CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN MẶT CỦA HỢP TÁC XÃ TMDV&MT HIỆP
2.7. Phân tích báo cáo tài chính
2.7.2. Phân tích tình hình tài chính thông qua báo cáo kết quả kinh doanh
2.7.2.1. Phân tích báo cáo kết quả kinh doanh theo chiều ngang
Nhằm kiểm tra, phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch, dự toán chi tiêu sản xuất, giá vốn, doanh thu sản phẩm, tình hinh chi phí, thu nhập, tác giả tiến hành tổng hợp số liệu theo bàng 2.9 như sau:
41
Bảng 2.9 Phân tích báo cáo kết quả kinh doanh theo chiều ngang
Chỉ tiêu
2017 2018 2019 Chênh lệch 2018/2017 Chênh lệch 2019/2018
Giá trị (đồng) Giá trị (đồng) Giá trị (đồng) Mức (đồng) Tỷ lệ (%) Mức (đồng) Tỷ lệ
(%)
1. Doanh thu bán
hàng và cung cấp dịch
vụ
7.640.329.468 6.986.532.498 8.526.713.486 (653.796.970) (8,56) 1.540.180.988
22,04
3. Doanh thu thuần về
bán hàng và cung cấp
dịch vụ
7.640.329.468 6.986.532.498 8.526.713.486 (653.796.970) (8,56) 1.540.180.988 22,04
4. Giá vốn hàng bán 7.442.847.009 5.106.719.638 7.109.357.965 (2.336.127.371) (31,39) 2.002.638.327 39,22
5. Lợi nhuận gộp về
bán hàng và cung cấp
dịch vụ
197.482.459 1.879.812.860 1.417.355.521 1.682.330.401 851,89 (462.457.339) (24,60)
6. Doanh thu hoạt
động tài chính 8.178.149 512.156 2.862.794 (7.665.993) (93,74) 2.350.638 458,97
8. Chi phí bán hàng 425.177.506 536.724.817 582.461.572 111.547.311 26,24 45.736.755 8,52
9. Chi phí quản lý
doanh nghiệp 673.863.512 700.181.366 400.811.265 26.317.854 3,91 (299.370.101) (42,76)
10 Lợi nhuận thuần
từ hoạt động kinh
doanh
(893.380.410) 643.418.833 436.945.478 1.536.799.243
(172,02) (206.473.355) (32,09)
11. Thu nhập khác 160.393 1.862.141 2.673.548 1.701.748 (1060,99) 811.407 43,57
12. Chi phí khác 1.023.229 268.564 1.285.641 (754.665) (73,75) 1.017.077 378,71
13. Lợi nhuận khác (862.836) 1.593.577 1.387.907 2.456.413 (284,69) (205.670) (12,91)
14. Tổng lợi nhuận kế
toán trước thuế (894.243.246) 645.012.410 438.333.385 1.539.255.656 (172,13) (206.679.025) (32,04)
15. Chi phí thuế
TNDN hiện hành - 129.002.482 87.666.677 129.002.482 - (41.335.805) (32,04)
17. Lợi nhuận sau
thuế thu nhập doanh
nghiệp
-894.243.246 516.009.928 350.666.708 1.410.253.174 (157,70)
(165.343.220) (32,04)
Nguồn: Tác giả tổng hợp a) Giai đoạn 2017-2018:
42
Qua bảng phân tích trên, ta nhận thấy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2018 thấp hơn so với 2017, từ 7.640.329.468 đồng xuống còn 6.986.532.498 đồng, giảm 653.796.970 tương ứng 8,56%. Doanh nghiệp không áp dụng các khoản giảm trừ doanh thu nên tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm tương ứng. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm tỷ trọng cao hơn so với
2017, chiếm 851,89% tương ứng 1.682.330.401 đồng. Nguyên nhân chủ yếu do giá vốn giảm -31,39% so với năm 2017, giảm 2.336.127.371 đồng, giá vốn 2018 thấp hơn 1.879.812.860 đồng so với doanh thu trong khi giá vốn và doanh thu xấp xỉ gần bằng nhau vào 2017. Đó là nguyên nhân lợi nhuận gộp 2018 cao vượt trội so với
2017.
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2018 có xu hướng tăng so với
2017 chiếm 172,02%, tương ứng 1.536.799.243 đồng. Trong đó:
+ Chi phí bán hàng năm 2018 tăng 24,26% tương ứng 111.547.311 đồng.
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 3,91% tương ứng 26.317.854 đồng.
Bên cạnh sự tăng lên về chi phí thì doanh thu hoạt động tài chính trong giai đoạn này giảm 93,74% tương ứng 7.665.993 đồng.
Lợi nhuận kế toán trước thuế trong giai đoạn 2017-2018 tăng 1.539.255.656 đồng, chiếm 172,13% nguyên nhân chủ yếu do sự tăng lên của lợi nhuận khác và lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh. Lợi nhuận khác tăng 284,69% tương ứng 2.456.413 đồng.
Do sự tăng lên của lợi nhuận trước thuế và giá trị chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là 129.002.482 (năm 2018) dẫn đến lợi nhuận sau thuế trong giai đoạn này tăng 157,7% tương ứng 1.410.253.174 đồng.
b) Giai đoạn 2018-2019:
Khác với giai đoạn 2017-2018, doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch
vụ trong giai đoạn này tăng 22.04% tương ứng 1.540.180.988 đồng.
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm 24,6% tương ứng 462.457.339 đồng cùng với sự tăng lên của doanh thu thuần và giá vốn hàng bán tăng nhưng không đáng kể với giá vốn hàng bán năm 2019 tăng 2.002.638.327 đồng
so với 2018 chiếm 39,22%.
43
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2019 giảm so với năm 2018, giảm 32,09% tương ứng 206.473.355, nguyên nhân chính là do lợi nhuận gộp giảm
mà các chỉ tiêu liên quan tăng không đáng kể, trong đó:
+ Doanh thu hoạt động tài chính tăng 458,97% tương ứng 2.350.638 đồng. +Chi phí bán hàng tăng 8,52% tương ứng 45.736.755 đồng.
+Chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 42,76% tương ứng 299.370.101 đồng. Lợi nhuận khác giảm 12,91%, tương ứng 205.670 đồng do thu nhập và chi phí tăng nhưng chi phí chiếm tỷ trọng cao hơn dẫn đến lợi nhuận khác giảm.
Đó cũng chính là nguyên nhân lợi nhuận kế toán trước thuế giảm 206.679.025 đồng chiếm 32,04%.
Từ những ảnh hưởng của lợi nhuận kế toán trước thuế và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (giảm 32,04% tương ứng giảm 41.335.805 đồng) mà lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp trong giai đoạn 2018-2019 giảm từ 516.009.928 đồng xuống 350.666.708 đồng, giảm tương ứng 165.343.220 chiếm tỷ
lệ 32,04%.
2.7.2.2. Phân tích báo cáo kết quả kinh doanh theo chiều dọc:
Để tìm hiểu rõ hơn về số liệu từ báo cáo kết quả kinh doanh của Hợp tác xã, tác giả tiến hành phân tích các chỉ tiêu này theo chiếu dọc theo bảng 2.10 như sau:
44
Bảng 2.10. Phân tích báo cáo kết quả kinh doanh theo chiều dọc
Nguồn: Tác giả tổng hợp
Chỉ tiêu
2017 2018 2019
Chênh lệch cơ cấu 2018/2018
Chênh lệch cơ cấu 2019/2018 Giá trị (đồng)
Tỷ trọng (%)
Giá trị (đồng)
Tỷ trọng (%)
Giá trị (đồng)
Tỷ trọng (%)
1. Doanh thu
bán hàng và
cung cấp dịch
vụ
7.640.329.468 100 6.986.532.498 100 8.526.713.486 100 0 0
3. Doanh thu
thuần về bán
hàng và cung
cấp dịch vụ
7.640.329.468 100 6.986.532.498 100 8.526.713.486 100 0 0
4. Giá vốn hàng
bán 7.442.847.009 97,42 5.106.719.638 73,09 7.109.357.965 83,38 (24,33) 10,29
5. Lợi nhuận
gộp về bán
hàng và cung
cấp dịch vụ
(20=10 - 11)
197.482.459 2,58 1.879.812.860 26,91 1.417.355.521 16,62 24,33 (10,29)
6. Doanh thu
hoạt động tài
chính
8.178.149 0,11 512.156 0,01 2.862.794 0,03 (0,10) 0,02
8. Chi phí bán
hàng 425.177.506 5,56 536.724.817 7,68 582.461.572 6,83 2,12 (0,85)
9. Chi phí quản
lý doanh nghiệp 673.863.512 8,82 700.181.366 10,02 400.811.265 4,70 1,20 (5,32)
10 Lợi nhuận
thuần từ hoạt
động kinh
doanh
(893.380.410) (11,69) 643.418.833 9,21 436.945.478 5,12 20,90 (4,09)
11. Thu nhập
khác 160.393 0,002 1.862.141 0,03 2.673.548 0,03 0,03 0
12. Chi phí
khác 1.023.229 0,01 268.564 0,004 1.285.641 0,02 (0,01) 0,02
13. Lợi nhuận
khác (40 = 31 -
32)
(862.836) (0,01) 1.593.577 0,02 1.387.907 0,02 0,03 0
14. Tổng lợi
nhuận kế toán
trước thuế (50
= 30 + 40)
(894.243.246) (11,70) 645.012.410 9,23 438.333.385 5,14 20,93 (4,09)
15. Chi phí thuế
TNDN hiện
hành
- - 129.002.482 1,85 87.666.677 1,03 1,85 (0,82)
17. Lợi nhuận
sau thuế thu
nhập doanh
nghiệp (60=50 –
51 - 52)
(1.302.343.246) (11,70) 516.009.928 7,39 350.666.708 4,11 19,09 (3,27)
45
Từ số liệu tổng hợp, tỷ trọng giá trị qua các năm biến động như sau:
a) Giai đoạn 2017-2018:
Giá vốn hàng bán năm 2017 chiếm 97,42% doanh thu thuần, dẫn đến lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm 2,58% so với doanh thu thuần trong khi giá vốn hàng bán giảm 73,09% năm 2018 làm cho lợi nhuận gộp tăng 26,91%.
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh giảm 11,69% so với doanh thu vào năm 2017 do lợi nhuận gộp và doanh thu hoạt động tài chính không đủ đáp ứng cho chi phí bán hàng (chiếm 5,56%) và chi phí quản lý doanh nghiệp (chiếm 8,82%). Khác với 2017, lợi nhuận thuần năm 2018 chiếm 9,21% so với doanh thu do lợi nhun gộp chiếm tỷ trọng cao đáp ứng chi trả các chi phí.
Với sự biến động của lợi nhuận thuần, lợi nhuận kế toán trước thuế cũng biến động tương ứng với xu hướng giảm 11,4% năm 2017 và tăng 9,23% năm 2018. Với chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tăng 1,85% vào năm 2018 đã làm cho lợi nhuận sau thuế tăng 7,32% tương đương 516.009.928 đồng.
b) Giai đoạn 2018-2019:
Trong khi lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2017 chiếm tỷ trọng 26,91% so với doanh thu thì năm 2018 lại thấp hơn với tỷ trọng 16,62% do giá vốn hàng bán năm 2019 lên đến 83,38% trên doanh thu.
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2019 thấp hơn 2018 chiếm 5,12%, tỷ trọng này thấp hơn năm 2019 với 4,09% . Nguyên nhân chủ yếu chi phí bàn hàng chiếm 6,83% trong khi năm 2018 chi phí bán hàng chiếm 7,68%, giảm 0,85% so với năm trước.
Lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2019 chiếm tỷ trọng 5,14% trên doanh thu
và giảm 4,09% so với năm 2018. Trái ngược với giai đoạn trước, giai đoạn này lợi nhuận sau thuế giảm 3,27%, từ 7,39% (năm 2018) còn 4,11% (năm 2019).