CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆPTHỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
3.2. Khái quát về Cục thuế tỉnh Bắc Kạn
3.2.1. Quá trình hình thành và phát triển của Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn
Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn được thành lập theo Quyết định số 1137/QĐ-BTC ngày 14/12/1996 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn được thành lập trên cơ sở 04 Chi cục Thuế huyện, thị xã được tách ra từ Cục Thuế tỉnh Bắc Thái và 02 Chi cục Thuế huyện được tách ra từ Cục Thuế tỉnh Cao Bằng. Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn có 07 phòng chức năng đi vào hoạt động từ ngày 01/01/1997.
Từ khi thành lập đến nay, mặc dù khó khăn về cơ sở vật chất, nguồn nhân lực và nguồn thu ngân sách Nhà nước còn có những hạn chế nhất định, song được sự quan tâm lãnh đạo, chỉ đạo của Bộ tài chính, Tổng cục Thuế, Tỉnh Ủy và UBND tỉnh và sự phối hợp thường xuyên của các ngành trong tỉnh, cùng với sự đoàn kết, khắc phục mọi khó khăn, nỗ lực vươn lên của cán bộ công chức Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn , hàng năm, Cục Thuế thực hiện hoàn thành và hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ do Bộ tài chính, Tổng cục Thuế và UBND tỉnh giao, góp phần tích cực trong việc thực hiện thắng lợi mục tiêu kinh tế - xã hội của tỉnh.
Sau 18 năm xây dựng và trưởng thành. Hiện nay, Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn gồm có 11 phòng chức năng và 08 Chi cục Thuế trực thuộc tại 07 huyện, thị xã Bắc Kạn, với 50 Đội thuế. Những năm qua, Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn luôn hoàn thành và
hoàn thành vượt mức dự toán thu NSNN, số thu năm sau cao hơn năm trước, thu NSNN năm 2013 tăng gấp gần 27 lần so với năm 1997. Ghi nhận những thành tích đạt được của Cục Thuế trong thực hiện nhiện vụ và xây dựng đơn vị, liên tục những năm qua, Cục Thuế Bắc Kạn đã được Bộ tài chính, Tổng cục Thuế, UBND tỉnh tặng nhiều bằng khen. Được Chính phủ tặng Cờ thi đua (năm 1999), Thủ tướng Chính phủ tặng Bằng khen (năm 2000); UBND tỉnh tặng Cờ thi đua (năm 2006 và 2008).
Năm 2001 được Chủ tịch nước tặng thưởng Huân chương Lao động hạng 3.
3.2.2. Chức năng nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục thuế tỉnh Bắc Kạn Chức năng nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức bộ máy của Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn thực hiện theo Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 của Bộ Tài chính.
* Vị trí và chức năng: Cục Thuế là tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách Nhà nước (sau đây gọi chung là thuế) thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn tỉnh Bắc Kạn theo quy định của pháp luật.
* Nhiệm vụ và quyền hạn: Cục Thuế thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo quy định của Luật Quản lý thuế, các Luật thuế, các quy định pháp luật có liên quan khác và các nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể như sau:
- Tổ chức, chỉ đạo, hướng dẫn và triển khai thực hiện thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn tỉnh.
- Phân tích, tổng hợp, đánh giá công tác quản lý thuế; tham mưu với cấp ủy, chính quyền địa phương về lập dự toán thu ngân sách Nhà nước, về công tác quản lý
thuế trên địa bàn; phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan, đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụ được giao.
- Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế: đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, xóa nợ thuế, tiền phạt, lập sổ thuế, thông báo thuế, phát hành các lệnh thu thuế và thu khác theo quy định của pháp luật thuế; đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, kịp thời vào ngân sách Nhà nước.
- Quản lý thông tin về người nộp thuế, xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về người nộp thuế.
- Thực hiện nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế theo mục tiêu nâng cao chất
lượng hoạt động, công khai hóa thủ tục, cải tiến quy trình nghiệp vụ quản lý thuế và
cung câp thông tin để tạo thuận lợi phục vụ cho người nộp thuế thực hiện chính sách, pháp luật về thuế.
41
- Tổ chức thực hiện công tác tuyên thuế của Nhà nước; hỗ trợ người nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật.
truyền, hướng dẫn, giải thích chính sách trên địa bàn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế
- Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm được giao, các biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế; trực tiếp thực hiện việc quản lý thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế theo quy định của pháp luật và các quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ của Bộ tài chính, Tổng cục Thuế.
- Hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra Cục thuế tỉnh Bắc Kạn trong việc tổ chức triển khai nhiệm vụ quản lý thuế.
- Trực tiếp thanh tra, kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế và chấp hành chính sách, pháp luật về thuế đối với người nộp thuế, tổ chức và cá nhân quản lý thu thuế, tổ chức ủy nhiệm thu thuế thuộc thẩm quyền quản lý của Cục trưởng Cục Thuế.
- Tổ chức thực hiện kiểm tra việc chấp hành nhiệm vụ, công vụ của cơ quan thuế, của công chức thuế thuộc thẩm quyền quản lý của Cục trưởng Cục Thuế.
- Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế, khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc chấp hành trách nhiệm công vụ của cơ quan thuế, công chức thuế thuộc quyền quản lý của Cục trưởng Cục thuế theo quy định của pháp luật; xử lý vi phạm hành chính về thuế, lập hồ sơ đề nghị cơ quan có thẩm quyền khởi tố các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật về thuế.
- Tổ chức thực hiện thống kê, kế toán thuế, quản lý biên lai, ấn chỉ thuế; lập báo cáo về tình hình kết quả thu thuế và báo cáo khác phục vụ cho việc chỉ đạo, điều hành của cơ quan cấp trên, của UBND đồng cấp và các cơ quan có liên quan;
tổng kết, đánh giá tình hình và kết quả công tác của Cục Thuế.
- Kiến nghị với tổng cục trưởng tổng cục Thuế những vấn đề vướng mắc cần sửa đổi, bổ sung các văn bản vi phạm pháp luật về thuế, các quy định của tổng cục Thuế về chuyên môn nghiệp vụ và quản lý nội bộ; kịp thời báo cáo với tổng cục trưởng tổng cục Thuế về những vướng mắc phát sinh, những vấn đề vượt quá thẩm quyền giải quyết của Cục Thuế.
- Quyết định hoặc đề nghị cấp có thẩm quyền quyết định miễn, giảm, hoàn thuế, gia hạn thời hạn khai thuế, gia hạn thời hạn nộp tiền thuế, truy thu tiền thuế, xóa nợ tiền thuế, miễn xử phạt tiền thuế theo quy định của pháp luật.
- Được yêu cầu người nộp thuế, các cơ quan Nhà nước, các tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp kịp thời các thông tim cần thiết cho việc quản lý thu thuế; đề nghị cơ quan có thẩm quyền xử lý các tổ chức, cá nhân không thực hiện trách nhiệm trong việc phối hợp với cơ quan thuế để thu thuế vào ngân sách Nhà nước.
- Được ấn định thuế, thực hiện các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế theo quy định của pháp luật; thông báo trên các phương tiện thông tin đại chúng đối với người nộp thuế vi phạm pháp luật thuế.
- Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế; giữ bí mật thông tin của người nộp thuế; xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế khi có đề nghị theo quy định của pháp luật thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế.
- Giám định để xác định số thuế phải nộp của người nộp thuế theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
- Tổ chức tiếp nhận và triển khai ứng dụng tiến bộ khoa học, CNTT và
phương pháp quản lý hiện đại vào các hoạt động của Cục Thuế.
- Quản lý bộ máy, biên chế, công chức, viên chức, lao động và tổ chức đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ công chức, viên chức của Cục Thuế theo quy định của Nhà
nước và của ngành thuế.
- Quản lý, lưu giữ hồ sơ, tài liệu, ấn chỉ thuế và kinh phí, tài sản được giao theo quy định của pháp luật.
- Thực hiện các nhiệm vụ khác do Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế giao.
* Cơ cấu tổ chức Cục thuê tỉnh Bắc Kạn:
Cục thuế tỉnh Bắc Kạn gồm có 11 phòng chức năng và 8 Chi cục thuế trực thuộc tại 7 huyện và thành phố Bắc Kạn. Cục Thuế gồm 11 phòng chức năng giúp việc trong cục trưởng thực hiện công tác quản lý chung toàn ngành và trực tiếp quản lý thuế đối với các đối tượng được phân cấp. Các phòng chức năng được mô phỏng theo mô hình sau:
43
CỤC THUẾ TỈNH BẮC KẠN
Phòng tuyên truyền và hỗ trợ
Phòng kê khai và kế toán thuế
Phòng thanh tra thuế
Phòng quản lý thuế TNCN Phòng tổ chức cán bộ
Phòng hành chính-quản trị- tài vụ-ấn chỉ
Phòng tổng hợp-nghiệp vụ- dự toán
Phòng quản lý nợ, cưỡng chế nợ
Phòng kiểm tra thuế
Phòng kiểm tra nội bộ
Phòng tin học
Sơ đồ 2.1: Mô hình bộ máy tổ chức Cục thuế tỉnh Bắc Kạn [6], [7], [8]
Các phòng chức năng có nhiệm vụ trao đổi đối chiếu và phối hợp trong việc thực hiện nhiệm vụ chung của cục thuế. Chức năng cụ thể của các phòng như sau:
- Phòng tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế: Giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế hỗ trợ người nộp thuế trong phạm vi cục thuế quản lý.
- Phòng kê khai và kế toán thuế: Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế trong phạm vi cục thuế quản lý.
- Phòng thanh tra thuế: Giúp Cục trưởng Cục Thuế triển khai thực hiện công tác thanh tra NNT trong công việc chấp hành pháp luật thuế, thanh tra hoạt động tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn của các tổ chức, cá nhân nộp thuế, giải quyết tố cáo về hành vi trốn thuế, gian lận thuế liên quan đến NNT thuộc phạm vi cục thuế quản lý.
- Phòng quản lý thuế thu nhập cá nhân: Giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức triển khai thực hiện thống nhất chính sách thuế TNCN, kiểm tra giám sát kê khai thuế
TNCN, tổ chức thực hiện dự toán thu thuế TNCN đối với NNT thuộc phạm vi quản lý của Cục thuế.
- Phòng tổ chức cán bộ: Giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức chỉ đạo triển khai thực hiện về công tác tổ chức bộ máy quản lý cán bộ biên chế và thực hiện công tác thi đua khen thưởng trong nội bộ Cục thuế.
- Phòng hành chính quản trị-tài vụ- ấn chỉ: Giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức chỉ đạo triển khai thực hiện các công tác hành chính, văn thư, lưu trữ, công tác quản lý tài chính, quản lý đầu tư xây dựng cơ bản, quản trị, quản lý ấn chỉ thuế trong toàn Cục thuế. Thực hiện công tác quản lý hóa đơn, ấn chỉ thuế trong phạm vi được phân cấp, thực hiện in, cấp phát, bán hóa đơn, ấn chỉ thuế cho các tổ chức cá nhân nộp thuế.
- Phòng tổng hợp - nghiệp vụ - dự toán: Giúp Cục trưởng Cục thuế trong việc chỉ đạo hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách pháp luật thuế, tổ chức thực hiện công tác pháp chế về thuế, xây dựng và thực hiện dự toán thu NSNN thuộc phạm vi của thuế quản lý.
- Phòng quản lý nợ và cưỡng chế nợ: Giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức thực hiện công tác quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ và cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt trong phạm vi quản lý.
- Phòng kiểm tra thuế: Giúp Cục trưởng Cục Thuế kiểm tra, giám sát kê khai thuế, chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu đối với NNT thuộc phạm vi quản lý
trực tiếp của Cục thuế.
- Phòng kiểm tra nội bộ: Giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức chỉ đạo triển khai thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế, giải quyết khiếu nại nếu có.
- Phòng tin học: Giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học ngành thuế, triển khai các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế và hỗ trợ hướng dẫn đào tạo cán bộ thuế.
3.2.3. Quy trình quản lý thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Kạn
Hiện nay các tỉnh thành trong cả nước đề triển khai mô hình tự kê khai và
nộp thuế. Đây là phương thức quản lý thu thuế tiên tiến hiện đại ra ở hầu hết các
45
nước trên thế giới áp dụng. Theo cơ chế này, NNT căn cứ vào kết quả kinh doanh trong kỳ kê khai của mình và căn cứ vào các quy định của pháp luật về nghĩa vụ thuế tự tính ra số thuế phải nộp NSNN từ đó tự kê khai và tự thực hiện nghĩa vụ nộp số thuế đã kê khai vào NSNN theo đúng thời hạn quy định của pháp luật.
Cơ chế tự khai, tự nộp thuế đòi hỏi NNT phải nâng cao trách nhiệm kỳ tờ khai là người nộp thuế tự lập trên cơ sở kết quả SXKD của mình và chính sách chế độ về thuế mà không cần có sự xác nhận của cơ quan thuế. NNT chịu trách nhiệm về kết quả của việc tính thuế kê khai thuế của mình trước pháp luật.
Cơ chế quản lý thuế mới này Cục thuế tỉnh Bắc Kạn áp dụng theo quy chế
“một cửa” ban hành kèm theo Quyết định Số 78/2017/QĐ-BTC ngày 18/9/2007 của Bộ Tài chính. Với cơ chế này, người nộp thuế thay vì phải đến trực tiếp thông qua nhiều bộ phận thì nay tất cả các thủ tục hành chính thuế sẽ được giải quyết tại bộ
phận “một cửa” đó là phòng tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế của Cục thuế tỉnh Bắc Kạn.
Theo mô hình “một cửa” tất cả các giao dịch trực tiếp về thủ tục hành chính về thuế của NNT với cơ quan thuế đều thông qua bộ phận này. Đây là đầu mối duy nhất tại các cơ quan thuế có thể tiếp xúc trực tiếp với NNT. Bộ phận này sẽ có trách nhiệm tiếp nhận tất cả các yêu cầu và hướng dẫn giải quyết các thủ tục và giải quyết ngay tại chỗ một số yêu cầu có thể. Những vấn đề khác bộ phận này sẽ có trách nhiệm chuyển cho bộ phận có chức năng xử lý và hẹn ngày trả lời. Tất cả các hồ sơ đã được nhận bộ phận một cửa này coi như đã đầy đủ và chỉ còn chờ đến ngày hẹn để lấy kết quả. Hồ sơ nào chưa đủ sẽ được hướng dẫn bổ sung.
Những công việc sẽ được giải quyết ngay ở bộ phận một cửa là giải đáp các vướng mắc và hướng dẫn về chính sách thuế, thủ tục hành chính thuế, nhận hồ sơ khai thuế và báo cáo thuế, bán hóa đơn do Bộ Tài chính phát hành, đăng ký sử dụng hóa đơn tự in, xác nhận nghĩa vụ thuế, xử lý hồ sơ cấp mã số thuế.
Thự hiện việc áp dụng cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế, Cục thuế có điều kiện để cải tiến cơ cấu tổ chức nhằm sử dụng hiệu quả nhất các nguồn lực hiện có, công tác quản lý thu thuế được tổ chức theo hướng ngày càng hiện đại và chuyên môn hóa. Cục thuế có điều kiện tập trung nguồn lực vào công tác phục vụ hỗ trợ NNT tạo điều kiện cho NNT hiểu và tự giác thực hiện các nghĩa vụ thuế của mình đối với NSNN và có điều kiện để tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra và cưỡng chế thuế