CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ HẢI THU THANH
2.2. THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ HẢI THU THANH
2.2.5. Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thương mại – Dịch vụ Hải Thu Thanh
2.2.5.1. Kế toán chi phí bán hàng
2.2.5.1.1. Tài khoản và chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng
- Để theo dõi chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ, kế toán sử dụng tài khoản : TK 6421 – Chi phí bán hàng.
Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Chứng từ sử dụng: Hóa đơn dịch vụ, hóa đơn GTGT, phiếu chi
- Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK 6421, Sổ nhật ký chung, Sổ cái TK 6421 2.2.5.1.2 Trình tự ghi sổ
Ngày 30/09/2022 đến cuối tháng 9, kế toán tiến hành hạch toán khoản chi phí trích khấu hao TSCĐ trong tháng 9 theo từng Bộ phận sử dụng, (cụ thể là bộ phận bán hàng).
Đầu tiên xác định mức chi phí như sau:
Thực hiện trên phần mềm: Kế toán nhập phần mềm, Vào phân hệ Tài sản cố định/ Tab Tính khấu hao chọn chức năng Thêm. Nhập tháng, năm tính khấu hao, sau đó nhấn Đồng ý => Hệ thống sẽ tự động tính ra giá trị tính khấu hao cho các TSCĐ đang được quản lý trên sổ TSCĐ. Kiểm tra thông tin chứng từ tính khấu hao, sau đó nhấn Cất. Bấm chọn in, ta có chứng từ kế toán như sau:
Sau khi nhập liệu xong, số liệu sẽ tự động chuyển đến các sổ liên quan như sau:
Nghiệp vụ phát sinh được phản ánh trong sổ chi tiết TK 642:
Các nghiệp vụ ở trên được phản ánh trong sổ nhật ký chung như sau:
Nghiệp vụ được phản ánh trong sổ cái TK 642 như sau:
2.2.5.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chú thích: Ghi hằng ngày Đối chiếu số liệu
Các chi phí quản lý chung thực tế phát sinh của Công ty gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp,...); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; thuế môn bài; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ...); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng).
2.2.4.2.1. Tài khoản và chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng
Tài khoản 6422- “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” phản ánh các chi phí chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lương bộ phận quản lý, chi phí văn phòng, . Cuối kỳ kết chuyển chi phí QLDN vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Chứng từ sử dụng: Hóa đơn dịch vụ, hóa đơn GTGT, Phiếu chi
- Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK 6422, Sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK6422 2.2.4.2.2. Trình tự ghi sổ
Ngày 16/9/2022 công ty nhận được hóa đơn của Công ty TNHH Một thành viên Điện lực Đà Nẵng, hóa đơn số 1007929 với tổng số tiền ghi trên hóa đơn 3.817.925 đồng, trong đó thuế GTGT 10%. Kế toán hạch toán vào Chi phí quản lý doanh nghiệp. (Thanh toán bằng tiền mặt)
Phần mềm nhập liệu Misa
- Hóa đơn GTGT (chi phí)
- Chứng từ khác -Phiếu xuất kho
- Phiếu chi, UNC - Bảng tính khấu hao
Sổ cái TK 6422 Nhật ký chung
Sổ chi tiết TK 6422
Căn cứ vào hóa đơn, kế toán nhập liệu vào phần mềm Misa: Vào phân hệ Quỹ =>
Chi tiền và tiến hành nhập đầy đủ các mục thông tin => bấm in, phiếu chi như sau:
Sau khi nhập liệu xong, số liệu sẽ tự động chuyển đến các sổ liên quan như sau:
Nghiệp vụ phát sinh được phản ánh trong sổ chi tiết TK 642:
Nghiệp vụ được thể hiện ở sổ nhật ký chung như sau :
Nghiệp vụ được phản ánh trong sổ cái TK 642 như sau:
2.2.5.3. Kế toán doanh thu tài chính
2.2.5.3.1. Tài khoản và chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng
TK 515: “Doanh thu hoạt động tài chính” dùng để phản ánh các khoản doanh thu liên quan đến hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
Chứng từ sử dụng
- Chứng từ sử dụng: Giấy báo trả lãi tiền gửi, sổ hạch toán chi tiết - Sổ sách sử dụng:Sổ chi tiết TK 515, Sổ nhật ký chung, Sổ cái TK 515.
Phiếu tính lãi
Giấy báo có, báo nợ Thông báo lãi
Phần mềm nhập liệu
Sổ cái TK 515
Nhật ký chung Sổ chi tiết TK 515
2.2.5.3.2. Trình tự ghi sổ
Ngày 23/09/2022 công ty nhận được Giấy báo trả lãi tiền gửi từ ngân hàng Eximbank với số tiền 4.908 đồng.
Giấy báo trả lãi tiền gửi ngày 23/09/2022
Căn cứ vào Giấy báo trả lãi tiền gửi của ngân hàng, kế toán tiền hành nhập liệu vào phần mềm để theo dõi như sau: Vào Ngân hàng, chọn Thu tiền
Nhập Đối tượng là Ngân hàng Eximbank, Nộp vào tài khoản nhập tài khoản ngân hàng của công ty, sau đó nhập tiếp các nội dung còn lại và bấm Cất =>
Phiếu thu tiền gửi đã được lập, số liệu sẽ tự động cập nhật lên các sổ liên quan.
Nghiệp vụ kinh tế được phản ánh trong Sổ Nhật Ký Chung như sau, các nghiệp vụ khác phát sinh trong kỳ được thể hiện đầy đủ ở phụ lục số 1:
Nghiệp vụ được phản ánh trong sổ cái TK 515 như sau :
2.2.5.4. Kế toán chi phí tài chính Phiếu tính lãi
Giấy báo có, báo nợ Thông báo lãi
Phần mềm nhập liệu Misa
Sổ cái TK 635
Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết TK 635
2.2.5.4.1. Tài khoản và chứng từ sử dụng Tài khoản sử dụng
TK 635: “Chi phí hoạt động tài chính”. Dùng để phản ánh những khoản chi phí từ hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Chứng từ sử dụng: Sổ hạch toán chi tiết, phiếu hạch toán, giấy báo nợ - Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK635, Sổ nhật ký chung, Sổ cái TK635.
2.2.5.4.2. Trình tự ghi sổ
Ngày 27/09/2022 công ty trả phí tin nhắn (SMS) cho ngân hàng EXIMBANK thể hiện ở giấy Giấy ủy nhiệm chi với số tiền 66.000 đồng.
Sau khi nhập liệu xong số liệu sẽ tự động cập nhật số liệu vào các sổ liên quan.
Nghiệp vụ được phản ánh trong sổ chi tiết TK 635 như sau:
Nghiệp vụ kinh tế được phản ánh trong Sổ Nhật Ký Chung như sau:
Sổ cái TK 635:
2.2.5.5. Kế toán thu nhập khác
Trong kỳ không xảy ra các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến khoản thu nhập khác nên kế toán không hạch toán.
2.2.5.6. Kế toán chi phí khác
Trong kỳ không xảy ra các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí khác nên kế toán không hạch toán.
2.2.5.7 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp a. Tài khoản và chứng từ sổ sách sử dụng
- Tài khoản sử dụng: TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Chứng từ sử dụng: phiếu hạch toán, tờ khai thuế TNDN tạm tính quý 3.
- Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK 821, Sổ nhật ký chung, Sổ cái TK 821 a. Trình tự ghi sổ
Sau khi xác định số thuế TNDN tạm nộp trong quý 3/2022, kế toán hạch toán vào trên phần mềm, phần mềm sẽ tự động cập nhật lên sổ các tài khoản liên quan.
Nghiệp vụ này được phản ánh vào sổ cái TK 821 như sau:
2.2.5.8. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
* Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Thương mại - Dịch vụ Hải Thu Thanh bao gồm :
- Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh: là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh (bao gồm: chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp).
- Kết quả hoạt động tài chính : là số chênh lệch giữa doanh thu của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
- Kết quả hoạt động khác : là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
2.2.5.8.1. Tài khoản và chứng từ sổ sách sử dụng
Tài khoản sử dụng : Tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”
Chứng từ, sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK 911, sổ cái TK911, Sổ Nhật ký chung, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2018.
2.2.5.8.1. Phương pháp kế toán xác định kết quả kinh doanh:
Từ số liệu đã phát sinh trong kỳ của các tài khoản mà kế toán đã nhập liệu ở các phần hành liên quan, cuối kỳ kế toán tổng hợp sẽ tiến hành bút toán kết chuyển tự động các khoản doanh thu và chi phí trên phần mềm như giao diện dưới đây.
Sổ nhật ký chung phản ánh các bút toán kết chuyển cuối kỳ:
Phần mềm sẽ cập nhật số liệu cuối cùng lên sổ cái TK 911 như sau:
Đồng thời, từ các số liệu đã kết chuyển ở trên, phần mềm kế toán Misa sẽ cập nhật số liệu cuối cùng của các tài khoản liên quan vào biểu mẫu các báo cáo đã có được tích hợp sẵn trong phần mềm và cho ra báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh quý 3/2022 như sau :
Trên đây là toàn bộ quá trình hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh từ lúc lập chứng từ ban đầu cho đến khi kết thúc nghiệp vụ xác định kết quả kinh doanh. Doanh nghiệp đã thực hiện việc theo dõi, ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh một cách chính xác, đầy đủ, chi tiết làm cơ sở cho việc phân tích, đánh giá kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, cung cấp thông tin trung thực đến các đối tượng trong và ngoài Công ty.
CHƯƠNG 3