CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ HẢI THU THANH
2.2. THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ HẢI THU THANH
2.2.3. Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ tại Công ty TNHH Thương mại – Dịch vụ Hải Thu Thanh
2.2.2.1. Phương thức tiêu thụ hàng hóa tại công ty
Công ty chủ yếu bán hàng theo phương thức tiêu thụ trực tiếp. Hàng hoá khi bàn giao cho khách hàng được khách hàng trả tiền hay chấp nhận thanh toán. Công ty chủ yếu bán cho khách nội địa, không có xuất khẩu ra nước ngoài.
Đối với dịch vụ sửa chữa, sau khi tiếp nhận yêu cầu của khách, công ty sẽ tiến hành sửa chữa, thay mới rồi xuất giao cho khách hàng.
2.2.2.2. Phương thức thanh toán tại công ty
Tại công ty chủ yếu áp dụng hình thức thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt hoặc thông qua ngân hàng dưới hình thức chuyển khoản, ủy nhiệm chi,…
2.2.3. Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ tại Công ty TNHH Thương mại – Dịch vụ Hải Thu Thanh
2.2.3.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.2.3.1.1. Tài khoản và chứng từ sử dụng
Tài khoản sử dụng:
Để theo dõi doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ, kế toán sử dụng tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, có 2 tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hoá + Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ Chứng từ sử dụng:
Hợp đồng mua bán, HĐ GTGT, phiếu thu, giấy báo có…
Sổ chi tiết TK 511, sổ cái TK 511 2.2.3.1.2.Trình tự ghi sổ
Theo hình thức thanh toán tiền mặt: Ngày 30/09/2022 Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Sang Ngọc Tài theo hóa đơn 00000174 với tổng số tiền ghi trên hóa đơn 10.281.600 đồng, trong đó thuế GTGT 10%. Hình thức thanh toán bằng tiền mặt.
Hóa đơn GTGT số 00000174
Cùng ngày 30/9/2022 khách hàng thanh toán bằng tiền mặt
Căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm Misa để theo dõi như sau:
Kế toán vào phần mềm Misa và chọn đường dẫn: Bán hàng => Chứng từ bán hàng
Kế toán chọn hình thức thanh toán bằng tiền mặt và tiến hành nhập những thông tin về: Khách hàng, lý do, ngày hạch toán, ngày chứng từ. Sau đó vào mục Hàng tiền để chọn Mã hàng bán và nhập tiếp các mục = > TK tiền => TK doanh thu => Số lượng => Đơn giá. Tổng tiền hàng 9.520.000 đồng là số tiền chưa bao gồm thuế GTGT, Tiền thuế GTGT 10% phần mềm tự chạy và tự tính Tổng tiền thanh toán. Tiếp theo nhập Mẫu số hóa đơn, Ký hiệu hóa đơn, Số hóa đơn ở mục hóa đơn.
Sau khi nhập đầy đủ và chính xác số liệu sẽ được cập nhật đến các sổ liên quan như sau:
Sổ chi tiết tài khoản 511 phản ánh các nghiệp vụ kinh tế đã trình bày ở trên:
Các nghiệp vụ ở trên được phản ánh trong sổ nhật ký chung như sau:
Nghiệp vụ kinh tế được phản ánh trong sổ cái tài khoản 511 như sau:
2.2.3.2. Kế toán giá vốn hàng bán 2.2.3.2.1. Tài khoản và chứng từ sử dụng
Tài khoản sử dụng
Để theo dõi giá vốn hàng bán phát sinh trong kỳ kế toán sử dụng tài khoản 632 Chứng từ sổ sách sử dụng
- Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho
- Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK 632, Sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK 632 - Công ty áp dụng:
+Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Nguyên tắc giá gốc
+Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân cả kỳ dự trữ.
+Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.
Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho: Phiếu xuất kho được in từ phần mềm kế toán chuyển cho thủ kho. Thủ kho xuất kho, ghi thẻ kho, ký phiếu xuất kho và chuyển cho kế toán tổng hợp ghi sổ, bảo quản và lưu trữ.
+ Phương pháp kế toán giá vốn hàng bán:
Sau khi kế toán chọn chức năng tính giá vốn hàng bán từ phần hành kho, phần mềm tự động cập nhật giá vốn hàng xuất kho vào các phiếu xuất kho. Kế toán in các phiếu xuất kho từ phần mềm .
2.2.3.2.2. Trình tự ghi sổ
Ngày, 30/9/2022 xuất bán cho Công ty TNHH Một Thành Viên Sang Ngọc Tài lô hàng hóa theo HD 00000174 ,công ty lập hóa đơn GTGT giao cho khách hàng đồng thời cũng để theo dõi giá vốn hàng bán ra trong kỳ.
Để nhập liệu kế toán vào phân hệ Bán hàng => Chứng từ bán hàng =>
Phiếu Xuất kho như sau:
Sau khi nhập liệu vào phần mềm, kế toán tiến hành xuất và in phiếu xuất kho:
Phiếu xuất kho số : XK0403
Sau khi nhập liệu xong, số liệu ở các nghiệp vụ sẽ tự động cập nhật vào những sổ liên quan.
Các nghiệp vụ được phản ánh trong sổ nhật ký chung như sau:
Nghiệp vụ được phản ánh trong sổ cái như sau: