CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VIỆT NAM CMT
2.1. Đặc điểm chung ảnh hưởng đến công tác hoạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Việt Nam CMT
2.1.5. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại công ty Cổ phần Việt Nam CMT
2.2.1.2. Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty Cổ phần Việt Nam CMT
- Phiếu xuất kho
- Các chứng từ khác có liên quan Tài khoản sử dụng
- TK 632 - "Giá vốn hàng bán".
Sổ sách sử dụng:
Nhật ký chung.
Sổ cái TK 632
Các tài khoản liên quan.
Ví dụ minh họa:
Ví dụ 1: Ngày 1/12/2016, bán bột đá vôi trắng siêu mịn CMT 200 kích thước ≤1mm cho Công ty Cổ phần Khoáng Sản ACB theo hóa đơn số 0000490 (Biểu số 2.1) trị giá 492.800.000 (đã bao gồm thuế VAT 10%), thanh toán bằng chuyển khoản. Kế toán xác định giá vốn xuất kho rồi lập phiếu xuất kho (Biểu số 2.8)
Đơn giá xuất kho được xác định theo phương pháp bình quân liên hoàn.
Đơn bột đá CMT 200 xuất kho
ngày 1/12
=
Trị giá bột đá CMT 200 tồn trước khi xuất kho Lượng bột đá CMT 200 tồn trước khi xuất kho
Đơn giá xuất kho = 36.020.800
100 = 360.208/tấn
Số liệu đưa vào sổ công thức tính đơn giá được căn cứ vào sổ chi tiết thành phẩm mở cho bột đá CMT 200.
=>Trị giá xuất của bột đá vôi trắng siêu mịn là: 1120 x 360.208 = 403.432.960 đ Định khoản: Nợ 632: 403.432.960
Sau đó ghi vào sổ NKC (Biểu số 2.10) và căn cứ vào sổ NKC (Biểu số 2.10), kết toán ghi Sổ cái TK 632 (Biểu số2.11).
Ví dụ 2: Ngày 31/12/2016, Bán bột đá vôi trắng tráng phủ axit stearic CMT 05 cho Công ty TNHH Hoàng Liên theo hóa đơn số 0000508 (Biểu số 2.3) trị giá 89.100.000 (đã bao gồm thuế VAT 10%), khách hàng chưa thanh toán. Kế toán xác định giá vốn xuất kho rồi lập phiếu xuất kho (Biểu số 2.9)
Đơn giá xuất kho : Bột đá vôi trắng tráng phủ axit stearic CMT 05
Đơn bột đá CMT 05 xuất kho ngày
31/12
=
Trị giá bột đá CMT 05 tồn trước khi xuất kho Lượng bột đá CMT 05 tồn trước khi xuất kho
Đơn giá xuất kho = 214.650.000
150 = 1.431.000/tấn
Số liệu đưa vào sổ công thức tính đơn giá được căn cứ vào sổ chi tiết thành phẩm mở cho bột đá CMT 05.
=>Trị giá xuất của bột đá vôi trắng tráng phủ axit stearic là:
54 x 1.431.000= 77.274.000 đ
Định khoản: Nợ 632: 77.274.000 Có 155: 77.274.000
Sau đó ghi vào sổ NKC (Biểu số 2.10) và căn cứ vào sổ NKC (Biểu số 2.10), kết toán ghi Sổ cái TK 632 (Biểu số2.11).
Biểu số 2.8: Phiếu xuất kho HĐ 0000490.
Đơn vị: Công ty Cổ Phần Việt Nam CMT Mẫu số 02-VT
Địa chỉ: Tầng 6 tòa nhà Lê Phạm, số 98-100 Tô Hiệu, Trại Cau, Lê Chân, Hải Phòng
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày
22/12/2014 của BTC)
PHIẾU XUẤT KHO PX23
Ngày 1 tháng 12 năm 2016
Tên người nhận: Nguyễn Thị Thanh Thủy
Lý do xuất kho: xuất bán Xuất kho tại: Công ty
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản
phẩm, hàng hóa
MH
Đơn vị tính
SL
Đơn giá Thành tiền Theo
chứng từ
Thực xuất 1 Bột đá vôi trắng siêu mịn
CMT 200 kích thước =<1mm
CMT
200 Tấn 1.120 1120 360.208 403.432.960 2
3
Cộng: 403.432.960
-Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bốn trăm linh ba triệu bốn trăm ba mươi hai nghìn chín trăm sáu mươi đồng/.
-Số chứng từ kèm theo: 01 chứng từ gốc
Ngày 01 tháng 12 năm 2016 K.T trưởng Người lập phiếu Người nhận Thủ kho Thủ trưởng đơn vị
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Việt Nam CMT)
Biểu số 2.9: Phiếu xuất kho HĐ 0000508.
Đơn vị: Công ty Cổ Phần Việt Nam CMT
Mẫu số 02-VT Địa chỉ: Tầng 6 tòa nhà Lê Phạm, số 98-100 Tô Hiệu, Trại
Cau, Lê Chân, Hải Phòng
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày
22/12/2014 của BTC)
PHIẾU XUẤT KHO PX42
Ngày 31 tháng 12 năm 2016
Tên người nhận: Nguyễn Thị Thanh Thủy
Lý do xuất kho: xuất bán
Xuất kho tại: Công ty
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa
MH
Đơn vị tính
SL
Đơn giá Thành tiền Theo
chứng từ
Thực xuất 1 Bột đá vôi trắng tráng
phủ axit stearic CMT 05
CMT
05 Tấn 54 54 1.431.000 77.274.000
2 3
Cộng: 77.274.000
-Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bảy mươi bảy triệu hai trăm bay mươi bốn nghìn đồng chẵn./
-Số chứng từ kèm theo: 01 chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 12 năm 2016 K.T trưởng Người lập phiếu Người nhận Thủ kho Thủ trưởng đơn vị
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Việt Nam CMT)
Biểu số 2.10: Sổ nhật ký chung.
CÔNG TY CỔ PHẦN VIỆT NAM CMT Tầng 6 tòa nhà Lê Phạm, số 98 – 100 Tô Hiệu, Trại Cau, Lê Chân, Hải Phòng.
Mẫu số S03a - DN
(Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2016
Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Chứng từ
Diễn giải
TK đối
ứng Số phát sinh
Số hiệu Ngày,
tháng Nợ Có Nợ Có
Tháng 12
… … … … … … …
PXK23 01/12/2016 Xuất bán CMT200 cho Công ty ACB
632 403.432.960
155 403.432.960
… … … … … … …
PXK42 31/12/2016 Xuất bán CMT05 cho công ty Hoàng Liên
632 77.274.000
155 77.274.000
PXK43 31/12/2016
Xuất bán bột đá không tráng phủ cho Trung Nguyên
632 3.361.000
155 3.361.000
….. ….. ….. ….. ….. ….. …..
Cộng phát sinh cuối năm 358.385.432.908 358.385.432.908
Giám đốc (Ký, đóng dấu)
Người lập phiếu (Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Việt Nam CMT)
Biểu số 2.11: Sổ cái TK 632.
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ phần Việt Nam CMT)
CÔNG TY CỔ PHẦN VIỆT NAM CMT Tầng 6 tòa nhà Lê Phạm, số 98 – 100 Tô Hiệu, Trại Cau, Lê Chân, Hải Phòng.
Mẫu số S03b - DN
(Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm 2016
TK 632: Giá vốn hàng bán
Ngày tháng ghi
sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải TK ĐỨ
Số tiền Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
SDĐK - -
… … … … … … …
1/12/2016 PX23 1/12/2016 Xuất bán CMT200
cho ACB 155 403.432.960
… … … … … … …
31/12/2016 PX42 31/12/2016 Xuất bán CMT05
cho Hoàng Liên 155 77.274.000 31/12/2016 PX43 31/12/2016
Xuất bán bột đá không tráng phủ cho Trung Nguyên
155 3.361.000
31/12/2016 PKT33 31/12/2016 Kết chuyển giá vốn
hàng bán 911 65.089.576.789
Số phát sinh 65.089.576.789 65.089.576.789
SDCK - -
Sổ này có .... trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang ....
- Ngày mở sổ: ...
Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Người ghi sổ
(ký, họ tên)
Kế toán trưởng (ký, họ tên)
Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu)