CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP
2.4 Đánh giá thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Châu Thành - Tân Phước tỉnh Tiền Giang
2.4.3 Nguyên nhân của hạn chế
Về nguồn nhân lực quản lý thuế
Từ kết quả khảo sát ở phụ lục 02, cho thấy: doanh nghiệp là người nộp thuế cũng đánh giá khá cao về nghiệp vụ chuyên môn của công chức thuế của Chi cục Thuế khu vực Châu Thành-Tân Phước, thể hiện: Xử lý nhanh, chính xác các giao dịch về thuế, giải đáp thỏa đáng thắc mắc của doanh nghiệp về thuế, về đạo đức: Không thu các
khoản chi phí ngoài quy định để mưu cầu lợi ích riêng, Tuy nhiên, vẫn còn các hạn chế nguyên nhân do:
Số lƣợng công chức quản lý thuế tại Chi cục thuế khu vực Châu Thành-Tân Phước giai đoạn nghiên cứu còn ít so với nhu cầu, nhiều công chức phải thực hiện cùng một lúc quá nhiều công việc khác nhau, thể hiện qua bảng dưới đây:
Bảng 2.14: Số lượng công chức quản lý thuế GTGT tại chi cục thuế khu vực Châu Thành-Tân Phước
Đơn vị tính: Người, hồ sơ/CC, triệu đồng
Chỉ tiêu
1. Tổng số công chức
Trong đó:
2.Công chức quản lý thuế GTGT Phân theo giới tính
*Nữ
*Nam
Phân theo trình độ Trung cấp
Đại học
3. Số DN quản lý /công chức
4. Số thu thuế GTGT/công chức
5. Số hồ sơ kiểm tra/công chức
6. Số DN kiểm tra /công chức
Nguồn: Chi cục thuế khu vực Châu Thành-Tân Phước
Ghi chú: ± là mức tăng(+) hoặc giảm (-) tuyệt đối kỳ này so với kỳ trước; ±...% là tốc độ tăng (+) hoặc giảm (-) kỳ này so với kỳ trước.
(năm 2017 và năm 2019) số công chức quản lý thuế GTGT không tăng, nhưng số hồ sơ công chức thuế kiểm tra tại cơ quan thuế liên tục tăng lên, làm hồ sơ bình quân năm trên một công chức khá cao, xu hướng tăng, tương tự số doanh nghiệp thực tế kiểm tra tại cơ sở người nộp thuế bình quân năm trên một công chức thuế xu hướng tăng, số liệu bảng 2.14 cho thấy số lượng cán bộ kiểm tra thuế GTGT còn mỏng.
Về chất lƣợng một số công chức quản lý thuế GTGT: Trình độ công nghệ thông tin của một số công chức thuế còn hạn chế, chưa khai thác và sử dụng thành thạo các ứng dụng quản lý thuế, đặc biệt, với công chức lớn tuổi nên hiệu quả quản lý thuế chưa cao.
Bên cạnh đó, có một số ít công chức thuế chưa làm hết chức trách, nhiệm vụ công vụ, chưa nghiên cứu sâu các chính sách thuế để nâng cao trình độ nghiệp vụ, việc lập dự toán, phân tích những yếu tố biến động của thị trường...ảnh hưởng đến quản lý thuế còn hạn chế.
Ngoài ra, một số công chức làm tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp chưa thật sự đổi mới về nội dung và phương pháp. Việc kiểm tra thuế dựa vào trình độ nghiệp vụ và kinh nghiệm chuyên môn của công chức thuế là chủ yếu, nhưng một số cán bộ làm kiểm tra chưa được tập huấn về nghiệp vụ kiểm tra nên đôi khi xử lý công việc dựa vào kinh nghiệm bản thân, hiệu quả không cao. Mặt khác, trình độ công chức kiểm tra thuế chưa đồng đều, nên việc thu thập, phân tích thông tin, đánh giá rủi ro các doanh nghiệp là người nộp thuế để kiểm tra tại cơ sở của NNT theo quy định của luật quản lý thuế còn lúng túng, cơ sở dữ liệu về doanh nghiệp chưa được cập nhật kịp thời, đầy đủ.
Ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế GTGT
Một trong các nguyên nhân của hạn chế khác là cơ sở hạ tầng về công nghệ thông tin tại Chi cục Thuế khu vực Châu Thành-Tân Phước chưa đáp ứng được yêu cầu của quản lý thuế, chưa hỗ trợ tốt cho quản lý thuế GTGT nói chung và quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp nói riêng.
Việc ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế chỉ mới tập trung vào việc đăng ký thuế, xử lý tờ khai, phân tích báo cáo tài chính… nhưng các phần mềm
hay bị lỗi làm ảnh hưởng đến quản lý thuế. Hệ thống thông tin còn rời rạc, tính tự động hóa để phục vụ cho việc truy cập, khai thác dữ liệu chưa cao.
Sự phối hợp của các cơ quan chức năng với cơ quan thuế
Thực tế cho thấy: Quản lý hành chính đối với các doanh nghiệp còn nhiều khâu lỏng lẻo. Doanh nghiệp sau khi được Sở Kế hoạch và Đầu tư cấp giấy phép thành lập, chỉ có cơ quan thuế quản lý vấn đề kê khai, nộp thuế của doanh nghiệp, còn các vấn đề khác như: quản lý nhân sự, vốn, ngành nghề…chưa được một cơ quan nào chủ trì kiểm tra, kiểm soát, đối chiếu.... Do vậy, đã tạo ra một sự tự do trong thành lập và trong kinh doanh của các doanh nghiệp.
Bên cạnh đó, là sự phối kết hợp chưa tốt trong việc quản lý đăng ký, kê khai thuế giữa cơ quan thuế và Phòng Đăng ký kinh doanh thuộc Sở Kế hoạch và Đầu tư, nên còn một số doanh nghiệp được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhưng không đến cơ quan thuế khai thuế. Mặt khác, một số doanh nghiệp tự ngưng, nghỉ, bỏ địa điểm kinh doanh, không thông báo với cơ quan đăng ký kinh doanh còn phổ biến, làm việc quản lý thông tin về tình hình kinh doanh của NNT gặp khó khăn.
Đồng thời, nợ thuế không có khả năng thu so với tổng nợ thuế GTGT còn chiếm tỷ trọng cao do: Phần lớn đối tượng nợ thuế tự giải thể, phá sản không tuân thủ đúng theo quy định của pháp luật, hầu hết tài sản đều thế chấp ở Ngân hàng ...Do đó, việc cưỡng chế tài sản để thu hồi nợ thuế rất khó thực hiện. Đồng thời, các biện pháp cưỡng chế nợ thuế vẫn chưa được đẩy mạnh, thực hiện chưa đứt điểm và hiệu quả thấp do các cơ quan chức năng còn ngại va chạm.
Tổ chức quy trình quản lý thuế GTGT.
Về tổ chức tuyên truyền, hỗ trợ NNT luôn được Chi cục Thuế chú trọng và đã đạt được những kết quả nhất định trong việc phối hợp với cơ quan thông tấn, báo chí, đa dạng hóa về nội dung lẫn hình thức. Tuy nhiên, đôi khi hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ NNT chưa chuyên sâu, thông tin được cung cấp chưa đảm bảo tính đầy đủ, chính xác và kịp thời cho NNT. Đội ngũ cán bộ tuyên truyền có trình độ kiến thức, kỹ năng nghiệp vụ chưa đồng đều, việc luân chuyển cán bộ định kỳ đã ảnh hưởng không ít đến
chất lượng tư vấn, hỗ trợ NNT. Bên cạnh đó, một số người nộp thuế chưa quan tâm, ít dành thời gian tham dự nên hiệu quả chưa thật sự đạt yêu cầu.
Các doanh nghiệp mới nợ thuế phát sinh, một mặt do doanh nghiệp cố tình trốn tránh trách nhiệm nộp tiền nợ thuế vào ngân sách, mặt khác do trách nhiệm quản lý, đôn đốc thu nộp thuế của một số công chức thuế chưa cao, chưa bám sát địa bàn, rà soát, nắm bắt cụ thể tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, dẫn tới tình trạng doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh ổn định nhưng tiếp tục phát sinh nợ thuế. Mặt khác, do Chi cục Thuế chưa thực hiện đầy đủ quy trình quản lý nợ và cưỡng chế thu... Ngoài ra, còn do ảnh hưởng của biến động thị trường, lạm phát, lãi suất cho vay của các ngân hàng biến động liên tục và chính sách giãn thuế của Nhà nước.
Những nguyên nhân trên dẫn đến tình trạng nợ thuế gia tăng đã ảnh hưởng trực tiếp tới hoạt động phát triển kinh tế - xã hội của Huyện, tạo ra môi trường không bình đẳng về sản xuất, kinh doanh trong cộng đồng doanh nghiệp.
Ngoài những nguyên nhân trên, các sai phạm pháp luật thuế GTGT còn do các nguyên nhân sau: (1) Những doanh nghiệp qua kiểm tra phát hiện có sai phạm pháp luật thuế GTGT, cơ quan thuế mới chỉ dừng lại ở mức độ truy thu số tiền thuế khai thiếu, xử phạt về chậm nộp tiền thuế, xử lý chưa kiên quyết với các trường hợp nợ thuế dây dưa, kéo dài, nên một số doanh nghiệp vẫn tiếp tục tái phạm. Việc thực hiện quy trình quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế chưa đầy đủ, cập nhật số liệu nợ thuế chưa kịp thời. (2) Việc kiểm tra doanh nghiệp dựa trên cơ sở thông tin dữ liệu về đánh giá rủi ro, nhưng thực tế hệ thống thông tin về người NNT chưa thật sự đầy đủ đáp ứng yêu cầu cho việc phân tích hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế để lựa chọn chính xác các doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao về thuế để kiểm tra tại trụ sở của NNT.
2.4.3.2 Khách quan
Về phía các doanh nghiệp là người nộp thuế GTGT
Một số người nộp thuế/DN chưa thật sự quan tâm đến trách nhiệm, nghĩa vụ và quyền lợi về nhu cầu thông tin từ cơ quan thuế, do đó ít dành thời gian tham dự triển khai chính sách thuế và đối thoại của Chi cục Thuế với doanh nghiệp.
Các doanh nghiệp nằm rải rác ở nhiều địa bàn khác nhau trên toàn Huyện, nhiều loại hình, ngành nghề kinh doanh đa dạng, gây nên khó khăn trong quản lý thông tin, cũng như vi phạm pháp luật thuế GTGT của các doanh nghiệp tại địa bàn.
Trình độ hiểu biết về thuế, ý thức chấp hành pháp luật thuế của nhiều doanh nghiệp chưa cao, các yêu cầu Luật thuế chưa được tự giác thực hiện, nên tình trạng gian lận về thuế, nợ đọng thuế ...của các doanh nghiệp còn diễn ra nhiều.
Không ít các doanh nghiệp chạy theo lợi nhuận, không có ý thức tự giác kê khai nộp thuế GTGT, nhiều doanh nghiệp đã đăng ký tạm ngừng, tạm nghỉ kinh doanh nhưng vẫn kinh doanh, gây khó khăn trong hoạt động quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Châu Thành - Tân Phước. Bên cạnh đó, một số không nhỏ những doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, nhưng không ký hợp đồng trực tiếp với chủ đầu tư, thi công các công trình bằng nguồn vốn NSNN, xong chưa được NS thanh toán, nên doanh nghiệp không có tiền để nộp thuế.
Môi trường pháp lý
Hệ thống luật pháp, cơ chế, chính sách thuế hiện hành thay đổi nhanh trong thời gian ngắn, hệ thống bảng biểu rất nhiều, phức tạp so với thực tế như:
Việc thay đổi liên tục các quy định về chính sách thuế phần nào gây tác động lớn đến hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, gián tiếp làm ảnh hưởng đến số thu thuế GTGT của ngân sách nhà nước.
Chưa có quy định cụ thể về tiêu chuẩn chức danh công chức, viên chức làm việc
ở các bộ phận chức năng.
Một số quy định của Luật tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp nhưng lại gây nhiều khó khăn cho cơ quan thuế thực thi nhiệm vụ.
Các giải pháp quản lý kinh tế xã hội chưa được cải cách đồng bộ để hỗ trợ cho quản lý thuế.
Sự phối hợp của các cơ quan chức năng với cơ quan thuế
Quản lý, kiểm tra, giám sát doanh nghiệp sau đăng ký kinh doanh thiếu chặt chẽ;
Số liệu theo dõi về số lượng doanh nghiệp đang hoạt động giữa cơ quan cấp đăng ký
kinh doanh, cơ quan thống kê và số liệu đăng ký thuế tại cơ quan thuế chưa có sự thống nhất.
Kết luận chương 2
Chương 2, tác giả đã giới thiệu khái quát về Chi cục Thuế khu vực Châu Thành - Tân Phước. Đồng thời, đã phân tích và đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT theo các nội dung đã trình bày ở chương 1 và chức năng của một Chi cục Thuế, xác định rõ những kết quả đạt được, các hạn chế và nguyên nhân của hạn chế.
Những nội dung của chương này là cơ sở quan trọng cho việc đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT tại Chi cục Thuế khu vực Châu Thành-Tân Phước.