PHẦN II. NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HẢI TIẾN
2.2. Thực trạng công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công
2.2.2. Nội dung công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty
2.2.2.1. Kếtoán tập hợp chi phí sản xuất a. Kếtoán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Chứng từsửdụng:
Giấy yêu cầu NVL
Phiếu xuất kho
Hóa đơn GTGT
Trường Đại học Kinh tế Huế
Phiếu chi, UNC
Tài khoản sửdụng:
- TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - TK 152: Nguyên vật liệu
Quy trình hạch toán:
Phòng Kĩ thuật chịu trách nhiệm về việc tính toán lượng nguyên vật liệu cần cho sản xuất và thực hiện lập phiếu yêu cầu nguyên vật liệu khi nhà máy có nhu cầu về NVL sản xuất và gửi phiếu cho Giám đốc kí duyệt. Sau khi được giám đốc xét xuyệt, giấy đề nghị xuất NVL được gửi sang kếtoán kho. Kế toán kho căn cứ vào đó để tiến hành lập Phiếu xuất kho bằng phần mềm MISA, sau đó in ra 2 liên PXK, liên 2 gửi cho thủ kho để tiến hành xuất kho NVL cho nhà máy và liên 1 giữ lại phòng kế toán đính kèm với phiếu yêu cầu NVL và kẹp vào sổ PXK của từng tháng. Kế toán lưu PXK lập trên MISA đểphục vụviệc tính giá xuất kho và ghi sổvào cuối tháng.
Nếu trong kho thiếu hoặc không có NVL đểxuất thì phòng kĩ thuật sẽviết giấy yêu cầu mua NVL, trình cho giámđốc kí duyệt. Sau khi được kí duyệt thì chuyển qua phòng kinh doanh để thực hiện việc mua NVL từnhà cung cấp. Khi nhận được NVL thì kế toán thực hiện nhập kho và lập phiếu nhập kho NVL bằng phần mềm. Sau đó nhận hóa đơn GTGT thì nhà cung cấp, kế toán thực hiện lập chứng từ công nợ nếu chưa thanh toán, với trường hợp thanh toán ngay, kế toán lập phiếu chi (trả tiền mặt) hoặc UNC(trảbằng TGNH) và thực hiện thanh toán cho nhà cung cấp. Cuối cùng thực hiện việc xuất kho NVLđểsản xuấtnhư bình thường.
Cuối mỗi tháng, kếtoán thực hiện việc tính giá xuất kho trên phần mềm MISA, đồng thời lập sổcái, sổchi tiết NVL cho tháng đó.
Ví dụvềquy trình làm việc cụthể:
Ngày 2/12/2018, kếtoán nhận yêu cầu xuất giấy phục vụsản xuất, dựa vào giấy yêu cầu, kếtoán vào phần mềm MISA, vào phân hệKho và chọn Phiếu xuất kho, kế toán nhập đúng số lượng và loại NVL yêu cầu và không nhập giá xuất kho. Kế toán thực hiện định khoản:
NợTK 154
Trường Đại học Kinh tế Huế
Cuối tháng, kế toán thực hiện việc tính giá xuất kho NVL bằng cách vào Phân hệ Kho và chọn Tính giá xuất kho. Sau đó, phần mềm sẽ tự động tính giá và cập nhật giá lên Phiếu xuất kho, Bảng tổng hợp NVL, Sổ cái TK 154,…Và in ra một bản và kẹp theo sốthứtựvào sổphiếu xuất kho tháng 12/2018
Biểu 2.1. Phiếu xuất kho nguyên vật liệu
CÔNG TY TNHH TM VÀ DV HẢI TIẾN Mẫu số: 02 - VT
PHIẾU XUẤT KHO Số: PX02 Ngày 02 tháng 12 năm 2018 Nợ: 154
Có: 1521 - Họ tên người nhận hàng: Dương Văn Quang
-Địa chỉ(bộphận): Xưởng sản xuất - Lý do xuất kho: Xuất sản xuất - Xuất tại kho:
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản
phẩm, hàng hóa
Mã số Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Giấy kraft vàng 02 Kg 9.006 9.006 11.699,71 105.367.588
2 Giấy krap vàng SL2 44 Kg 9.283 9.283 11.450,77 106.297.496
3 Giấy sóng 04 Kg 64.851 64.851 8.680,22 562.920.947
4 Giấy KTAAA 53 Kg 1.145 1.145 14.000,00 16.030.000
5 Giấy KTA 75 Kg 11.779 11.779 12.000,00 141.348.000
Cộng 931.964.033
-Tổng sốtiền (Viết bằng chữ): Chín trăm ba mốt triệu chín trăm sáu mươi tư ngàn không trăm ba ba đồng chẵn.
- Sốchứng từgốc kèm theo: Phiếu yêu cầu NVL
Ngày 2 tháng 12 năm 2018 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họtên) (Ký, họtên) (Ký, họtên) (Hoặc bộ phận có nhu cầu
nhập)
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Ký, họtên)
Trường Đại học Kinh tế Huế
Biểu 2.2. Sổcái TK 154 tháng 12/2018
=> Quy trình thực hiện kếtoán NVL trực tiếp khá tốt, có sự tính toán và kiểm tra kỹtrong việc xuất NVL, kếtoán luôn cập nhật liên tục tình hình nhập xuất tồn đảm bảo việc cung cấp đủ NVL cho sản xuất. Nhưng kế toán lại không tập hợp chi phí nguyên vật liệu phụ vào chi phí NVLTT mà đưa vào chi phí SXC, như vậy làm việc tính giá thành thiếu chính xác và tác động đến các khoản mục khác. Cùng với đó, kế toán không lập sổ chi tiết mà chỉ lập bảng tổng hợp chi tiết NVL, như vậy khó đảm bảo được việc tập hợp kịp thời, chính xác thông tin chi tiết để phục vụ công tác kiểm tra và lập báo cáo.
b. Kếtoán chi phí nhân công trực tiếp:
Lương bộ phận sản xuất được hạch toán vào TK 154 (NCTT), là chi phí được tập hợp để tính giá thành sản phẩm. Lượng nhân công tham gia sản xuất khá lớn nên loại chi phí này chiếm tỷ trọng đáng kể trong cấu trúc chi phí sản xuất. Vì vậy việc tính toán đầy đủ, chính xác chi phí NCTT sẽ đảm bảo việc tính giá thành được chính xác.
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HẢI TIẾN Kiệt 73 Dạ Lê, Hương Thủy, TT Huế
SỔ CÁI Tháng 12 năm 2018
TÀI KHOẢN 154 - CHI PHÍ SXKD DỞ DANG
Ngày, ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK đối ứng
Số tiền Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
02/12/2018 PX 02 02/12/2018 Xuất giấy phục vụ
sản xuất 1521 931.964.033
…….. ………..
Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HẢI TIẾN Kiệt 73 Dạ Lê, Hương Thủy, TT Huế
SỔ CÁI Tháng 12 năm 2018
TÀI KHOẢN 154 - CHI PHÍ SXKD DỞ DANG
Ngày, ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK đối ứng
Số tiền Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
02/12/2018 PX 02 02/12/2018 Xuất giấy phục vụ
sản xuất 1521 931.964.033
…….. ………..
Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên)
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HẢI TIẾN
Trường Đại học Kinh tế Huế
Công ty hiện tại trả lương cho nhân công theo số ngày công. Số tiền lương dựa vào số ngày công làm trong tháng. Hình thức phù hợp với mô hình sản xuất của công ty.
Công thức tính lương cho nhân công:
Lương nhân công =
Lương cơ bản x Số ngày công
26
Trong đó : Lương cơ bản là mức lương thỏa thuận giữa công ty và người lao động
Mức lương cơ bản phải đảm bảo cao hơn mức lương tối thiểu vùng III và cộng thêm 7% đối với lao động được đào tạo nghề trở lên theo quy định. Do công nhân phân
xưởng công ty đều được đào tạo nghềnên mức lương tối thiểu phải trảcho công nhân trong tháng nêu làm việc đầy đủ là : 3.090.090 + 3.090.000*7%= 3.306.300 đồng.
Công ty vẫn tiến hành trích các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, BHTN,KPCĐ) cho công nhân sản xuất.
Chứng từsửdụng:
- Phiếu chi
- Bảng chấm công - Bảng lương nhân công - Bảng thanh toán tiềnăn ca
Tài khoản sửdụng:
- Tài khoản 154 (NCTT): Tập hợp chi phí nhân công - Tài khoản 334: Lương nhân công
- Tài khoản 338: Các khoản trích theo lương - Tài khoản 111: Chi trả lương nhân công
Quy trình hạch toán:
Kếtoán thực hiện việc chấm công hằng ngày bằng cách xuống phân xưởng vào cuối buổi sản xuất, cùng với sựghi nhận của quản đốc phân xưởng đểchấm công cho cho từng công nhân sản xuấtở tổ sóng, định hình và tổin.
Trường Đại học Kinh tế Huế
Cuối tháng, kếtoán dựa trên bảng chấm công để tính lương cho từng công nhân trên Excel, sau đó tiến lập bảng thanh toán tiền lương và bảng thanh toán tiền ăn ca bằng Excel. Kế toán trình bảng thanh toán tiền lương và bảng thanh toán tiền ăn ca cho giám đốc và kế toán trưởng kí duyệt.
Dựa vào 2 bảng đã được ký duyệt, kế toán vào phần mềm MISA để tiến hành nhập sốliệu đã tính toán và hạch toán trên phần mềm. Sau đó tiến hành lập phiếu chi bằng phần mềm MISA và in ra 1 bản để đính kèm chung với bảng chấm công và bảng thanh toán tiền lương. Sốliệu được lưu trên phần mềm và tự động kết xuất sang Sổ nhật kí, Sổ cái TK154, Sổ cái TK111. Cuối cùng là tiến hành thanh toán lương cho từng công nhân.
Ví dụhạch toán cụthể:
Kế toán lương đến phân xưởng, kết hợp cùng với sự giám sát của quản đốc phân xưởngđểthực hiện chấm công cho công nhân sản xuất vào cuối buổi sản xuất.
Ngày 31/12/2018, Kếtoán dựa vào bảng chấm công đã thực hiện trong tháng để tiến hành tính lương và tiền ăn ca tháng 12 cho công nhân trên Excel theo công thức trên.
Sau đó lập bảng thanh toán tiền lương tháng 12/2018và bảng thanh toán tiền ăn ca công nhân tháng 12/2018. Dựa vào bảng thanh toán vừa lập, kếtoán thực hiện nhập liệu và hạch toán tổng chi phí lương tháng 12 vào phần mềm MISA bằng cách vào Phân hệ lương và lập chứng từhạch toán chi phí lương công nhân tháng 12/2018.
Phần mềm sẽthực hiện hạch toán và ghi sổcái TK154.
Hạch toán:
Lương:
NợTK154 (NCTT) 103.733.580 đồng Có TK 334 103.733.580 đồng Các khoản trích theo lương:
Tính vào chi phí NCTT:
NợTK 154(NCTT) 17.771.363đồng Có TK 338 17.771.363đồng
Trường Đại học Kinh tế Huế
NợTK 334 8.679.038 đồng Có TK 338 8.679.038 đồng
Trường Đại học Kinh tế Huế
Biểu 2.3. Bảng chấm công tổ sóng, định hình tháng 12/2018
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HẢI TIẾN
BẢNG CHẤM CÔNG TỔ SÓNG, ĐỊNH HÌNH Tháng 12 năm 2018
TT Họ và tên
Ngày trong tháng Tổng
cộng
1 CN 3 4 5 6 7 8 CN 10 11 12 13 14 15 CN 17 18 19 20 21 22 CN 24 25 26 27 28 29 CN 31
1 Nguyễn Thành
Trung X TG 1/2 X X X X X 0 X X X X 1/2 X X X X X XTG X X 0 X X X X X 0 24+3
2 Dương Văn Sang X X X 1/2 X X 1/2 X X X 0 X 0 0 0 X X X X 0 X 1/2 X X 1/2 1/2 18.5+0
3 Dương Xuân
Hiến X X X X X X X X 0 X X X X X 0 X 0 0 X X 0 X X X X 0 20+1
4 Văn Đình Tài X X X X 1/2 0 X X X X 0 X X 0 X X X X X 1/2 X X X X X X 22
5 Hoàng Ng Khánh
Nhật X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X 1/2 X X 25.5+1
6 Ngô Quốc Khánh X X X X X X 1/2 X X X X 0 0 X X X X X X X X X X X X X 23.5+1
7 Bùi Vĩnh Lâm X 0 X X X X 0 X 1/2 0 X X X X X X X X X X X X X X X X TG 21.5+1
8 Phan Quang Hóa X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X TG 25+2
9 Nguyễn Nhật
Quang 0 X X X X 1/2 X X X X X X X X X X 0 X X X X 0 X X X 1/2 21.5+1.5
10 Nguyễn Xuân
Thuận X X X X 1/2 X X X X X 1/2 1/2 X X X X X X X X X 1/2 X X X TG 23.5+2
11 Nguyễn Khắc
Hiếu X X X 0 X X X 0 X X 0 X X 0 X 0 X X X X X X X X X TG 20+1
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người chấm công Phụ trách bộ phận
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 2.4. Bảng tính lương công nhân tổ sóng, định hình tháng 12/2018 Bảng tính lương công nhân tổ sóng, định hình tháng 12 năm 2018
Đơn vị tính: Việt Nam Đồng
STT Họ và tên Lương đóng
BH
Mức lương TG
Công TG
Thành tiền
Công SP
Thành tiền
Tổng công
Tổng lương
Trừ 10.5%
BHXH
Thực nhận 01 Nguyễn Thành Trung 3.306.300 3.307.000 3 381.577 24,0 5.432.134 27,0 5.813.711 347.162 5.466.550
02 Dương Văn Sang 3.306.300 3.307.000 0 0 18,5 3.427.697 18,5 3.427.697 347.162 3.080.536
03 Dương Xuân Hiến 3.306.300 3.307.000 1 127.192 20,0 4.097.931 21,0 4.225.123 347.162 3.877.962
04 Văn Đình Tài 3.306.300 3.307.000 0 0 22,0 4.482.326 22,0 4.482.326 347.162 4.135.165
05 Hoàng Ng Khánh
Nhật 3.306.300 3.307.000 1 127.192 25,5 5.180.075 26,5 5.307.267 347.162 4.960.106
06 Ngô Quốc Khánh 3.306.300 3.307.000 1 127.192 23,5 4.739.076 24,5 4.866.268 347.162 4.519.107
Tổng 763.154 27.359.239 28.122.393 2.082.969 26.039.424
01 Bùi Vĩnh Lâm 3.306.300 3.307.000 1 127.192 21,5 4.247.175 22,5 4.374.367 347.162 4.027.206
02 Phan Quang Hóa 3.306.300 3.307.000 3 381.576 25,0 4.762.834 28,0 5.144.410 347.162 4.797.249
03 Nguyễn Nhật Quang 3.306.300 3.307.000 1,5 190.788 21,5 3.577.497 23,0 3.768.285 347.162 3.421.124 04 Nguyễn Xuân Thuận 3.306.300 3.307.000 2 254.384 23,5 3.820.410 25,5 4.074.794 347.162 3.727.633 05 Nguyễn Khắc Hiếu 3.306.300 3.307.000 1 127.192 20,0 3.226.542 21,0 3.353.734 347.162 3.006.573
Tổng 1.081.132 19.634.458 20.715.592 1.735.808 18.979.784
Người lập biểu (Ký, họ tên)
Cuối tháng sau khi tính được lương công nhân sản xuất ở Bảng thanh toán tiền lương tháng 12/2018và bảng thanh toán tiền ăn ca công nhân tháng 12/2018, kế toán tiến hành trả lương cho công nhân sản xuất, kếtoán tiến hành lập Phiếu chi thanh toán tiền lươngvà tiền ăn cacho công nhân sản xuất.
Kế toán vào phần mềm chọn phân hệ Quỹ, chọn Phiếu chi và tiến hành nhập các thông tin vào phần mềm với định khoản như sau:
NợTK 154(NCTT) 10.812.000 đồng
NợTK 334 95.054.812 đồng
Có TK 111 105.866.812đồng
Sau đó nhấn Cất chứng từ đểphần mềm tiến hành ghi sổvà kếtoán tiến hành in ra một bản để kẹp vào sổ phiếu chi kèm với bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương và bảng thanh toán tiền ăn catháng 12/2018.
Biểu 2.5. Phiếu chi lương và tiền ăn ca công nhân tháng 12/2018
CÔNG TY TNHH MTV TM VÀ DV HẢI TIẾN Mẫu số 02 - TT
PHIẾU CHI
Ngày31 tháng12 năm2018
Số:PC22 TK Nợ:
334: 95.054.812 154: 10.812.000 Họ và tên người nhận tiền:Dương Văn Quang
Địa chỉ:QĐ Phân xưởng
Lý do chi:Thanh toán lương + tiền ăn ca t12/2018 cho công nhân sản xuất Số tiền:105.866.812 VND
(Viết bằng chữ): Một trăm lẻ năm triệu tám trăm sáu mươi sáu ngàn tám trăm mười hai đồng
Kèm theo:Bảngthanh toán lươngChứng từgốc:
Ngày31 tháng12 năm 2018 Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Kế toán trưởng (Ký, họtên)
Thủ quỹ (Ký, họ
tên)
Người lập phiếu (Ký, họtên)
Người nhận tiền (Ký, họtên)
Trường Đại học Kinh tế Huế
Biểu 2.6. Sổcái TK154 tháng 12/2018
=> Quá trình thực hiện công tác kế toán chi phí nhân công được thực hiện tốt, công tác chấm công đảm bảo việc theo dõi, ghi nhận được tình hình laođộng của công nhân, việc tính lương và trích bảo hiểm, trả lươngcũng được kếtoán thực hiện đầy đủ và chính xác cho từng công nhân.
c. Kếtoán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là khoản mục quan trọng trong việc tập hợp chi phí sản xuất. Bao gồm các chi phí phân bổ CCDC, khấu hao TSCĐ, lương quản đốc phân xưởng, tiền điện nước,… Cho nên việc tập hợp đúng và đủ chi phí SXC sẽ đảm bảo việc tính giá thành chính xác. Kế toán vẫn thực hiện phân bổ chi phí SXC cho từng đơn đặt hàng theo chi phí NVLTT.
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HẢI TIẾN Kiệt 73 Dạ Lê, Hương Thủy, TT Huế
SỔ CÁI Tháng 12 năm 2018
TÀI KHOẢN 154 - CHI PHÍ SXKD DỞ DANG
Ngày, ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK đối ứng
Số tiền Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
……. ………
31/12/2018 KCLUONG 31/12/2018 Kết chuyển lương
tháng 12 334
141.360.771 31/12/2018 PC22 31/12/2018 Thanh toán tiền ăn
ca t12 111
10.812.000 31/12/2018 KCBH 31/12/2018 Kết chuyển BHXH
t12 338
23.944.599
……. ……….
Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HẢI TIẾN Kiệt 73 Dạ Lê, Hương Thủy, TT Huế
SỔ CÁI Tháng 12 năm 2018
TÀI KHOẢN 154 - CHI PHÍ SXKD DỞ DANG
Ngày, ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
TK đối ứng
Số tiền Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
……. ………
31/12/2018 KCLUONG 31/12/2018 Kết chuyển lương
tháng 12 334
141.360.771 31/12/2018 LUONG13 31/12/2018 Trích trước lương
tháng 13 334
155.050.000 31/12/2018 PC22 31/12/2018 Thanh toán tiền ăn
ca t12 111
10.812.000 31/12/2018 KCBH 31/12/2018 Kết chuyển BHXH
338
Trường Đại học Kinh tế Huế
Chứng từsửdụng:
- Hóa đơn GTGT - Phiếu xuất kho - Phiếu chi
- Bảng phân bổchi phí trả trước - Bảng khấu hao TSCĐ
Tài khoản sửdụng:
- TK154 (Sản xuất chung)
- Các tài khoản liên quan: TK153, TK1522, TK111, TK242, TK214, TK334
Quy trình hạch toánđối với từng khoản mục:
Công cụdụng cụ, nguyên vật liệu phụ:
Khi nhận giấy yêu cầu xuất CCDC, NVL phụ từ Phòng kỹ thuật, kế toán thực hiện lập phiếu xuất kho theo số lượng yêu cầu bằng phần mềm và hạch toán:
NợTK 154 (SXC) : CCDC p/bổ1 kì, NVL phụ NợTK 242: CCDC p/bổnhiều kì
Có TK 153, TK1522
Có TK 111,112,331 (Mua ngoài)
Sau đó lưu lại và in ra 1 liên gửi thủ kho để thực hiện xuất kho.Đối với CCDC có chi phí nhỏ như: Dung môi chế bản, băng keo,… và dùng trong 1 kì sẽ được kết chuyển thẳng vào TK154(SXC), còn các CCDC lớn và dùng cho nhiều kì sẽ được được phân bổnhiều kì và theo dõi qua TK 242. Cuối tháng kếtoán tiến hành phân bổ chi phí CCDC bằng phần mềm MISA.
CCDC xuất kho trong tháng 12 được ghi nhận vào sổ tổng hợp chi tiết CCDC (Phụlục 2).
Kếtoán cũng thực hiện khai báo các CCDC phân bổ nhiều kì ở phân hệ Công cụdụng cụtrong phần mềm MISA. Vào cuối tháng, kếtoán thực hiện phân bổcho các CCDC này và cập nhật lên sổPhân bổChi phí trả trước (Phụlục 2).
Cuối tháng kếtoán thực hiện tính giá xuất kho cho NVL phụvà CCDC phân bổ 1 kìđã xuất kho trong tháng và cập nhật giá lên sổcái TK154 và PXK.
Trường Đại học Kinh tế Huế
Biểu 2.7. Phiếu xuất kho NVL phụ, công cụdụng cụ
CÔNG TY TNHH TM VÀ DV HẢI TIẾN Mẫu số: 02 - VT
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 09 tháng 12 năm 2018 Nợ: 154
Số: PX 10 Có: 153, 1522
- Họ tên người nhận hàng: Dương Văn Quang -Địa chỉ(bộphận): Xưởng sản xuất
- Lý do xuất kho: Xuất sản xuất - Xuất tại kho:
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản
phẩm, hàng hóa
Mã số Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Bảng in Polyme 2.54 (1067x1524)
mm 142 Tấm 1,00 1.000,00 4.300.000,00 4.300.000
2 Bản in Polyme 3.94 (840x1200)mm 88 Tấm 7,00 7,00 1.900.000,00 13.300.000
3 Dung môi chếbản 21 kg 80,00 80,00 50.000,00 4.000.000
Cộng 21.400.000
-Tổng sốtiền (Viết bằng chữ): Hai mươi mốt triệu bốn trăm ngàn đồng chẵn.
- Sốchứng từgốc kèm theo: Phiếu yêu cầu vật tư
Ngày 9 tháng 12 năm 2018 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họtên) (Ký, họtên) (Ký, họtên) (Hoặc bộ phận có nhu cầu
nhập)
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Ký, họtên)
CÔNG TY TNHH TM VÀ DV HẢI TIẾN Mẫu số: 02 - VT
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 09 tháng 12 năm 2018 Nợ: 154
Trường Đại học Kinh tế Huế
Cuối tháng, kế toán thực hiện phân bổ chi phí CCDC cho các CCDC phân bổ nhiều kì:
Với CCDC, kếtoán vào phân hệCông cụdụng cụ, chọn Phân bổ CCDC tháng 12. Phần mềm sẽtự động tính sốphân bổ, và hạch toán với định khoảndưới đây và ghi vào sổcái TK154 và sổphân bổchi phí (Phụlục 2):
NợTK 154(SXC) 17.996.490 đồng Có TK 242 17.996.490 đồng
Chi phí trả trước cần phân bổ:
Đối với khoản chi phí trả trước (chi phí sửa chữa,…)cần phân bổ, kế toán vào phần chi phí trả trước và thực hiện phân bổ, chọn kì phân bổ là tháng 12/2018. Tiến hành phân bổ và phần mềm sẽ thực hiện hạch toán, ghi lại trên bảng phân bổ chi phí trả trước (Phụlục 2) và sổcái TK154:
NợTK 154(SXC) 2.585.169 đồng Có TK 242 2.585.169 đồng
Tài sản cố định:
Chi phí khấu hao TSCĐ, kế toán thực hiện trích khấu hao vào cuối mỗi tháng bằng phần mềm MISA với hạch toán:
NợTK 154
Có TK 214
Kế toán vào phân hệ Tài sản cố định, chọn Khấu hao TSCĐ tháng 12, phần mềm sẽ tiến hành trích khấu hao tháng 12 và hạch toán, ghi sổ cái TK154 và bảng khấu hao TSCĐ tháng 12/2018(Phụlục 2):
NợTK 154(SXC) 59.026.463 đồng Có TK 214 59.026.463 đồng
Chi phí lương:
Ngày 31/12/2018, kế toán dựa trên bảng chấm công bộ phận quản lí nhà máy bao gồm: quản đốc, phó quản đốc, thủkho, Kỹthuật Film, Kỹthuật chếbản và bảo vệ để tiến hành lập bảng thanh toán tiền lương trên Excel. Sau đó trình bảng thanh toán tiền lương đã lập cho giám đốc để kí duyệt. Tiến hành hạch toán trên phần mềm
Trường Đại học Kinh tế Huế