CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VIỆT NAM CMT
2.1. Đặc điểm chung ảnh hưởng đến công tác hoạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Việt Nam CMT
2.1.5. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại công ty Cổ phần Việt Nam CMT
2.2.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn giá trị gia tăng;
- Phiếu thu;
- Giấy báo có và sổ phụ của ngân hàng…
Tài khoản sử dụng:
- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Các tài khoản khác có liên quan: 111,112,131,…
Chứng từ kế toán
Sổ Nhật ký chung
Sổ cái
Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ chi tiết tài khoản
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ sách sử dụng:
- Sổ nhật kí chung - Sổ cái tài khoản 511
Ví dụ minh họa:
Ví dụ 1: Ngày 1/12/2016,bán bột đá vôi trắng siêu mịn CMT 200 kích thước ≤ 1mm cho Công ty Cổ phần Khoáng Sản ACB theo hóa đơn số 0000490 (Biểu số 2.1) trị giá 492.800.000(đã bao gồm thuế VAT 10%),thanh toán bằng chuyển khoản.
Căn cứ vào HĐ 0000490 (Biểu số 2.1) và giấy báo có (Biểu số 2.2) kế toán định khoản:
Nợ 112: 492.800.000 Có 511: 448.000.000 Có 3331: 44.800.000
Sau đó ghi vào sổ NKC (Biểu số 2.6) và căn cứ vào sổ NKC (Biểu số 2.6), kết toán ghi Sổ cái TK 511 (Biểu số2.7)
Ví dụ 2: Ngày 31/12/2016, Bán bột đá vôi trắng tráng phủ axit stearic CMT 05 cho Công ty TNHH Hoàng Liên theo hóa đơn số 0000508 (Biểu số 2.3) trị giá 89.100.000 (đã bao gồm thuế VAT 10%), khách hàng chưa thanh toán.
Căn cứ vào HĐ 0000508 (Biểu số 2.7) kế toán định khoản:
Nợ TK 131: 89.100.000 Có TK 511: 81.000.000
Có TK 3331: 8.100.000
Sau đó ghi vào sổ NKC (Biểu số 2.6) và căn cứ vào sổ NKC (Biểu số 2.6), kết toán ghi Sổ cái TK 511 (Biểu số2.7)
Ví dụ 3: Ngày 31/12/2016, Bán bột đá không tráng phủ cho Công ty Cổ phần CMT Trung Nguyên theo HĐ số 0000509 (Biểu số 2.4) trị giá 3.850.000 ( đã bao gồm thuế VAT 10%) thu ngay bằng tiền mặt.
Căn cứ vào HĐ 0000509 (Biểu số 2.4 ) và phiếu thu (Biểu số 2.5) kế toán định khoản:
Nợ 111: 3.850.000 Có 511: 3.500.000 Có 3331: 350.000
Sau đó ghi vào sổ NKC (Biểu số 2.6) và căn cứ vào sổ NKC (Biểu số 2.6), kết toán ghi Sổ cái TK 511 (Biểu số2.7)
Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT số 0000490
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AB/15P Liên 3: Nội bộ Số: 0000490
Ngày 01 tháng 12 năm 2016
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN VIỆT NAM CMT Mã số Thuế : 0201019554
Địa chỉ : Tầng 6 tòa nhà Lê Phạm, số 98-100 Tô Hiệu, Trại Cau, Lê Chân, HP Số tài khoản :
Điện thoại : 031.397.9997 Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: CÔNG TY CP KHOÁNG SẢN ACB
Mã số thuế: 2901442430
Địa chỉ : Tầng 7,số 1 đường Lê-Nin, phường Hưng Dũng, TP Vinh, Nghệ An.
Hình thức thanh toán: CK Số tài khoản: …
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1
Bột đá vôi trắng siêu mịn
CMT 200 kích thước ≤1mm Tấn 1120 400.000 448.000.000
Cộng tiền hàng: 448.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 44.800.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 492.800.000 Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm chín mơi hai triệu tám trăm nghìn đồng chẵn/.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)
Biểu số 2.2: Giấy báo có.
Mã GDV: NTH
Số:1501
GIẤY BÁO CÓ
Ngày: 1/12/2016
Kính gửi: CÔNG TY CỔ PHẦN VIỆT NAM CMT
Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi CÓ tài khoản của quý khách hàng với nội dung
sau:
Số tài khoản ghi CÓ: 32110000007967 Số tiền bằng số : 492.800.000
Số tiền bằng chữ : Bốn trăm chín mươi hai triệu tám trăm nghìn đồng chẵn.
Nội dung:##Công ty ACB thanh toán tiền hàng ##
GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT VIÊN
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Việt Nam CMT)
Biểu số 2.3: Hóa đơn GTGT số 0000508.
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AB/15P Liên 3: Nôi bộ Số: 0000508
Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN VIỆT NAM CMT Mã số Thuế : 0201019554
Địa chỉ : Tầng 6 tòa nhà Lê Phạm, số 98-100 Tô Hiệu, Trại Cau, Lê Chân, HP Số tài khoản :
Điện thoại : 031.397.9997 Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH HOÀNG LIÊN Mã số thuế:0200466278
Địa chỉ : Lô7A,khu B5, đường Lê Hồng Phong,phường Đông Khê,Ngô Quyền,Hải Phòng.
Hình thức thanh toán: CK Số tài khoản: …
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Bột đá vôi trắng tráng phủ
axit stearic CMT 05 Tấn 54 1.500.000 81.000.000
Cộng tiền hàng: 81.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 8.100.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 89.100.000 Số tiền viết bằng chữ: Tám mươi chín triệu một trăm nghìn đồng chẵn/.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)
Biểu số 2.4: Hóa đơn GTGT số 0000509.
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AB/15P Liên 3: Nội bộ Số: 0000509
Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN VIỆT NAM CMT Mã số Thuế : 0201019554
Địa chỉ : Tầng 6 tòa nhà Lê Phạm, số 98-100 Tô Hiệu, Trại Cau, Lê Chân, HP Số tài khoản :
Điện thoại : 031.397.9997 Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN CMT TRUNG NGUYÊN Mã số thuế:0201799417
Địa chỉ : Thôn Ngô Yến, xã An Hồng, huyện An Dương, thành phố Hải Phòng. Hình thức thanh toán: TM Số tài khoản: …
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Bột đá không tráng phủ Tấn 3,5 1.000.000 3.500.000
Cộng tiền hàng: 3.500.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 350.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 3.850.000 Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu tám trăm năm mươi nghìn đồng chẵn/.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Việt Nam CMT)
Biểu số 2.5: Phiếu thu 20/12.
CÔNG TY CỔ PHẦN VIỆT NAM CMT Tầng 6 tòa nhà Lê Phạm, số 98 – 100 Tô Hiệu, Trại Cau, Lê Chân, Hải Phòng.
Mẫu số 01 - TT
(Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU
Ngày 31 tháng 12 năm 2016
Số 20/12 Nợ 111: 3.850.000
Có 511: 3.500.000 Có 3331: 350.000
Họ, tên người nộp tiền: Nguyễn Hồng Minh Địa chỉ:Công ty Cổ phần CMT Trung Nguyên Lý do nộp: Thanh toán tiền hàng.
Số tiền:3.850.000.( Viết bằng chữ):Ba triệu tám trăm năm mươi nghìn đồng chẵn.
Kèm theo: Hóa đơn GTGT số 0000509 chứng từ gốc Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Người lập (Ký, họ tên)
Người nộp tiền (Ký, họ tên)
Thủ quỹ (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):Tám triệu hai trăm năm mươi nghìn đồng chẵn.
Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý)
Số tiền quy đổi:...VNĐ...
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Việt Nam CMT)
Biểu số 2.6: Sổ nhật ký chung.
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Việt Nam CMT)
CÔNG TY CỔ PHẦN VIỆT NAM CMT
Tầng 6 tòa nhà Lê Phạm, số 98 – 100 Tô Hiệu, Trại Cau, Lê Chân, Hải Phòng.
Mẫu số S03a - DN
(Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2016
Chứng từ
Diễn giải
TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày,
tháng Nợ Có Nợ Có
Tháng 12
… … … … … … …
HĐ 0000490 BC1501
01/12/2016 Bán hàng cho công ty ACB thu bằng chuyển khoản
112 492.800.000
511 448.000.000
3331 44.800.000
… … … … … … …
HĐ
0000508 31/12/2016 Bán chịu hàng cho công ty Hoàng Liên
131 89.100.000
551 81.000.000
3331 8.100.000
HĐ 0000509 PT20/12
31/12/2016
Bán hàng cho công ty Trung Nguyên thu bằng tiền mặt
111 3.850.000
551 3.500.000
3331 350.000
….. ….. ….. ….. ….. ….. …..
Cộng phát sinh cuối năm 358.385.432.908 358.385.432.908 Ngày 31 tháng 12 năm 2016
Giám đốc (Ký, đóng dấu)
Người lập phiếu (Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
Biểu số 2.7: Sổ cái TK 511.
CÔNG TY CỔ PHẦN VIỆT NAM CMT Tầng 6 tòa nhà Lê Phạm, số 98 – 100 Tô Hiệu, Trại Cau, Lê Chân, Hải Phòng.
Mẫu số S03b - DN
(Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm 2016
TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Ngày tháng ghi
sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải TK ĐỨ
Số tiền Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
SDĐK - -
… … … … … … …
01/12/2016 BC1501 01/12/2016
Bán hàng cho công ty ACB thu bằng chuyển khoản
112 448.000.000
… … … … … … …
31/12/2016 HĐ 508 31/12/2016
Bán hàng cho công ty Hoàng Liên chưa thu tiền
131 81.000.000
31/12/2016 PT20/12 31/12/2016
Bán hàng cho công ty Trung Nguyên thu bằng tiền mặt
111 3.500.000
31/12/2016 PKT31 31/12/2016 Kết chuyển doanh thu
thuần 911 70.956.675.381
Số phát sinh 70.956.675.381 70.956.675.381
SDCK - -
- Sổ này có .... trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang ....
- Ngày mở sổ: ...
Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người ghi sổ
(ký, họ tên)
Kế toán trưởng (ký, họ tên)
Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Việt Nam CMT)