6. Tổng quan của vấn đề nghiên cứu
1.2. QUY TRÌNH VÀ NỘI DUNG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XDCB
1.2.1 Quy trình kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN qua KBNN
Quy trình kiểm soát chi đầu tư XDCB NSNN qua KBNN quy định việc giao dịch giữa KBNN và chủ đầu tư theo cơ chế “Một cửa” đảm bảo giải quyết công việc nhanh chóng, thuận lợi cho các chủ đầu tư.
Hệ thống KBNN đã ban hành quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư trong nước qua KBNN theo quyết định số 5657/QĐ-KBNN ngày 28/12/2016; Quy trình nghiệp vụ thống nhất đầu mối kiểm soát các khoản chi NSNN qua KBNN ban hành theo Quyết định số 4377/QĐ-KBNN ngày 15/9/2017 và Quy trình nghiệp vụ thống nhất đầu mối kiểm soát các khoản chi NSNN tại KBNN cấp huyện không có tổ chức phòng ban hành theo Quyết định số 2899/QĐ-KBNN ngày 15/6/2018;
Theo đó, quy trình kiểm soát chi đầu tư XDCB ngân sách nhà nước qua KBNN được mô phỏng theo sơ đồ sau:
Hình 1.1: Sơ đồ quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB KBNN có tổ chức phòng.
Bộ phận Kế toán nhà nước Bộ phận Kế toán
nhà nước
(1) (2)
(3)
(5)
Bộ phận Kiểm soát chi Bộ phận Kiểm
soát chi
Chủ đầu tư
Chủ đầu tư Đơn vị thụ hưởngĐơn vị thụ hưởng
Lãnh đạo KBNN Lãnh đạo KBNN
Kế toán trưởng Kế toán trưởng
(4)
Nguồn: Theo Quyết định số 4377/QĐ-KBNN ngày 15 tháng 9 năm 2017 của Tổng Giám đốc KBNN.
Bước 1: Chuyên viên KSC tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ, chứng từ giấy và kiểm soát số dư tài khoản trên hệ thống Tabmis.
Bước 2: Chuyên viên KSC trình hồ sơ, chứng từ giấy lên phụ trách KSC.
Phụ trách KSC kiểm tra hồ sơ, ký chứng từ giấy trình giám đốc đơn vị KBNN.
Bước 3: Giám đốc KBNN ký duyệt chứng từ giấy. Chuyên viên KSC nhập bút toán trên Tabmis, chuyển bút toán trên Tabmis sang KTV kiểm soát và bàn giao chứng từ giấy cho KTV.
Bước 4: KTV thực hiện kiểm soát, đối chiếu chứng từ giấy và bút toán trên hệ thống; ký chứng từ giấy và trình KTT phê duyệt.
Bước 5: KTT kiểm soát và ký chứng từ giấy, đối chiếu chứng từ giấy và bút toán trên hệ thống; ký chứng từ giấy và phê duyệt bút toán trên hệ thống.
KTV áp thanh toán theo quy định.
Hình 1.2: Sơ đồ quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN không có tổ chức phòng.
Lãnh đạo KBNN Lãnh đạo KBNN
Kế toán viên Kế toán viên
Chủ đầu tư
Chủ đầu tư Đơn vị thụ hưởngĐơn vị thụ hưởng Chuyên viên
KSC Chuyên viên
KSC
Kế toán trưởng Kế toán trưởng
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
Nguồn: Theo Quyết định số 4377/QĐ-KBNN ngày 15 tháng 9 năm 2017 của Tổng Giám đốc KBNN.
Bước 1: Chuyên viên KSC tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ, chứng từ giấy và kiểm soát số dư tài khoản trên hệ thống Tabmis.
+ Trường hợp hồ sơ, chứng từ không đủ điều kiện thanh toán, trả lại chứng từ kho khách hành kèm theo thông báo nguyên nhân trả lại.
+ Trường hợp hồ sơ, chứng từ hợp lệ, chuyên viên KSC ký chứng từ giấy và nhập vào chương trình Tabmis.
Bước 2: Chuyên viên KSC trình hồ sơ, chứng từ giấy lên giám đốc đơn vị KBNN.
Bước 3: Giám đốc KBNN kiểm soát hồ sơ chứng từ và ký duyệt chứng từ giấy:
+ Trường hợp hồ sơ, chứng từ không đủ điều kiện thanh toán, trả lại chứng từ cho chuyên viên KSC.
+ Trường hợp hồ sơ, chứng từ đủ điều kiện thanh toán thì Giám đốc ký chứng từ giấy và chuyển chứng từ giấy cho chuyên viên KSC để chuyển bút toán trên Tabmis sang KTV kiểm soát và bàn giao chứng từ giấy cho KTV.
Bước 4: KTV thực hiện kiểm soát, đối chiếu chứng từ giấy và bút toán trên hệ thống; ký chừng từ giấy và trình KTT phê duyệt.
KTV tiếp nhận chứng từ giấy, thực hiện kiểm tra, đối chiếu các thông tin số tiền bằng số, bằng chữ; đối chiếu thông tin giữa chứng từ giấy và yêu cầu thanh toán hoặc bút toán trên Tabmis về tài khoản, mục lục ngân sách, nếu: có sự sai lệch thì trả lại chuyên viên KSC để kiểm tra; Nếu đúng thì KTV thực hiện hạch toán và ký trên chứng từ giấy, đề trình bút toán hoặc yêu cầu thanh toán lên KTT.
Bước 5: KTT kiểm soát, phê duyệt yêu cầu thanh toán nếu: Có sự sai lệch thì trả lại KTV để KTV trả lại chuyên viên KSC; Nếu đúng thì ký chứng từ giấy và phê duyệt trên Tabmis, sau đó trả lại chứng từ cho KTV áp thanh toán theo quy định.
Nguồn: Theo Quyết định số 2899/QĐ-KBNN ngày 15 tháng 6 năm 2018 của Tổng Giám đốc KBNN.
Bước 1: GDV tiếp nhận chứng từ, kiểm soát hồ sơ chứng từ theo quy định; Trường hợp hồ sơ, chứng từ không đủ điều kiện thanh toán, trả lại chứng từ kho khách hành kèm theo thông báo nguyên nhân trả lại. Trường hợp hồ sơ, chứng từ hợp lệ, GDV ký chứng từ giấy và GDV thực hiện kiểm soát dự toán trên Tabmis (nhập chứng từ trên Tabmis). GDV trình hồ sơ,
Lãnh đạo KBNN
(3)
Kế toán trưởng
(2)
Giao dịch viên
(1) (4)
Đơn vị thụ hưởng Chủ đầu tư
chứng từ giấy và chuyển bút toán trên Tabmis lên KTT.
Bước 2: KTT kiểm soát hồ sơ, chứng từ, ký chứng từ giấy nếu có sự sai lệch thì trả lại GDV kiểm tra, xử lý; Nếu đúng thì ký chứng từ giấy và phê duyệt trên Tabmis, phê duyệt bút toán trên hệ thống, sau đó trả lại chứng từ cho GDV trình hồ sơ, chứng từ giấy lên giám đốc KBNN.
Bước 3: Giám đốc KBNN kiểm soát hồ sơ, chứng từ: trường hợp Giám đốc không phê duyệt hồ sơ, chứng từ; GDV, KTT hủy YCTT trên Tabmis. trường hợp Giám đốc ký hồ sơ, chứng từ sau đó chuyển hồ sơ, chứng từ cho GDV.
Bước 4: GDV áp thanh toán cho đơn vị hưởng theo quy định.