CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VIỆT NAM CMT
2.1. Đặc điểm chung ảnh hưởng đến công tác hoạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Việt Nam CMT
2.1.5. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại công ty Cổ phần Việt Nam CMT
2.2.1.4. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty Cổ phần Việt Nam CMT
Chứng từ sử dụng:
Phiếu chi
Hoá đơn GTGT Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng Tài khoản 642 - "Chi phí quản lý doanh nghiệp"
Sổ sách kế toán
Sổ nhật ký chung
Sổ cái tài khoản 642 Ví dụ minh họa:
Ví dụ 1: Ngày 5/12/2016, công ty nhận được hóa đơn tính tiền điện kỳ sử dụng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp theo hóa đơn số (Biểu số 2.18) trị giá 22.247.200 (chưa thuế VAT 10%) thu ngay bằng tiền mặt.
Căn cứ vào hóa đơn 0001442 (Biểu số 2.18) và phiếu chi (Biểu 2.19) kế toán định khoản:
Nợ TK642: 7.488.800 Nợ TK 133: 748.880 Có TK 111: 8.237.680
Sau đó ghi vào sổ NKC (Biểu số 2.22) và căn cứ vào sổ NKC (Biểu số 2.22), kết toán ghi Sổ cái TK 642 (Biểu số2.23).
Ví dụ 2 : Ngày 13/12/2016, mua văn phòng phẩm phục vụ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp theo hóa đơn số 0001400 (Biểu số 2.20) trị giá 1.712.500 (Chưa thuế GTGT 10%) thu ngay bằng tiền mặt.
Căn cứ vào hóa đơn 0001400 (Biểu số 2.20) và phiếu chi (Biểu 2.21) kế toán định khoản:
Nợ TK 642: 1.712.500 Nợ TK 133 : 171.250
Có TK 111: 1.883.750
Sau đó ghi vào sổ NKC (Biểu số 2.22) và căn cứ vào sổ NKC (Biểu số 2.22), kết toán ghi Sổ cái TK 642 (Biểu số2.23).
Biểu số 2.18: Hóa đơn GTGT số 0001442.
HÓA ĐƠN GTGT (TIỀN ĐIỆN) (Liên 2: Giao khách hàng) Từ ngày 22/10/2016 đến ngày 22/11/2016
Mẫu số: 01GTKT2/001 Ký hiệu: CR/16T
Số: 0001442
Công ty Điện lực Hải Phòng
Địa chỉ: Số 9 Trần Hưng Đạo - Q. Hồng Bàng - TP. Hải Phòng Điện thoại: 84 - 0313 – 515101 MST: 0200340211 Tên KH: Công ty Cổ phần Việt Nam CMT
Địa chỉ:Tầng 6 tòa nhà Lê Phạm, số 98-100 Tô Hiệu, Trại Cau, Lê Chân, Hp
Hình thức thanh toán: TM. MST:0201004290 Số công tơ:85011028 Bộ CS Chỉ số mới Chỉ số cũ HS nhân Điên năng
TT
Đơn giá THÀNH TIỀN Mã KH:
PH06000001872 Mã T.toán PH06000001872 Mã NN: 4300 Mã giá: 100%KDDV Mã trạm:
PH0601005 Cấp ĐA: 1 Số GCS:
KAQ24-058 PGCS:
17 Mã số: 00 IDHĐ : 29476892
1917991
1 2 3 4 5 6=4x5
TD 10.311 10.288 4 9.200
Ngày 5 tháng 12 năm 2016 Bên bán điện (Ký, họ tên, đóng dấu)
9.200 814 7.488.800
Cộng 7.488.800
Thuế suất GTGT 10% Thuế GTGT 748.880
Tổng cộng tiền thanh toán 8.237.680
Số tiền viết bằng chữ: Tám triệu hai trăm ba mươi bảy nghìn sáu trăm tám mươi đồng/.
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Việt Nam CMT)
Biểu số 2.19: Phiếu chi số 10/12.
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Việt Nam CMT)
Đơn vị: Công ty Cp Việt Nam CMT Mẫu số 02-TT
Địa chỉ: Tầng 6 tòa nhà Lê Phạm, số 98-100 Tô Hiệu, Trại Cau, Lê Chân, Hp
(Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Số 10/12
Ngày 05 tháng 12 năm 2016
Họ và tên người nhận tiền: Phạm Duy Long Địa chỉ: CÔNG TY ĐIỆN LỰC HẢI PHÒNG Lý do chi: Thanh toán tiền điện
Số tiền: 8.237.680.( Viết bằng chữ): Tám triệu hai trăm ba mươi bảy nghìn sáu trăm tám mươi đồng/.
Kèm theo: hóa đơn GTGT số 0001442 chứng từ gốc
Ngày 05 tháng 12 năm 2016
Người lập phiếu (ký, họ tên)
Người nhận tiền (ký, họ tên)
Thủ quỹ (ký, họ tên)
Kế toán trưởng (ký, họ tên)
Giám đốc (ký, họ tên)
Biểu số 2.20: Hóa đơn GTGT 0001400.
Mẫu số: 01GTKT3/0111 HÓA ĐƠN Ký hiệu: AA/15P
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số: 0001400 Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 13 tháng 12 năm 2016.
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THANH TÂM Mã số thuế: 0201008787
Địa chỉ: Số 158 Trần Nguyên Hãn, phường Trần Nguyên Hãn, quận LC,HP Số tài khoản:
Điện thoại:
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN VIỆT NAM CMT Mã số thuế: 0201019554
Địa chỉ : Tầng 6 tòa nhà Lê Phạm, số 98-100 Tô Hiệu, Trại Cau, Lê Chân, HP Hình thức thanh toán: TM Số tài khoản...
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
01 Giấy in A4 Thùng 10 83.000 830.000
02 Bút bi Hộp 5 160.000 800.000
03 Ghim dập Hộp 15 5.500 82.500
Cộng tiền hàng: 1.712.500 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 171.250 Tổng cộng tiền thanh toán: 1.883.750 Số tiền viết bằng chữ: Một triệu tám trăm tám mươi ba nghìn bảy trăm năm mươi đồng/.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Đã ký) (Đã ký) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn) (Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Việt Nam CMT)
Biểu số 2.21: Phiếu chi số 25/12.
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Việt Nam CMT)
Đơn vị: Công ty Cp Việt Nam CMT Mẫu số 02-TT
Địa chỉ: Tầng 6 tòa nhà Lê Phạm, số 98-100 Tô Hiệu, Trại Cau, Lê Chân, Hp
(Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Số 25/12
Ngày 13 tháng 12 năm 2016 Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Hoa
Địa chỉ: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THANH TÂM Lý do chi: Mua văn phòng phẩm
Số tiền: 1.883.750 .( Viết bằng chữ): Một triệu tám trăm tám mươi ba nghìn bảy trăm năm mươi đồng/.
Kèm theo: hóa đơn GTGT số 0001442 chứng từ gốc
Ngày 13 tháng 12 năm 2016 Người lập phiếu
(ký, họ tên)
Người nhận tiền (ký, họ tên)
Thủ quỹ (ký, họ tên)
Kế toán trưởng (ký, họ tên)
Giám đốc (ký, họ tên)
Biểu số 2.22: Sổ nhật ký chung.
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2016
Ngày 31 tháng 12 năm 2016
Giám đốc (Ký, đóng dấu)
Người lập phiếu (Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) CÔNG TY CỔ PHẦN VIỆT NAM CMT
Tầng 6 tòa nhà Lê Phạm, số 98 – 100 Tô Hiệu, Trại Cau, Lê Chân, Hải Phòng.
Mẫu số S03a - DN
(Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
Chứng từ
Diễn giải
TK đối
ứng Số phát sinh
Số hiệu Ngày,
tháng Nợ Có Nợ Có
Tháng 12
… … … … … … …
HĐ0001442
PC10/12 05/12/2016 Thanh toán tiên điện
642 7.488.800
133 748.880
111 8.237.680
… … … … … … …
HĐ0001400
PC25/12 13/12/2016 Mua văn phòng phẩm
642 1.712.500
133 171.250
111 1.883.750
… … … … … … …
Cộng phát sinh cuối
năm 358.385.432.908 358.385.432.908
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Việt Nam CMT)
Biểu số 2.23: Sổ cái TK 642.
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Việt Nam CMT)
CÔNG TY CỔ PHẦN VIỆT NAM CMT Tầng 6 tòa nhà Lê Phạm, số 98 – 100 Tô Hiệu, Trại Cau, Lê Chân, Hải Phòng.
Mẫu số S03b - DN
(Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm 2016
TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Ngày tháng ghi
sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải TK ĐỨ
Số tiền Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
SDĐK - -
… … … … … … …
05/12/2016 PC10/12 05/12/2016 Thanh toán tiên điện 111 8.237.680
13/12/2016 PC25/12 13/12/2016 Mua văn phòng phẩm 111 1.883.750
… … … … … … …
31/12/2016 PKT35 31/12/2016 Kết chuyển Cp
QLDN 911 3.693.367.766
Số phát sinh 3.693.367.766 3.693.367.766
SDCK - -
Sổ này có .... trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang ....
- Ngày mở sổ: ...
Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người ghi sổ
(ký, họ tên)
Kế toán trưởng (ký, họ tên)
Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu)