Chương 3 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CỤC DỰ TRỮ NHÀ NƯỚC KHU VỰC BẮC THÁI
3.1. Giới thiệu Cục Dữ trữ Nhà nước khu vực Bắc Thái
3.2.1. Công tác lập dự toán
Hàng năm, vào tháng 10 của quý IV, bộ phận Kế toán – Tài chính của Cục tiến hành xây dựng dự toán thu, chi cho năm tài chính tiếp theo. Việc xây dựng dự toán được dựa trên các căn cứ:
- Căn cứ tình hình thực hiện năm hiện hành; các nhiệm vụ được Tổng cục Dự trữ Nhà nước giao trong năm kế hoạch.
- Căn cứ vào những quy định, thông tư hướng dẫn thực hiện chế độ, chính sách của Nhà nước, Bộ Tài chính và Tổng cục Dự trữ Nhà nước …
- Căn cứ vào nhận định, đánh giá, phân tích và dự báo những thuận lợi và khó khăn, nhu cầu về hoạt động dự trữ của năm kế hoạch.
- Căn cứ vào chỉ tiêu biên chế hiện có của Cục được Tổng cục Dự trữ Nhà nước phê duyệt;
- Căn cứ vào tình hình thu, chi tài chính của năm trước. Trên cơ sở tính toán cụ thể, Cục Dự trữ Nhà nước khu vực Bác Thái lập dự toán thu, chi gửi Tổng cục Dự trữ Nhà nước thẩm định và tổng hợp báo cáo Bộ Tài chính.
Bước 1: Xác định chỉ tiêu năm kế hoạch để lập dự toán
- Căn cứ vào quyết định giao dự toán năm trước của Tổng cục Dự trữ Nhà nước, căn cứ các quyết định giao chỉ tiêu kế hoạch và dự kiến trong năm thực hiện; các Phòng, các Chi cục xây dựng, xác định các chỉ tiêu về lao động, kế hoạch tiền lương, kế hoạch nhập, xuất, bảo quản hàng hóa, các chỉ tiêu sự nghiệp... gửi phòng Kế toán – Tài chính tổng hợp.
Bước 2: Tổng hợp dự toán
- Phòng Kế toán – Tài chính tiến hành tính toán các nhu cầu theo tiêu chuẩn, chính sách, chế độ, định mức của Nhà nước, ngành quy định. Đồng thời trả lời những kiến nghị, thắc mắc đề xuất (nếu có) trong quá trình lập dự toán.
- Phòng Kế toán – Tài chính hoàn chỉnh hồ sơ dự toán, tổng hợp dự toán ngân sách theo mẫu biểu hướng dẫn trình Tổng cục Dự trữ Nhà nước xem xét, phê duyệt, quyết định giao dự toán NSNN đầu năm.
Bước 3: Nhận dự toán và phân bổ dự toán
- Sau khi nhận được quyết định giao dự toán của Tổng cục Dự trữ Nhà nước. Phòng Kế toán – Tài chính trình Lãnh đạo Cục ra Quyết định phân bổ dự toán cho các đơn vị thuộc Cục.
Bước 4: Công khai dự toán
- Sau khi nhận dược Quyết định giao dự toán của Cục, các đơn vị thuộc Cục công khai dự toán theo hướng dẫn của Tổng cục Dự trữ Nhà nước, Bộ Tài chính.
Bước 5: Nộp và lưu dự toán
- Các đơn vị thuộc Cục nộp quyết định giao dự toán đầu năm kèm theo dự toán chi tiết đã được thông qua cho Kho bạc Nhà nước, đồng thời lưu hồ sơ theo quy định.
Trong thời gian tối đa 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận được Quyết định giao dự toán của Tổng cục Dự trữ Nhà nước. Phòng Kế toán – Tài chính thẩm định, phân bổ dự toán trình Cục trưởng quyết định giao dự toán và phê duyệt
kế hoạch, danh mục dự toán trên nguyên tắc tổng chi ngân sách bằng tổng thu cân đối ngân sách, chi tiết cho từng nhiệm vụ của từng bộ phận đơn vị thuộc Cục không vượt quá dự toán chi được giao và được phân bố chi tiết theo từng khoản mục.
a. Công tác lập dự toán thu
Các khoản thu của Cục DTNN khu vực Bắc Thái bao gồm nguồn từ NSNN cấp, nguồn thu từ hoạt động xuất, bán luân phiên đổi hàng nhập kho, thu từ hoạt động sự nghiệp.
Trên cơ sở kế hoạch công tác và tình hình thực hiện nhiệm vụ của năm trước, bộ phận Kế toán – Tài chính tiến hành lập dự toán thu hàng năm. Bộ phận Kế toán – Tài chính tổ chức thảo luận dự toán thu với các đơn vị, xây dựng dự toán thu trình Lãnh đạo Cục phê duyệt các khoản thu. Sau đó Bộ phận kế toán tổng hợp, cân đối nguồn tài chính, lập dự toán thu của Cục để Cục Trưởng phê duyệt và trình Tổng Cục DTNN.
Bảng 3.1 Dự toán thu của Cục DTNN khu vực Bắc Thái giai đoạn 2019 – 2022
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021 Năm 2022 2020/2019 2021/2020 2022/2021
+/- % +/- % +/- %
NSNN cấp 68.127 68.615 69.496 69.125 488 0,72 872 1,27 -371 -0,53
Thu xuất, bán luân phiên
đổi hàng nhập kho 2.805 2.981 2.937 2.867 176 6,27 -44 -1,48 -70 -2,38
Thu từ hoạt động sự nghiệp 348 391 294 283 43 12,36 -97 -24,81 -11 -3,74
Tổng 71.280 71.987 72.727 72.275 707 0,99 731 1,02 -452 -0,62
(Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính Cục DTNN khu vực Bắc Thái)
Qua bảng 3.1 ta thấy nguồn thu của Cục DTNN khu vực Bắc Thái chủ yếu là từ NSNN, trong dự toán thu của Cục nguồn thu này có xu hướng tăng trong giai đoạn 2019 đến 2022, năm 2020 tăng 488 triệu đồng tương ứng tăng 0,72%
so với năm 2019, năm 2021 tăng 872 triệu đồng tương ứng tăng 1,27% so với năm 2020, năm 2022 giảm 371 triệu đồng tương ứng giảm 0,53% so với năm 2021, Nguyên nhân do năm 2020 và 2021 Việt Nam chịu ảnh hưởng nặng nề của dịch Covid-19 khiến cho giá cả vật tư tăng lên,. Bên cạnh đó Cục cũng phải mua hàng hóa phục vụ công tác dự trữ và xuất cấp nhiều mặt hàng cứu trợ để phục vụ công tác phòng, chống dịch do vậy trong quá trình xây dựng dự toán Cục đã xây dựng các phương án để dự phòng nhằm đáp ứng các tình huống có thể xảy ra.
Đối với dự toán thu từ xuất, bán luân phiên đổi hàng nhập kho của Cục qua các năm có xu hướng giảm dần; năm 2020 tăng 176 triệu đồng tương ứng tăng 6,27%; năm 2021 giảm 44 triệu đồng tương ứng giảm 1,48% so với năm 2020; năm 2022 giảm 70 triệu đồng tương ứng giảm 2,38% so với năm 2021.
Nguyên nhân trong giai đoạn này số lượng hàng xuất cấp hỗ trợ không thu tiền tương đối lớn do vậy số lượng hàng xuất, bán luân phiên đổi hàng nhập kho giảm mạnh dẫn đến dự toán phải thực hiện giảm cho phù hợp với thực tế.
Trong giai đoạn 2019-2022, thu từ hoạt động sự nghiệp năm 2020 tăng 43 triệu đồng tương ứng tăng 12,36% so với năm 2019; năm 2021 giảm 97 triệu đồng tương ứng giảm 24,81% so với năm 2020; năm 2022 giảm 11 triệu đồng tương ứng giảm 3,74%. Nguyên nhân của sự giảm này là trong 2 năm 2020, 2021 do ảnh hưởng của dịch bệnh Covid-19 phải thực hiện giãn cách xã hội, các hoạt động sự nghiệp có thu bị ảnh hưởng nặng nề do vậy bộ phận kế toán – tài chính điều chỉnh dự toán thu cho phù hợp với tình hình thực tế.
b. Công tác lập dự toán chi
Các khoản chi của Cục DTNN khu vực Bắc Thái bao gồm: Quản lý hành chính, hoạt động quản lý dự trữ quốc gia (DTQG), Chi sự nghiệp giáo dục đào tạo.
Trên cơ sở kế hoạch công tác và tình hình thực hiện nhiệm vụ của năm trước, bộ phận Kế toán – Tài chính tiến hành lập dự toán chi hàng năm. Bộ phận Kế toán – Tài chính tổ chức thảo luận dự toán chi với các đơn vị, xây dựng dự toán chi trình Lãnh đạo Cục phê duyệt các khoản chi. Sau đó Bộ phận kế toán tổng hợp, cân đối nguồn tài chính, lập dự toán chi của Cục để Cục Trưởng phê duyệt và trình Tổng Cục DTNN.
Bảng 3.2 Dự toán chi của Cục DTNN khu vực Bắc Thái giai đoạn 2019 – 2022
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021 Năm 2022 2020/2019 2021/2020 2022/2021
+/- % +/- % +/- %
Quản lý hành chính 41.256 41.487 42.045 41.839 231 0,56 558 1,34 -206 -0,49 Kinh phí thực hiện tự chủ 38.561 38.675 38.981 38.726 114 0,30 306 0,79 -255 -0,65 Kinh phí không thực hiện tự chủ 2.695 2.812 3.064 3.113 117 4,34 252 8,96 49 1,60 Hoạt động quản lý dự trữ quốc
gia (DTQG) 29.946 30.419 30.598 30.158 473 1,58 179 0,59 -440 -1,44
Phí bảo quản hàng DTQG 8.157 8.216 8.363 8.138 59 0,72 147 1,79 -225 -2,69
Phí nhập, xuất hàng DTQG 11.105 11.528 11.533 11.115 423 3,81 5 0,04 -418 -3,62 Phí cứu trợ, viện trợ 5.987 6.383 5.127 4.876 396 6,61 -1.256 -19,68 -251 -4,90
Chi mua sắm tài sản 2.127 2.370 3.089 3.075 243 11,42 719 30,34 -14 -0,45
Cải tạo sửa chữa lớn 2.570 1.922 2.486 2.954 -648 -25,21 564 29,34 468 18,83
Chi sự nghiệp giáo dục đào tạo. 78 81 75 78 3 3,85 -6 -7,41 3 4,00
Kinh phí hoạt động không thường
xuyên 78 81 75 78 3 3,85 -6 -7,41 3 4,00
Tổng 71.280 71.987 72.718 72.075 707 0,99 731 1,02 -643 -0,88
(Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính Cục DTNN khu vực Bắc Thái)
Qua bảng 2.2 ta thấy tổng dự toán chi của Cục DTNN khu vực Bắc Thái năm 2020 tăng 731 triệu tương ứng tăng 0,9% so với năm 2019; năm 2021 tăng 731 triệu tương ứng tăng 1,02% so với năm 2020; năm 2022 giảm 643 triệu tương ứng giảm 0,88% so với năm 2021. Nguyên nhân là do trong giai đoạn này chịu ảnh hưởng của dịch bệnh và thiên tai do vậy bộ phận làm dự toán cần điều chỉnh dự toán chi cho phù hợp với tình hình thực tế.
Trong dự toán chi của Cục DTNN khu vực Bắc Thái thì chi cho công tác hành chính chiếm tỷ trọng lớn nhất trong các khoàn dự toán chi. Trong giai đoạn nghiên cứu dự toán chi cho quản lý hành chính năm 2020 tăng 231 triệu đồng tương ứng tăng 0,56 % so với năm 2019, năm 2021 tăng 558 triệu đồng tương ứng giảm tăng 1,34% so với năm 2020, năm 2022 giảm 206 triệu đồng tương ứng giảm 0,49% so với năm 2021.
Dự toán hoạt động quản lý dự trữ quốc gia có sự biến động qua các năm trong thời kỳ nghiên cứu. Năm 2020 tăng 473 triệu đồng tương ứng tăng 1,58%
so với năm 2019, năm 2021 tăng 179 triệu đồng tương ứng tăng 0,59% so với năm 2020, năm 2022 giảm 440 triệu đồng tương ứng giảm 1,44% so với năm 2021. Sự tăng giảm này là do ảnh hưởng của dịch bệnh Covid-19 đã ành hưởng đến các chi phí thực hiện các hoạt động như cứu trợ và chi phí xuất nhập hàng.
Căn cứ vào dự toán thu hàng năm bộ phận Kế toán – Tài chính phân bổ nguồn thu hàng năm như sau:
Bảng 3.3 Tỷ lệ phân bổ dự dự toán của Cục DTNN khu vực Bắc Thái giai đoạn 2019-2022
Chỉ tiêu
Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021 Năm 2022
Số tiền (tr.đ)
Tỷ trọng
(%)
Số tiền (tr.đ)
Tỷ trọng
(%)
Số tiền (tr.đ)
Tỷ trọng
(%)
Số tiền (tr.đ)
Tỷ trọng
(%) Quản lý hành
chính 41.256 57,88 41.487 57,63 42.045 57,82 41.839 58,05 Hoạt động quản lý
dự trữ quốc gia (DTQG)
29.946 42,01 30.419 42,26 30.598 42,08 30.158 41,84
Chi sự nghiệp
giáo dục đào tạo. 78 0,11 81 0,11 75 0,10 78 0,11 Tổng 71.280 100,00 71.987 100,00 72.718 100,00 72.075 100,00
(Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính Cục DTNN khu vực Bắc Thái) Qua bảng 3.3 ta thấy trong giai đoạn 2019-2022 việc phân bổ dự toán cho công tác Quản lý hành chính chiếm tỷ trọng tương đối lớn trên 57% qua các năm; cho Hoạt động quản lý dự trữ quốc gia trên 42% qua các năm; cho chi sự nghiệp giáo dục đào tạo chiếm một tỷ lệ rất nhỏ khoảng 0,11%. Qua đó cho thấy công tác quản lý hành chính đóng vai trò hết sức quan trọng trong các hoạt động của Cục.
Tổng hợp đánh giá ý kiến của người có liên quan đến công tác lập dự toán và phân bổ dự toán hàng năm.
Bảng 3.4 Tổng hợp ý kiến công tác lập dự toán và phân bổ dự toán hàng năm của Cục DTNN khu vực Bắc Thái
Tiêu chí đánh giá Điểm
đánh giá Mức đánh giá Dự toán được lập dựa trên các căn cứ khoa học 3,25 Trung bình Sử dụng các công cụ và phương pháp lập dự toán phù hợp 4,05 Khá Quy trình lập dự toán tuân thủ theo quy định 3,78 Khá Dự toán được lập tuân thủ các quy định về thời gian, biểu
mẫu 4,12 Khá
Dự toán và phân bổ dự toán được lập sát với thực tế 3,35 Trung bình (Nguồn: Tác giả tổng hợp) Trong công tác lập dự toán hàng năm các tiêu chí Sử dụng các công cụ và phương pháp lập dự toán phù hợp; Quy trình lập dự toán tuân thủ theo quy định;
Dự toán được lập tuân thủ các quy định về thời gian và biểu mẫu đều được đánh giá ở mức đồng ý.
Chỉ tiêu Dự toán được lập dựa trên các căn cứ khoa học, Dự toán được lập sát với thực tế được đánh giá ở mức trung bình. Đối với chỉ tiêu này đối tượng điều tra chưa cảm thấy hài lòng ở mức độ cao. Qua tìm hiểu, họ cho rằng công tác lập dự toán chưa thực sự chú trọng đến nhiệm vụ mua bán hàng dự trữ và chưa dự báo được những biến động của thị trường, của kinh tế, chính trị, xã hội trong và ngoài nước có thể tác động đến công tác dự trữ hàng hóa trên địa bàn,… Chính vì vậy, số dự toán chưa phản ánh đúng với thực tế.
Ngoài ra, chất lượng dự toán chưa cao còn do chất lượng đội ngũ cán bộ làm công tác lập dự toán còn nhiều hạn chế, chưa có khả năng áp dụng các phương pháp dự báo tiên tiến, hiện đại vào công tác lập dự toán nên số liệu dự toán chưa sát với tình hình thực tế. Sự phối hợp của các đơn vị khác có liên quan chưa chặt chẽ cũng là nguyên nhân khiến cho số liệu dự toán được lập chưa sát.