6. Tổng quan của vấn đề nghiên cứu
1.2. QUY TRÌNH VÀ NỘI DUNG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XDCB
1.2.2. Nội dung kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN qua KBNN
Ki m soát v n đ u t XDCB ểm chi đầu tư xây dựng cơ bản NSNN: ối tượng và phạm vi nghiên cứu ầu tư xây dựng cơ bản NSNN: ư NSNN qua KBNN là quá trình ki mểm chi đầu tư xây dựng cơ bản NSNN:
soát và th c hi n vi c thanh toán v n đ u t XDCB cho các d án thu cựng cơ bản NSNN: ệm và đặc điểm chi đầu tư xây dựng cơ bản NSNN: ệm và đặc điểm chi đầu tư xây dựng cơ bản NSNN: ối tượng và phạm vi nghiên cứu ầu tư xây dựng cơ bản NSNN: ư ựng cơ bản NSNN: ội dung chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN đ i tối tượng và phạm vi nghiên cứu ượng và phạm vi nghiên cứung s d ng v n NSNN trên c s h s , tài li u do ch đ u t vàử dụng vốn NSNN trên cơ sở hồ sơ, tài liệu do chủ đầu tư và ục tiêu nghiên cứu ối tượng và phạm vi nghiên cứu ơng pháp nghiên cứu ở lý luận và cơ sở ồn vốn NSNN ơng pháp nghiên cứu ệm và đặc điểm chi đầu tư xây dựng cơ bản NSNN: ủa đề tài nghiên cứu ầu tư xây dựng cơ bản NSNN: ư các c quan qu n lý Nhà nơng pháp nghiên cứu ản NSNN: ướcc có liên quan g i đ n KBNN nh m đ mử dụng vốn NSNN trên cơ sở hồ sơ, tài liệu do chủ đầu tư và ết của đề tài nghiên cứu ằm đảm ản NSNN:
b o vi c s d ng v n đ u t đúng m c đích, đúng đ i tản NSNN: ệm và đặc điểm chi đầu tư xây dựng cơ bản NSNN: ử dụng vốn NSNN trên cơ sở hồ sơ, tài liệu do chủ đầu tư và ục tiêu nghiên cứu ối tượng và phạm vi nghiên cứu ầu tư xây dựng cơ bản NSNN: ư ục tiêu nghiên cứu ối tượng và phạm vi nghiên cứu ượng và phạm vi nghiên cứung và đúng chính sách, ch đ do Nhà nết của đề tài nghiên cứu ội dung chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN ướcc quy đ nh đúng m c đích, và có hi u qu ,ịa phương ục tiêu nghiên cứu ệm và đặc điểm chi đầu tư xây dựng cơ bản NSNN: ản NSNN:
h n ch th t thoát, lãng phí v n đ u t . ạm vi nghiên cứu ết của đề tài nghiên cứu ấp thiết của đề tài nghiên cứu ối tượng và phạm vi nghiên cứu ầu tư xây dựng cơ bản NSNN: ư
M c tiêu c th c a công tác ki m soát thanh toán v n đ u tục tiêu nghiên cứu ục tiêu nghiên cứu ểm chi đầu tư xây dựng cơ bản NSNN: ủa đề tài nghiên cứu ểm chi đầu tư xây dựng cơ bản NSNN: ối tượng và phạm vi nghiên cứu ầu tư xây dựng cơ bản NSNN: ư XDCB NSNN qua Kho b c Nhà nạm vi nghiên cứu ướcc là:
- Đ m b o ngu n v n NSNN cho đ u t XDCB đản NSNN: ản NSNN: ồn vốn NSNN ối tượng và phạm vi nghiên cứu ầu tư xây dựng cơ bản NSNN: ư ượng và phạm vi nghiên cứu ử dụng vốn NSNN trên cơ sở hồ sơ, tài liệu do chủ đầu tư và ục tiêu nghiên cứuc s d ng đúng m c đích, và có hi u qu , h n ch th t thoát, lãng phí v n đ u t ;ục tiêu nghiên cứu ệm và đặc điểm chi đầu tư xây dựng cơ bản NSNN: ản NSNN: ạm vi nghiên cứu ết của đề tài nghiên cứu ấp thiết của đề tài nghiên cứu ối tượng và phạm vi nghiên cứu ầu tư xây dựng cơ bản NSNN: ư
- Góp ph n thúc đ y ti n đ th c hi n d án đ u t , h n ch cácầu tư xây dựng cơ bản NSNN: ẩy tiến độ thực hiện dự án đầu tư, hạn chế các ết của đề tài nghiên cứu ội dung chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN ựng cơ bản NSNN: ệm và đặc điểm chi đầu tư xây dựng cơ bản NSNN: ựng cơ bản NSNN: ầu tư xây dựng cơ bản NSNN: ư ạm vi nghiên cứu ết của đề tài nghiên cứu chi phí phát sinh không c n thi t c a ch đ u t ;ầu tư xây dựng cơ bản NSNN: ết của đề tài nghiên cứu ủa đề tài nghiên cứu ủa đề tài nghiên cứu ầu tư xây dựng cơ bản NSNN: ư
- Ki m soát ch t chẽ m i kho n chi đ u t XDCB t NSNN;ểm chi đầu tư xây dựng cơ bản NSNN: ặc điểm chi đầu tư xây dựng cơ bản NSNN: ọc và kinh nghiệm của một số địa phương ản NSNN: ầu tư xây dựng cơ bản NSNN: ư ừ nguồn vốn NSNN - Thanh toán v n đ y đ , k p th i cho các d án đ u t .ối tượng và phạm vi nghiên cứu ầu tư xây dựng cơ bản NSNN: ủa đề tài nghiên cứu ịa phương ờng triển khai, áp dụng các chương trình ứng dụng công ựng cơ bản NSNN: ầu tư xây dựng cơ bản NSNN: ư
N i dung ki m soát thanh toán v n đ u t NSNN qua KBNN baoội dung chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN ểm chi đầu tư xây dựng cơ bản NSNN: ối tượng và phạm vi nghiên cứu ầu tư xây dựng cơ bản NSNN: ư
g m:ồn vốn NSNN
- Ki m soát tính h p pháp, h p l và đ y đ c a các h s thanhểm chi đầu tư xây dựng cơ bản NSNN: ợng và phạm vi nghiên cứu ợng và phạm vi nghiên cứu ệm và đặc điểm chi đầu tư xây dựng cơ bản NSNN: ầu tư xây dựng cơ bản NSNN: ủa đề tài nghiên cứu ủa đề tài nghiên cứu ồn vốn NSNN ơng pháp nghiên cứu toán;
- Ki m soát tính h p pháp v d u, ch ký c a ngểm chi đầu tư xây dựng cơ bản NSNN: ợng và phạm vi nghiên cứu ề tài nghiên cứu ấp thiết của đề tài nghiên cứu ữa các KBNN các cấp, với các cơ ủa đề tài nghiên cứu ường triển khai, áp dụng các chương trình ứng dụng côngi quy t đ nhết của đề tài nghiên cứu ịa phương chi và k toán;ết của đề tài nghiên cứu
- Ki m soát vi c b o đ m đ y đ các đi u ki n chi theo ch đểm chi đầu tư xây dựng cơ bản NSNN: ệm và đặc điểm chi đầu tư xây dựng cơ bản NSNN: ản NSNN: ản NSNN: ầu tư xây dựng cơ bản NSNN: ủa đề tài nghiên cứu ề tài nghiên cứu ệm và đặc điểm chi đầu tư xây dựng cơ bản NSNN: ết của đề tài nghiên cứu ội dung chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN quy đ nh:ịa phương
+ Các kho n chi ph i có trong d toán đản NSNN: ản NSNN: ựng cơ bản NSNN: ượng và phạm vi nghiên cứuc duy t, tr các trệm và đặc điểm chi đầu tư xây dựng cơ bản NSNN: ừ nguồn vốn NSNN ường triển khai, áp dụng các chương trình ứng dụng côngng h p đ c bi t có s đi u ch nh d toán theo quy đ nh; ho c các kho n chiợng và phạm vi nghiên cứu ặc điểm chi đầu tư xây dựng cơ bản NSNN: ệm và đặc điểm chi đầu tư xây dựng cơ bản NSNN: ựng cơ bản NSNN: ề tài nghiên cứu ỉnh Đăk Nông ựng cơ bản NSNN: ịa phương ặc điểm chi đầu tư xây dựng cơ bản NSNN: ản NSNN:
đ t xu t không th trì hoãn (chi kh c ph c thiên tai, lũ l t, h a ho n)ội dung chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN ấp thiết của đề tài nghiên cứu ểm chi đầu tư xây dựng cơ bản NSNN: ắc kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn ngân sách ục tiêu nghiên cứu ục tiêu nghiên cứu ỏa hoạn) ạm vi nghiên cứu + Đúng ch đ do Nhà nết của đề tài nghiên cứu ội dung chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN ướcc đ t ra. Các kho n m c thanh toánặc điểm chi đầu tư xây dựng cơ bản NSNN: ản NSNN: ục tiêu nghiên cứu ph i phù h p v i đ n giá, đ nh m c quy đ nh trong h p đ ng.ản NSNN: ợng và phạm vi nghiên cứu ớc ơng pháp nghiên cứu ịa phương ứu ịa phương ợng và phạm vi nghiên cứu ồn vốn NSNN
+ Có đ ch ng t liên quan t i kho n chi, tùy theo tính ch t c aủa đề tài nghiên cứu ứu ừ nguồn vốn NSNN ớc ản NSNN: ấp thiết của đề tài nghiên cứu ủa đề tài nghiên cứu kho n chi đó.ản NSNN:
Theo đó, n i dung c th c a công tác này đội dung chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN ục tiêu nghiên cứu ểm chi đầu tư xây dựng cơ bản NSNN: ủa đề tài nghiên cứu ượng và phạm vi nghiên cứuc th hi n qua cácểm chi đầu tư xây dựng cơ bản NSNN: ệm và đặc điểm chi đầu tư xây dựng cơ bản NSNN:
giai đo n, ạm vi nghiên cứu theo các nội dung sau:
- Kiểm tra hồ sơ ban đầu: Nội dung kiểm tra ban đầu bao gồm:
+ Kiểm tra sự đầy đủ của hồ sơ: Đủ về số lượng các loại hồ sơ theo quy định.
+ Kiểm tra tính pháp lý của hồ sơ: Hồ sơ phải được lập đúng mẫu quy định (trường hợp có mẫu được cấp có thẩm quyền ban hành); chữ ký, đóng dấu của người, cấp có thẩm quyền; các hồ sơ phải được lập, ký duyệt theo đúng trình tự đầu tư XDCB; chỉ tiêu này được phản ánh về mặt thời gian trên các hồ sơ.
+ Kiểm tra về tính thống nhất về nội dung giữa các hồ sơ, đảm bảo sự trùng khớp các hạng mục, nội dung đầu tư trong dự toán chi phí với các hạng mục đầu tư trong báo cáo khả thi; báo cáo đầu tư đã được phê duyệt.
Đây là khâu quan trọng, là cơ sở để thanh toán từng lần được nhanh chóng, đảm bảo đúng thời gian quy định. Đối với những nội dung chưa có định mức, đơn giá thì phải được Bộ Xây dựng thỏa thuận về định mức đơn giá xây dựng và phê duyệt quyết toán.
- Kiểm tra hồ sơ từng lần tạm ứng hoặc thanh toán:
Ngoài việc kiểm tra sự đầy đủ, tính pháp lý của hồ sơ thì tùy từng nội dung tạm ứng hoặc thanh toán (như chi xây lắp, mua sắm thiết bị, đền bù giải phóng mặt bằng, chi hội nghị, đào tạo, tập huấn, hoặc các khoản chi phí khác) mà nội dung kiểm tra khác nhau. Nhưng nói chung, việc kiểm tra hồ sơ tạm ứng hoặc thanh toán từng lần được thực hiện thông qua:
+ Kiểm tra nội dung tạm ứng xem có đúng đối tượng được tạm ứng;
kiểm tra mức vốn tạm ứng (tỷ lệ tạm ứng %) phù hợp với chế độ tạm ứng theo quy định.
+ Kiểm tra nội dung thanh toán, tức là kiểm tra xem các hạng mục, công trình, các nội dung chi có đúng với dự toán, đúng với báo cáo khả thi hay báo cáo đầu tư đã được duyệt. Việc kiểm tra này để đảm bảo chi đúng đối tượng, đúng mục đích đã đề ra.
+ Kiểm tra số vốn đề nghị thanh toán trên nguyên tắc, số vốn đề nghị thanh toán phải phù hợp với khối lượng XDCB hoàn thành được nghiệm thu;
kiểm tra số học (phép cộng, tính tỷ lệ %).
+ Kiểm tra, xác định số vốn đã ứng để thu hồi (chuyển vốn đã ứng sang thanh toán khối lượng XDCB hoàn thành).
+ Kiểm tra các chế độ mà dự án được hưởng tại thời điểm lập, phê duyệt dự toán, cũng như khi nghiệm thu khối lượng hoàn thành thanh toán.
+ Kiểm tra danh mục, chủng loại thiết bị có đúng với dự toán được duyệt, kế hoạch đầu tư năm đã giao.
+ Tổng số vốn thanh toán, bao gồm cả tạm ứng không được vượt hợp
đồng, dự toán, tổng dự toán và kế hoạch vốn đầu tư năm của dự án. Trình tự thực hiện đầu tư đầu tư xây dựng theo quy định gồm có 03 giai đoạn, cụ thể:
Giai đoạn chuẩn bị dự án gồm các công việc: Tổ chức lập, thẩm định, phê duyệt Báo cáo nghiên cứu tiền khả thi (nếu có); lập, thẩm định, phê duyệt Báo cáo nghiên cứu khả thi hoặc Báo cáo kinh tế - kỹ thuật đầu tư xây dựng để xem xét, quyết định đầu tư xây dựng và thực hiện các công việc cần thiết khác liên quan đến chuẩn bị dự án;
Giai đoạn thực hiện dự án gồm các công việc: Thực hiện việc giao đất hoặc thuê đất (nếu có) chuẩn bị mặt bằng xây dựng, rà phá bom mìn (nếu có);
khảo sát xây dựng, lập, thẩm định, phê duyệt thiết kế, dự toán xây dựng; cấp giấy phép xây dựng (Đối với công trình theo quy định phải có giấy phép xây dựng); tổ chức lựa chọn nhà thầu và ký kết hợp đồng xây dựng; thi công xây dựng công trình; giám sát thi công xây dựng; tạm ứng, thanh toán khối lượng hoàn thành; nghiệm thu công trình xây dựng hoàn thành; bàn giao công trình hoàn thành đưa vào sử dụng; vận hành, chạy thử và thực hiện các công việc cần thiết khác;
Giai đoạn kết thúc xây dựng đưa công trình của dự án vào khai thác sử dụng gồm các công việc: Quyết toán hợp đồng xây dựng, bảo hành công trình xây dựng .
Tuy nhiên, tùy thuộc vào điều kiện cụ thể và yêu cầu kỹ thuật của dự án, người quyết định đầu tư quyết định trình tự thực hiện tuần tự hoặc kết hợp đồng thời đối với các hạng mục công việc, vì vậy việc kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB của KBNN cũng được lồng ghép tùy theo từng dự án cụ thể theo cấp thẩm quyền quyết định, được thực hiện qua ba bước cơ bản như sau:
Một là, kiểm tra hồ sơ pháp lý ban đầu:
Chủ đầu tư được mở tài khoản tại KBNN nơi thuận tiện cho giao dịch của chủ đầu tư và phù hợp với việc kiểm soát thanh toán của KBNN. Việc mở
tài khoản được thực hiện theo quy định của Bộ Tài chính về chế độ mở và sử dụng tài khoản tại KBNN.
Hồ sơ pháp lý là những tài liệu ban đầu làm căn cứ để KBNN tiến hành làm thủ tục bắt đầu cho phép chủ đầu tư giao dịch để được thanh toán vốn cho dự án đầu tư. Cán bộ kiểm soát chi nhận hồ sơ, tài liệu và thực hiện kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của hồ sơ, tính lô gích về trình tự thời gian của các tài liệu, hồ sơ. Số lượng và loại hồ sơ kèm theo phiếu giao nhận hồ sơ, lập phiếu thông báo kết quả giao nhận hồ sơ với chủ đầu tư.
Đây là khâu quan trọng, làm cơ sở để từng lần tạm ứng, thanh toán được nhanh chóng, đảm bảo đúng thời gian qui định. Cán bộ kiểm soát thanh toán nhận hồ sơ, tài liệu, thực hiện kiểm tra và lập phiếu thông báo kết quả giao nhận hồ sơ với chủ đầu tư. Nội dung kiểm tra bao gồm:
+ Kiểm tra sự đầy đủ của hồ sơ: Đủ về số lượng các loại hồ sơ theo quy định.
+ Kiểm tra tính pháp lý của hồ sơ: Hồ sơ phải được lập theo đúng mẫu quy định, đúng chữ ký, mẫu dấu đã đăng ký tại KBNN; các hồ sơ phải được lập, ký duyệt theo đúng trình tự đầu tư XDCB.
+ Kiểm tra tính thống nhất về nội dung giữa các loại hồ sơ: Hồ sơ được duyệt đảm bảo sự trùng khớp giữa các hạng mục, nội dung đầu tư trong dự toán chi phí với các hạng mục đầu tư trong dự án đầu tư được duyệt.
Trình tự, thủ tục kiểm soát hồ sơ pháp lý như sau:
Bước 1: Chủ đầu tư hoặc Ban quản lý dự án (gọi chung là Chủ đầu tư) hoàn thiện các hồ sơ liên quan đến dự án đã được phê duyệt, Chủ đầu tư đến KBNN nơi thuận tiện cho giao dịch của chủ đầu tư, thuận tiện cho việc kiểm soát thanh toán của Kho bạc nhà nước.
Bước 2: Căn cứ kế hoạch vốn được cấp có thẩm quyền giao và đã được cơ quan Tài chính nhập trên chương trình Tabmis, chủ đầu tư nộp hồ sơ pháp lý cho cán bộ kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản.
Bước 3: Cán bộ kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của hồ sơ pháp lý của hồ sơ, kiểm tra các chi phí đầu tư trong dự toán chi phí với các hạng mục đầu tư trong dự án đầu tư được duyệt.
Bước 4: Sau khi hồ sơ pháp lý được kiểm tra, đầy đủ đúng theo quy trình kiểm soát chi đầu tư XDCB quy định, cán bộ kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản hướng dẫn đơn vị lập hồ sơ tạm ứng, thanh toán.
Hai là, kiểm tra hồ sơ từng lần tạm ứng, thanh toán
Ngoài việc kiểm tra sự đầy đủ, tính pháp lý của hồ sơ thì tùy từng nội dung tạm ứng hoặc thanh toán (như chi xây lắp, chi mua sắm thiết bị, đền bù giải phóng mặt bằng, chi phí tư vấn hoặc các khoản chi phí khác) mà nội dung kiểm tra có thể có sự khác biệt. Nhưng nói chung, việc kiểm tra hồ sơ tạm ứng hoặc thanh toán từng lần được thực hiện thông qua việc:
Kiểm tra nội dung tạm ứng xem có đúng đối tượng được tạm ứng; kiểm tra mức vốn tạm ứng ( tỉ lệ tạm ứng %) phù hợp với chế độ tạm ứng theo quy định.
Kiểm tra nội dung thanh toán tức là kiểm tra xem các hạng mục công trình, các nội dung chi có đúng với dự toán, đúng với báo cáo khả thi hay báo cáo đầu tư đã được duyệt không? Việc kiểm tra này đảm bảo chi đúng đối tượng, đúng mục đích đã đề ra.
Kiểm tra số vốn đề nghị thanh toán. Trên nguyên tắc, số vốn đề nghị thanh toán phải phù hợp với khối lượng XDCB hoàn thành được nghiệm thu;
Kiểm tra, xác định số vốn đã ứng để thu hồi (chuyển vốn đã ứng sang thanh toán khối lượng XDCB hoàn thành).
Kiểm tra các chế độ mà dự án được hưởng tại thời điểm lập, phê duyệt dự toán, cũng như khi nghiệm thu khối lượng hoàn thành thanh toán.
Kiểm tra danh mục, chủng loại thiết bị có đúng với dự toán được duyệt, kế hoạch đầu tư đã giao.