PHẦN II. NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HẢI TIẾN
2.1. Khái quát chung về công ty
2.1.4. Cơ cấu tổ chức của công ty
Sơ đồbộmáy của công ty
Phòng Kếhoạch– Kỹthuật Phòng Tài chính–
Kếtoán
Phòng Kinh doanh
Phân xưởng sản xuất Giám đốc
Sơ đồ2.1. Sơ đồ bộmáycông ty TNHH Thương mại và dịch vụHải Tiến
Trường Đại học Kinh tế Huế
Chức năng và nhiệm vụtừng bộphận
- Giám đốc: đóng vai trò là người trực tiếp quyết định các chủ trương, chính sách của công ty, mục tiêu chiến lược định hướng phát triển chung cho công ty. Điều hành và chịu trách nhiệm về hoạt động của công ty.Cũng làngười ký quyết định liên quan đến nhân sự của công ty. Giám sát, đốc thúc hoạt động sản xuất của doanh nghiệp và trực tiếp ký các hợp đồng kinh doanh.
- Phòng kế hoạch – kỹ thuật: Chịutrách nhiệm trước giám đốc về kỹ thuật sản xuất sản phẩm. Giúp giám đốc thực hiện công việc quản lý điều hành kế hoạch và kỹ thuật sản xuất và kinh doanh các loại bao bì bằng carton. Thực hiện thiết kế mẫu mã, kiểu dáng, kích cở cho các loại bao bì carton theo yêu cầu của khách hàng. Tiếp nhận các tài liệu kỹ thuật hay mẫu mã từ khách hàng. Tư vấn cho khách hàng về mẫu mã của sản phẩm và trực tiếp điều hành xưởng sản xuất về công nghệ, máy móc và con người.
- Phòng tài chính – kế toán: Phụ trách việc xây dựng hệ thống kế toán của công ty. Luôn cập nhật và nắm bắt các luật thuế, chính sách thuế mới ban hành nhằm đáp ứng đúng theo quy định của pháp luật. Thay mặt công ty thực hiện các nghĩa vụ về Thuế với nhà nước.Phản ánh đầy đủ các khoản chi phí đầu vào, đầu ra trong quá trình kinh doanh sản xuất của công ty. Cung cấp báo cáo về tình hình tài chính của công ty cho lãnhđạo khi có yêu cầu. Nắm bắt tình hình tài chính và có tham mưu kịp thời cho ban lãnh đạo trong việc đưa ra các quyết định. Giải quyết các chế độ tiền lương, thưởng,… Quản lý doanh thu, lượng hàng, công nợ, hàng tồn kho, tài sản cố định…
Kiểm tra giá mua, giábán của các vật tư và sản phẩm và thực hiện công tác thanh toán các hợp đồng.
- Phòng kinh doanh: Đóng vai trò tiếp nhận và xử lý đơn hàng củakhách hàng, lên kế hoạch kinh doanh cho công ty như mua vật tư, bán sản phẩm. Nghiên cứu về thị trường và các đối thủ cạnh tranh trong địa bàn. Xây dựng chiến lược phát triển về thương hiệu của sản phẩm. Tìm kiếm nguồn nguyên liệu giấy phục vụ cho sản xuất.
Tìm kiếm khách hàng cho công ty. Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh hàng tháng cho công ty.
ổ chức công tác kế toán công ty:
Trường Đại học Kinh tế Huế
2.1.5.1. Bộmáy kếtoán công ty:
Sơ đồ2.2. Sơ đồ bộmáy kếtoán công ty TNHH TM và DV Hải Tiến Chức năng của từng vị trí:
- Kế toán trưởng: Là người thực hiện công tác kiểm tra, xét duyệt các chứng từ của công ty. Kế toán trưởng có trách nhiệm quản lý chung, trông coi (kiểm soát) mọi hoạt động có liên quan đến lĩnh vực tài chính, kế toántrong công ty. Bên cạnh đó, thực hiện tổ chức công tác quản lý và điều hành Phòng TCKT, thực hiện các công việc liên quan đến lĩnh vực nghiệp vụ, thẩm quyền, chức năng, nhiệm vụ và trách nhiệm thuộc Phòng TCKT.
- Kế toán kho: Làm nhiệm vụ theo dõi, lập chứng từ nhập xuất kho, chi phí mua hàng, chứng từ bán hàng. Quản lí, theo dõi tình hình nhập xuất hàng hóa, vật tư tồn kho. Lập báo cáo tồn kho, báo cáo nhập xuất tồn hàng tháng, hàng quý.
- Kếtoán chi phí và tính giá thành sản phẩm: Thực hiện công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm hằng kì.
- Kế toán lương: Tiến hành chấm công nhân viên, lập bảng lương, tiền ăn ca và hạch toán lươngcuối tháng.
Kế toán trưởng
Kếtoán thanh toán-
ngân hàng
Kế toán viên đảm nhiệm nhiều phần hành
Kếtoán TM - Thủ
Quỹ Kế toán viên đảm nhiệm
nhiều phần hành
Kếtoán chi phí và
tính giá Kế
toán kho
Kếtoán thuế Kế
toán lương
Kếtoán doanh
thu
Trường Đại học Kinh tế Huế
- Kếtoán bán hàng - doanh thu: Thực hiện hạch toán các bút toán vềdoanh thu vào phần mềm kếtoán. Theo dõi và hạch toán công nợcủa công ty. Kiểm soát hóa đơn GTGT đầu ra và kiểm tra dữliệu kê khai thuế đầu ra.
- Kếtoán thanh toán - ngân hàng : Hạch toán các nghiệp vụliên quan thanh toán và TGNH. Cuối tháng lấy sổphụ từngân hàng phục vụ việc theo dõi TGNH và hạch toán.
- Kế toán thuế: Thực hiện công tác khai thuế GTGT hàng quý. Khai và quyết toán thuếTNDN và TNCN cuối năm.
- Kếtoán tiền mặt –thủquỹ: Thực hiện theo dõi, quản lý quỹtiền mặt; đảm bảo thực hiện việc thu chi tiền mặt đúng chế độ kế toán hiện hành và quy chế quản lý tài chính của công ty.
2.1.5.2. Tổ chức công tác kế toán:
Chế độchính sách kếtoán áp dụng - Kỳkế toán năm.
- Đơn vịtiền tệsửdụng trong kếtoán: Việt Nam đồng.
- Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của BộTài Chính.
- Hình thức kếtoán áp dụng: chứng từghi sổ.
- Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và tương đương tiền - Nguyên tắc kếtoán nợphải thu
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho
Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho:Hàng tồn kho ghi nhận theo nguyên tắc giá gốc.
Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân gia quyền cuối kỳ.
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.
- Nguyên tắc ghi nhận các phương pháp khấu hao TSCĐ: Đường thẳng.
- Nguyên tắc kếtoán nợphải trả
- Nguyên tắc ghi nhận và vốn hóa các khoản chi phí đi vay.
- Nguyên tắc ghi nhận vốn chủsởhữu
Trường Đại học Kinh tế Huế
MISA
Doanh thu được ghi nhận khi công ty có khả năng nhận được các lợi ích kinh tế có thể xác định được một cách chắc chắn. Doanh thu được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu sau khi trừ các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại.
Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi các rủi ro trọng yếu và các quyền sở hữu hàng hóa đãđược chuyển sang người mua, thường là trùng với thời điểm chuyển giao hàng hóa.
- Công ty sửdụng kết hợp phần mềm kếtoán MISA và Excel trong công tác kếtoán.
: Nhập liệu hàng ngày, hằng tháng, năm : Xuất sổ, báo cáo tài chính hằng kì : Tra cứu, đối chiếu
Sơ đồ2.3. Phần mềm kếtoán trên máy tính
CHỨNG TỪKẾ
TOÁN
SỔKẾTOÁN - Sổcái
- Sổtổng hợp chi tiết
BẢNG TỔNG HỢP
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Trường Đại học Kinh tế Huế
2.1.6. Phân tích tình hình tài chính và kinh doanh công ty
2.1.6.1. Phân tích tình hình laođộng
Bảng 2.1. Phân tích tình hình laođộng giai đoạn 2016-2018
Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 2017/2016 2018/2017
SL % SL % SL % SL % SL %
Tổng số 24 100 35 100 40 100 11 45,83 5 14,29
1. Phân loại theo tính chất sản xuất
Trực tiếp 18 75,00 26 74,29 30 75,00 8 44,44 4 15,38
Gián tiếp 6 25,00 9 25,71 10 25,00 3 50,00 1 11,11
2. Phân loại theo trình độ
Đại học 4 16,67 7 19,23 10 16,67 3 75,00 3 42,86
Trung cấp nghề 20 83,33 21 80,77 30 83,33 1 5,00 9 42,86
3. Phân loại theo giới tính
Nam 20 83,33 26 74,29 28 70 6 30 2 7,69
Nữ 4 16,67 9 25,71 12 30 5 125 3 33,33
Lao động là nguồn lực chính để doanh nghiệp tồn tại và phát triển. Nhìn vào quy mô lực lượng lao động sẽ phần nào đánh giá được quy mô, năng lực sản xuất của công ty, bên cạnh đó cơ cấu lao động còn phản ánh đặc điểm công nghệcủa công ty.
Nhìn vào bảng, ta thấy được công ty có số lượng lao động vừa phải, bởi vì công ty có quy mô không lớn. Lượng lao động tăng qua các năm khá nhiều. Năm 2017 tăng thêm 11người, đến năm 2018 thì tăng thêm người (tăng14,29%). Để đánh giá rõ tình hình laođộng, chúng ta phân loại:
Phân loại theo tính chất sản xuất: Bởi vì là công ty sản xuất thùng giấy nên lượng lao động trực tiếp sẽ chiếm đa số. Trong giai đoạn trên thì lao động trực tiếp luôn giữtỷtrọng trên 75%. Khi quy mô sản xuất tăng thì lượng lao động trực tiếp cũng tăng mạnh (tăng 44,44%) trong năm 2017 để đảm bảo quá trình sản xuất. Đây là tỷ lệ lao động hợp lí với công ty.
Phân loại theo trìnhđộ: Là công ty có quy mô khá, các vị trí quản lí trong công ty đều phải có trình độ Đại học trở lên để đảm bảo về kiến thức và kỹ năng. Còn với công nhân sản xuất có trình độ trung cấp nghề để đảm bảo việc có kỹ năng sử dụng máy móc sản xuất. Và lượng công nhân sản xuất cũng chiếm đa số(>75%).
Trường Đại học Kinh tế Huế
Phân lọai theo giới tính: Là công ty sản xuất thì công ty sẽcó hầu hết lao động là nam giới. Nhìn vào bảng ta thấy được tỷ trọng lao động nam luôn chiếm hầu hết.
Nhưng đến năm 2018 thì lượng lao động nữ tăng đáng kế, chiếm 30% lao động. Chủ yếu làmởbộphận in và kếtoán. Dù vậy, đây vẫn là một cơ cấu khá hợp lí với công ty.
Trường Đại học Kinh tế Huế
2.1.6.2. Phân tích tình hình tài chính
Bảng 2.2. Tình hình tài sản công ty giai đoạn 2016-2018
(Nguồn: Phòng Tài chính–Kếtoán)
TÀI SẢN 2016 2017 2018 2017/2016 2018/2017
+/- % +/- %
I. Tiền và các khoản tương
đương tiền 1.025.412.796 650.329.402 755.140.772 (375.083.394) -36.58 104.811.370 16,12 III. Các khoản phải thu 3.279.292.927 4.353.331.236 4.200.980.483 1.074.038.309 32,75 (152.350.753) -3,50 1. Phải thu của khách hàng 3.279.042.927 4.353.331.236 4.200.980.483 1.074.288.309 32,76 (152.350.753) -3,50
4. Phải thu khác 250.000 (250.000) -100,00 0 0,00
IV. Hàng tồn kho 846.890.250 471.159.340 1.005.734.302 (375.730.910) -44,37 534.574.962 113,46 1. Hàng tồn kho 846.890.250 471.159.340 1.005.734.302 (375.730.910) -44,37 534.574.962 113,46 V. Tài sản cố định 4.307.395.909 3.745.511.444 2.901.976.220 (561.884.465) -13,04 (843.535.224) -22,52
- Nguyên giá 6.101.056.712 6.359.811.257 6.359.811.257 258.754.545 4,24 0 0,00
- Giá trị hao mòn lũy kế (*) (1.793.660.803) (2.614.299.813) (3.457.835.037) (820.639.010) 45,75 (843.535.224) 32,27 VIII. Tài sản khác 177.408.885 194.891.047 260.644.109 17.482.162 9,85 65.753.062 33,74
2. Tài sản khác 177.408.885 194.891.047 260.644.109 17.482.162 9,85 65.753.062 33,74
TỔNG CỘNG TÀI SẢN 9.636.400.767 9.415.222.469 9.124.475.886 (221.178.298) -2,30 (290.746.583) -3,09
Bảng 2.3. Biến động nguồn vốn giai đoạn 2016-2018
NGUỒN VỐN 2016 2017 2018 2017/2016 2018/2017
I. Nợ phải trả 6.303.318.693 6.092.908.420 5.738.704.249 (210.410.273) -3,34 (354.204.171) -5,81 1. Phảitrả người bán 2.588.117.418 2.548.194.188 2.613.290.290 (39.923.230) -1,54 65.096.102 2,55
2. Người mua trả tiền trước 0 2.354.732 0 2.354.732 (2.354.732) -100,00
3. Thuế và các khoản phải
nộp Nhà nước 55.564.900 90.004.359 136.142.477 34.439.459 61,98 46.138.118 51,26
4. Phải trả người lao động 112.079.000 148.200.000 195.650.000 36.121.000 32,23 47.450.000 32,02 6. Vay và nợ thuê tài chính 3.547.557.375 3.304.155.141 2.793.621.482 (243.402.234) -6,86 (510.533.659) -15,45 II. Vốn chủ sở hữu 3.333.082.074 3.322.314.049 3.385.771.637 (10.768.025) -0,32 63.457.588 1,91
1. Vốn góp của chủ sở hữu 3.000.000.000 3.000.000.000 3.000.000.000 0 0,00 0 0,00
7. Lợi nhuận sau thuế chưa
phân phối 333.082.074 322.314.049 385.771.637 (10.768.025) -3,23 63.457.588 19,69
TỔNG CỘNG NGUỒN
VỐN 9.636.400.767 9.415.222.469 9.124.475.886 (221.178.298) -2,30 (290.746.583) -3,09
(Nguồn: Phòng Tài chính–Kếtoán)
a. Nhận xét biến động phần tài sản:
- Dựa vào bảng, ta thấy được khoản mục Tiền và tương đương tiền biến động rất mạnh, giảm 375.083.394 đồng (tương đương giảm 36,58%), nguyên nhân do bởi công ty sử dụng tiền để trả các khoản nợ và mua NVL phục vụ công việc sản xuất trong năm 2017, đến cuối năm 2018 lại tăng 16,12%. Hàng tồn kho cũng giảm mạnh (giảm 44,37%) và Khoản phải thu khách hàng tăng 1.074.288.309 đồng (32,75%), cho thấy công ty bán nhiều hàng trong giai đoạn này. Đến năm 2018 thì hàng tồn kho tăng tới 113% do số tăng lượng NVL và sản phẩm cho đơn đặt hàng mới. Dù trong Tài sản ngắn hạn có nhiều khoản mục giảm mạnh nhưng tổng lại vẫn tăng do biến động tăng của mục Khoản phải thu.
- Phần tài sản cố định biến động giảm khá ởmức 13,04%ở năm 2017 và tiếp tục giảm mạnh 22,52% ở năm 2018 do công ty không mua thêm TSCĐ. Tài sản khác biến động tăng gần 10% ở năm 2017 và tăng 33,74%ở năm 2018.
- Do các biến động như trên ở phần Tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn nên tổng biến động ở Tổng tài sản giảmở năm 2017 và 2018. Cụ thểTổng tài sản giảm 2,3% ở năm2017 và giảm 3,09%ở năm 2018.
b. Nhận xét biến động phần nguồn vốn:
- Ở giai đoạn 2017/2016, khoản mục Nợ phải trả giảm 210.410.273 đồng (tương đương giảm 3,34%) do khoản mục Phải trả người bán giảm 1,54%, tuy các khoản mục khác như Phải trả người lao độngtăng 32,23% nhưng lại có tỷtrọng nhỏnên không có tác động đáng kể. Đến năm 2018, Nợphải trảtiếp tục giảm 5,81%, nguyên nhân chính là bởi Khoản vay và nợ thuê tài chính giảm 15,54%, cho thấy doanh nghiệp đã trảmột phần các khoản vay.
- Vốn chủ sở hữu giảm 10.786.025 đồng do lợi nhuận ở năm 2017 thấp hơn so với năm 2016. Đến năm 2018 thì VCSH tăng 63.457.588 đồng do bởi lợi nhuận sau thuế tăng 19,69% so với năm 2017. Nhìn qua ta thấy được tình hình doanh nghiệp khá ổn định và có sự tăng trưởng khá trong giai đoạn 2016-2018
Trường Đại học Kinh tế Huế
2.1.6.2. Phân tích tình hình kinh doanh
Bảng 2.4. Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty gia đoạn (2016-2018)
CHỈ TIÊU 2016 2017 2018 2017/2016 2018/2017
+/- % +/- %
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 16.625.477.601 20.960.816.911 21.815.650.286 4.335.339.310 26,08 854.833.375 4,08
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 2.275.000 0 0 (2.275.000) -100,00 0 0,00
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp
dịch vụ 16.623.202.601 20.960.816.911 21.815.650.286 4.337.614.310 26,09 854.833.375 4,08
4. Giá vốn hàng bán 14.884.580.439 18.988.467.225 19.837.224.990 4.103.886.786 27,57 848.757.765 4,47 5. Lợinhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch
vụ 1.738.622.162 1.972.349.686 1.978.425.296 233.727.524 13,44 6.075.610 0,31
6. Doanh thu hoạt động tài chính 1.189.068 947.803 701.575 (241.265) -20,29 (246.228) -25,98
7. Chi phí tài chính 318.380.656 298.486.619 246.623.960 (19.894.037) -6,25 (51.862.659) -17,38 -Trong đó: Chi phí lãi vay 318.380.656 298.486.619 246.623.960 (19.894.037) -6,25 (51.862.659) -17,38 8. Chi phí quản lý kinh doanh 918.830.005 1.128.417.677 1.228.440.748 209.587.672 22,81 100.023.071 8,86 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 502.600.569 546.393.193 504.062.163 43.792.624 8,71 (42.331.030) -7,75
10. Thu nhập khác 6.799.146 17.598.000 31.912.000 10.798.854 158,83 14.314.000 81,34
11. Chi phí khác 22.132.122 11.960.979 36.639.855 (10.171.143) -45,96 24.678.876 206,33
12. Lợi nhuận khác (15.332.976) 5.637.021 (4.727.855) 20.969.997 136,76 (10.364.876) -183,87
13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 487.267.593 552.030.214 499.334.308 64.762.621 13,29 (52.695.906) -9,55
14. Chi phí thuế TNDN 101.879.943 112.798.239 107.194.833 10.918.296 10,72 (5.603.406) -4,97
15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 385.387.650 439.231.975 392.139.475 53.844.325 13,97 (47.092.500) -10,72
- Doanh thu thuần: tăng mạnh qua các năm, cụ thể: tăng 4.337.614.310 đồng (tương ứng 26,09%) ở năm 2017 và tăng 854.833.375 đồng (tương đương 4,08%) ở năm 2018. Cho thấy rằng số lượng khách hàng của công ty ngày càng lớn và uy tín của công ty trên thị trường.
- Giá vốn hàng bán: Bởi vì doanh thu tăng nên giá vốn cũng tăng khá mạnh và tốc độ tăng cao hơn một chút so với doanh thu. Cụthể: Tăng 27,57% ở năm 2017 so với 2016 và tăng 4,47%ở năm 2018 so với năm 2017.
- Lợi nhuận gộp của công ty tăng 233.727.524 đồng ( tương đương 13,44%) ở năm 2017 và tăng không đáng kể (hơn 6 triệu đồng)ở năm 2018 so với năm 2017. Do bởi tốc độ tăng giá vốn cao hơn so với tốc độ tăng doanh thu nên mức tăng lợi nhuận gộp không quá cao.
- Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh: tăng 43.792.624 đồng ở năm 2017 so với năm 2016, do bởi doanh thu giai đoạn này tăng mạnh, dù chi phí QLDN cũng tăng khá (tăng 22,81%) nhưng mức tăng lại thấp hơn và chi phí tài chính giảm 6,25%.
Đếnnăm 2018, lợi nhuận thuần lại giảm 42.331.030 đồng (tương đương giảm 7,75%), nguyên nhân là bởi lợi nhuận gộpnăm 2018 tăngchỉ 0,31%, trong khi đó chi phí quản lí doanh nghiệp tăng 100.023.071 đồng ( tương ứng tăng 8,86%), dù chí phí tài chính có giảm 51.862.659 đồng nhưng vẫn không bù đắp được, vì vậy làm cho lợi nhuận thuần giảm.
- Lợi nhuận khác cũng có biến động khá mạnh trong giai đoạn này, tăng gần 21 triệu ở năm 2017 so với năm 2016, tuy vậy lại giảm mạnh ở năm 2018. Dù không chiếm tỷtrọng lớn nhưng vẫnảnh hưởng một phần đến lợi nhuận.
- Theo đó thì lợi nhuận trước thuế của công ty tăng 64.762.621 (tương ứng 13,29%) đồng ở năm 2017 so với năm 2016 và giảm 52.695.906 đồng (tương ứng 9,55%)ở năm 2018 so với 2017.
- Dù lợi nhuận giảmở năm 2018 so với năm 2017 nhưng nhìn chung qua 3 năm thì công ty luôn có lợi nhuận, cho thấy răng tình hình kinh doanh của công ty vẫn khá tốt. Dù bị chững lại ở năm 2018 nhưng với tốc độ phát triển hiện tại thì công ty vẫn chứng tỏ được vị thế ở thị trường sản xuất thùng giấy và khả năng tiến xa ở trong
Trường Đại học Kinh tế Huế