệp y tế 2.213 1.974 4.600 4.186 217 5.506 5.286 120
8. Chi chương trình MTQG TP 42.100 39.153 44.549 40.540 106 53.812 51.660 121
III Chi chuyển nguồn NS 304.854 283.514 273.273 248.678 90 184.800 177.408 68
IV.Chi nộp NS cấp trên 3.424 3.184 5.980 5.442 175 7.310 7.018 122
( Nguồn: Phòng Tài chính - Kế hoạch Quận Cầu Giấy)
51
Đánh giá chung về công tác lập dự toán của Quận Cầu Giấy còn có một số vấn đề cần phải xem xét:
Thứ nhất: Số dự toán NSNN Thành phố giao và và số dự toán của quận lập thường có sự khác nhau. Về thu ngân sách, dự toán quận lập căn cứ vào khả năng nguồn thu của ngân sách quận, tỷ lệ điều tiết các sắc thuế theo quy định. Về chi ngân sách, căn cứ các định mức phân bổ dự toán ngân sách và các tiêu chí phân bổ dự toán chi ngân sách, các nhiệm vụ chi đặc thù, UBND quận lập dự toán gửi Sở Tài chính.
Tuy nhiên, khi thảo luận, Sở Tài chính thường chỉ thảo luận dự toán chi ngân sách với quận, không thảo luận dự toán thu. Việc giao dự toán thu ngân sách thường không căn cứ đề xuất của quận mà do số liệu Cục thuế Hà Nội gửi sang Sở Tài chính, Sở Tài chính tổng hợp và giao dự toán cho quận. Thông thường dự toán thu Quận Cầu Giấy được Quận giao thường cao hơn số quận lập và dự toán chi thấp hơn số liệu quận lập.
Như vậy có thể nói, việc lập dự toán ngân sách hàng năm của quận gửi lên Sở để thảo luận chỉ mang tính thủ tục, hình thức, cấp trên giao dự toán còn mang tính chủ quan, áp đặt cho cấp dưới thực hiện.
Thứ hai: Dự toán ngân sách chưa phản ảnh và gắn kết với thực hiện nhiệm vụ Kế hoạch phát triển kinh tế – xã hội 5 năm và những chương trình, đề án phát triển kinh tế trọng điểm của quận có tính chất trung và dài hạn (Đề án chuyển đổi cơ cấu kinh tế, đề án đầu tư, chương trình chiếu sáng học đường,…). Việc thực hiện đề án, chương trình được triển khai trong khi khả năng cân đối ngân sách từ đầu năm lại chưa có nguồn để đảm bảo, nhiều khi có tình trạng thiếu nguồn để đảm bảo các nhiệm vụ thực hiện chương trình, đề án. Trong năm ngân sách, sau khi quận xác định được nguồn tăng thu, kết dư năm trước mới trình Thường trực Hội đồng nhân dân quận phương án sử dụng kết dư, tăng thu, do đó nhiều khi các đề án, chương trình của quận khi thực hiện bị động về các nguồn lực.
Thứ ba: Thiếu sự phối hợp chặt chẽ giữa các Phòng, ban, ngành với các địa phương trong phân bổ vốn đầu tư, nên chưa phát huy hiệu quả của nguồn lực, hiệu