CHƯƠNG 1. TỔNG QUAN VỀ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU VÀ CHỐNG THẤT THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU
1.3. Chống thất thu thuế xuất nhập khẩu
1.3.3. Các biện pháp chống thất thu thuế xuất nhập khẩu
1.3.3.1. Biện pháp phân loại, áp mã hàng hóa chính xác và thống nhất:
Để thu thuế XNK đúng, đầy đủ, chính xác thì công tác phân loại và áp mã hàng hóa là một trong những yếu tố quan trọng hàng đầu. Cùng với việc tạo điều kiện thuận lợi cho thương mại hàng hóa quốc tế phát triển, đảm bảo nguyên tắc mỗi một mặt hàng chỉ có một mã HS, đảm bảo thực hiện đúng Công ước Quốc tế về hệ thống hài hòa mô tả và mã hóa hàng hóa (gọi tắt là Công ước HS), tạo lập cơ sở pháp lý thống nhất, tuân thủ và áp dụng đúng các nguyên tắc quy định về phân loại, áp mã đối với hàng hóa phải được thực thi tốt. Trong phân loại, áp mã hàng hóa XNK tính “chính xác” nhằm bảo đảm sự “thống nhất” trong việc xác định đúng tên hàng và mã số hàng hóa phù hợp với tên hàng và mã số hàng hóa trong danh mục HS và trong danh mục/ biểu thuế quốc gia của các nước thành viên. Ngược lại, sự
“thống nhất” là cơ sở nền tảng để bảo đảm sự “chính xác” trongviệc xác định đúng tên hàng và mã số hàng hóa XNK, từ đó xác định chính xác số thuế XNK phải nộp.
Trong thực tế, khoa học và công nghệ ngày càng phát triển, xuất hiện nhiều mặt hàng mới với những đặc tính khác nhau; đa tác dụng, đa thành phần, phong phú về hình thức, mẫu mã...do vậy việc phân loại, áp mã hàng hóa chính xác và thống nhất đối với DN hoạt động XNK cũng như cơ quan quản lý là việc khó, phức tạp, đòi hỏi sự am hiểu và có kiến thức chuyên môn về lĩnh vực phân loại, áp mã. Mặt khác, việc hiểu và xác định chính xác tên gọi, bản chất hàng hóa là việc không dễ dàng. Do đó, để phân loại, áp mã hàng hóa chính xác và thống nhất giữa các bên
tham gia thương mại quốc tế là vấn đề được quan tâm ở các quốc gia, đòi hỏi các bên phải tuân thủ và thực hiện đúng các quy định về phân loại, áp mã hàng hóa trong Công ước HS.
1.3.3.2. Áp dụng quản lý rủi ro:
Công tác QLRR là một công tác rất quan trọng trong quản lý hải quan hiện đại, được dựa trên cơ sở thông tin thu thập từ nhiều nguồn, tổng hợp, phân tích để chọn lọc đưa vào cơ sở dữ liệu ngành, hồ sơ của từng đối tượng DN nhằm đánh giá mức độ rủi ro theo từng đối tượng, từng ngành hàng, từng lĩnh vực phục vụ cho việc phân luồng TKHQ, kiểm tra hồ sơ, KTSTQ, thanh tra thuế, …
Thông qua công tác QLRR, ngành Hải quan đã xây dựng, quản lý và ứng dụng các Danh mục hàng hóa rủi ro; phân hạng DN để đánh giá việc tuân thủ pháp luật của DN, góp phần tạo thuận lợi cho việc thông quan hàng hóa, KTSTQ góp phần tích cực vào việc chống thất thu thuế, chống gian lận thương mại, đóng góp vào việc thu đúng, đủ và kịp thời vào NSNN. Áp dụng hệ thống thông quan tự động VNACCS, kỹ thuật QLRR, thanh toán thuế qua cổng thông tin điện tử Hải quan đã tạo nên một bước ngoặc mới cho công tác quản lý Hải quan hiện đại.
1.3.3.3. Áp dụng biện pháp kiểm tra sau thông quan:
Nhiệm vụ của nghiệp vụ KTSTQ là đánh giá tính chính xác, trung thực nội dung các chứng từ, hồ sơ mà người khai hải quan đã khai, nộp, xuất trình với cơ quan Hải quan; đánh giá việc tuân thủ pháp luật Hải quan và các quy định khác của pháp luật liên quan đến quản lý XNK của người khai Hải quan. Để đáp ứng được yêu cầu đó, đòi hỏi mỗi quốc gia hay nói một cách khác là Hải quan mỗi nước phải đẩy mạnh cải cách thể chế, phát triển, hiện đại hóa các hoạt động từ cơ chế chính sách quản lý nhà nước về Hải quan, thực hiện thủ tục Hải quan điện tử, chuyển từ tiền kiểm sang hậu kiểm, hướng tới thực hiện theo chuẩn mực thông lệ quốc tế. Việc KTSTQ đạt được trình độ chuyên nghiệp, chuyên sâu, hiệu quả dựa trên phương pháp QLRR với quy trình nghiệp vụ được chuẩn hóa trên cơ sở ứng dụng CNTT kết hợp với các biện pháp chế tài, xử lý nghiêm minh.
Việc lựa chọn các đối tượng tiềm năng để tiến hành KTSTQ dựa trên hồ sơ rủi ro, các tiêu chí lựa chọn đối tượng kiểm tra dựa trên thông tin đã xử lý; các lĩnh vực rủi ro cao; cơ sở dữ liệu về rủi ro phải thường xuyên cập nhật và quản lý người sử dụng truy cập; dựa trên hồ sơ rủi ro của đối tượng kiểm tra, các cuộc KTSTQ được tiến hành thường xuyên, theo chu kỳ hoặc đột xuất.
Một điều rất quan trọng là công tác KTSTQ cần đảm bảo tạo thuận lợi cho việc tiếp xúc và hợp tác với các đơn vị Hải quan khác, đặc biệt là các đơn vị chuyên về trị giá, thông quan, điều tra và xử lý thông tin nhằm mục đích duy trìcơ chế trao đổi thông tin hiệu quả. Cùng với việc thực hiện thông quan tự động, tăng cường công tác KTSTQ hiệu quả có ý nghĩa vô cùng quan trọng, giúp cho cơ quan Hải quan phát hiện và hạn chế sai sót trong quá trình thông quan.
1.3.3.4. Áp dụng biện pháp chống buôn lậu và gian lận thương mại:
Để chống buôn lậu và gian lận thương mại, Hải quan các nước thường áp dụng các phương pháp sau:
- Áp dụng phương pháp sử dụng chuyên gia mặt hàng: hàng hóa XNK hết sức phong phú và đa dạng về chủng loại, mặt khác hoạt động gian lận thương mại cũng diễn ra dưới nhiều hình thức và với những thủ đoạn hết sức tinh vi; rất khó phát hiện được những mâu thuẫn giữa việc khai báo trên hồ sơ chứng từ với thực tế của hàng hóa, đặc biệt là với những hàng hóa chuyên dụng, đặc chủng. Vì thế, sử dụng các chuyên gia giỏi chuyên môn nghiệp vụ và am hiểu sâu sắc, thấu đáo về đặc điểm vật chất, kỹ thuật của mặt hàng là rất cần thiết.
- Áp dụng phương pháp kiểm tra thực tế hàng hóa: việc kiểm tra thực tế hàng hóa có trọng tâm, trọng điểm dựa trên cơ sở phân tích, chọn lọc đối tượng kiểm tra, mặt hàng kiểm tra là rất cần thiết, có hiệu quả cao đồng thời đáp ứng yêu cầu quản lý hiện đại hóa Hải quan, giúp Hải quan phát hiện gian lận.
- Áp dụng phương pháp tham vấn: phương pháp này dùng để bổ sung thêm các thông tin có liên quan đến lô hàng mà chủ hàng không khai báo hoặc không ghi trên các chứng từ sổ sách.
- Áp dụng phương pháp kiểm tra tại các địa điểm mà thực tế hàng hóa XNK đang được bán, với phương pháp này sẽ giúp cho cơ quan Hải quan thẩm định lại tính chính xác của hàng hóa mà chủ hàng đã khai báo.
- Bằng phương pháp kiểm tra chứng từ thanh toán qua ngân hàng để xác định số tiền thực thanh toán có phù hợp với bộ chứng từ khai báo khi XNK hay không.
- Bằng các biện pháp sử dụng các lực lượng tuần tra, kiểm soát biên giới và các khu vực trong phạm vi kiểm soát Hải quan nhằm có tác dụng răn đe, đấu tranh hiệu quả với các hành vi buôn lậu và vận chuyển hàng hóa qua biên giới.
1.3.3.5. Áp dụng biện pháp thanh tra, kiểm tra thuế:
Thanh tra, kiểm tra việc chấp hành chính sách thuế XNK là một nội dung không thể thiếu trong công tác quản lý thuế XNK, chống thất thu thuế XNK. Qua thanh tra, kiểm tra sẽ phát hiện và ngăn chặn kịp thời những hành vi gian lận, trốn thuế. Một đội ngũ CBCC thanh tra, kiểm tra thuế tốt sẽ góp phần quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế, khai thác thêm nguồn thu, chống thất thu, đảm bảo cho chính sách thuế được thực hiện nghiêm chỉnh, thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển đúng hướng, đảm bảo công bằng, hợp lý trong nghĩa vụ nộp thuế giữa các đối tượng nộp thuế.
Công tác thanh tra, kiểm tra về thuế XNK là một khâu không thể thiếu của quá trình quản lý thuế, có quan hệ chặt chẽ, hữu cơ với các khâu khác, tạo thành một thể thống nhất của quy trình quản lý thuế XNK. Công tác thanh tra, kiểm tra thuế sẽ bảo đảm cho hoạt động của các khâu phát huy tác dụng và nâng cao hiệu quả trong quy trình quản lý thu thuế XNK.
1.3.3.6. Hợp tác quốc tế:
Việc hợp tác quốc tế giúp Hải quan các nước tiếp cận các thông tin từ Hải quan nước khác nhanh hơn, qua đó nghiên cứu sâu hơn về các lô hàng sắp tiếp nhận, góp phần nhanh chóng thực thi các biện pháp nghiệp vụ Hải quan để chống gian lận thuế và buôn lậu qua biên giới. Việc hợp tác của các quốc gia trong chống thất thu thuế mang lại những lợi ích như tăng cường sự tuân thủ, tăng cường QLRR, các thỏa thuận được công nhận lẫn nhau và mang tính dự báo cao.