2.2 Tình hình thực tế về tổ chức công tác kế toán quản trị doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thương mại và Vận tải
2.2.4 Doanh thu tài chính, chi phí tài chính, thu nhập khác và chi phí khác
khác
*Doanh thu tài chính
Ngoài hoạt động kinh doanh chính, công ty không tham gia bất kỳ hoạt động tài chính nào nên không có khoản doanh thu tài chính nào đáng kể, chỉ có
khoản doanh thu tài chính là lãi của khoản tiền trong tài khoản tiền gửi thanh toán của công ty tại ngân hàng, được cộng trực tiếp vào tài khoản ngân hàng của công ty.
- Tài khoản sử dụng: kế toán sử dụng tài khoản 515 – Doanh thu tài chính để ghi nhận các khoản doanh thu tài chính. Tài khoản này không có số dư và
công ty không xây dựng tài khoản chi tiết.
Phan Thị Ngọc Hiệp CQ55/21.03 54
- Trình tự hạch toán: hàng tháng, sao khi có sổ phụ ngân hàng, kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu tài chính vào tài khoản 515. Sau đó, kết chuyển doanh thu tài chính từ tài khoản 515 sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Ví dụ: phần lãi tài khoản tiền gửi tại ngân hàng của tháng 1 là 118.662 (VNĐ), kế toán sẽ hạch toán như sau:
Nợ TK 1121: 118.662
Có TK 515: 118.662 Sau đó, kết chuyển từ tài khoản 515 sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 515: 118.662
Có TK 911: 118.662
- Hệ thống sổ sách sử dụng:
Hình ảnh 2.6 Sổ cái TK 515
*Chi phí tài chính
Trong kỳ, doanh nghiệp có phát sinh các chi phí tài chính khi vay tiền từ ngân hàng cũng như mua sắm máy móc, thiết bị (trả sau có đi kèm lãi suất). Để ghi
Phan Thị Ngọc Hiệp CQ55/21.03 55
nhận cũng như quản lý các khoản chi phí tài chính phát sinh, kế toán sử dụng tài khoản 635 – Chi phí tài chính.
- Trình tự hạch toán: khi có chứng từ về một khoản chi phí tài chính phát sinh (giấy báo Nợ của ngân hàng,…) kế toán ghi nhận khoản chi phí này trên tài khoản 635, cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí tài chính phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Ví dụ: doanh nghiệp thực hiện trả nợ tiền vay tháng 10/2020 đi kèm với khoản tiền lãi là 5.559.452 (VNĐ), doanh nghiệp đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng, khi nhận được chứng từ thanh toán, kế toán hạch toán khoản chi phí tài chính phát sinh như sau:
Nợ TK 635: 5.559.452
Có TK 1121: 5.559.452 Cuối kỳ, kế toán kết chuyển các khoản chi phí tài chính phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911: 5.559.452
Có TK 635: 5.559.635
- Hệ thống sổ sách sử dụng: mẫu Sổ Cái TK 635
Phan Thị Ngọc Hiệp CQ55/21.03 56
Hình ảnh 2.7 Sổ Cái TK 635
*Thu nhập khác
Thu nhập khác là các thu nhập mà doanh nghiệp thu được không từ hoạt động kinh doanh chính, cũng không từ các hoạt động tài chính. Trong kỳ, doanh nghiệp có thu được các khoản thu nhập khác từ việc bán các máy móc, thiết
bị. Để ghi nhận, quản lý các khoản thu nhập khác, kế toán sử dụng tài khoản
711 – Thu nhập khác.
- Trình tự hạch toán: sau khi đủ điều kiện ghi nhận khoản thu nhập khác (giống điều kiện ghi nhận doanh thu), kế toán sẽ hạch toán khoản thu nhập khác thu được vào tài khoản 711, cuối kỳ, kế toán sẽ kết chuyển khoản thu nhập khác đó sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Ví dụ: 11/03/2020 công ty thanh lý một xe máy điện Vinfast với giá
8.000.000 (VNĐ), công ty đã bàn giao xe cho khách hàng và khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt, khi đó kế toán ghi nhận khoản thu nhập khác:
Phan Thị Ngọc Hiệp CQ55/21.03 57
Nợ TK 1111: 8.800.000
Có TK 711: 8.000.000
Có TK 3331: 800.000 Cuối kỳ, kế toán kết chuyển khoản thu nhập khác để xác định kết quả kinh
doanh
Nợ TK 711: 8.000.000
Có TK 911: 8.000.000
- Hệ thống sổ sách sử dụng: mẫu Sổ Cái TK 711
Hình ảnh 2.8 Sổ Cái TK 711
*Chi phí khác
Chi phí khác là các chi phí thường phát sinh để có được các khoản thu nhập khác, các chi phí phát sinh không từ hoạt động kinh doanh chính hay hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Để ghi nhận và quản lý các khoản chi phí khác, kế toán sử dụng tài khoản 811 – Chi phí khác.
- Trình tự hạch toán: khi có đủ chứng từ và khoản chi phí khác đủ điều kiện ghi nhận, kế toán sẽ hạch toán khoản chi phí này vào tài khoản 811, cuối kỳ,
Phan Thị Ngọc Hiệp CQ55/21.03 58
kết toán sẽ kết chuyển các khoản chi phí khác từ tài khoản 811 sang tài khoản
911 để xác định kết quả kinh doanh.
Ví dụ: ngày 11/03/2020 công ty thanh lý một xe máy điện Vinfast với giá 8.000.000 (VNĐ), công ty đã bàn giao xe cho khách hàng và khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt, khi đó, ngoài việc ghi nhận doanh thu, kế toán sẽ ghi nhận khoản chi phí khác phát sinh từ nghiệp vụ này đó là giá trị còn lại của chiếc xe là 14.204.545 (VNĐ):
Nợ TK 811: 14.204.545
Có TK 242: 14.204.545 Cuối kỳ, kế toán kết chuyển khoản chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ Tk 911: 14.204.545
Có TK 811: 14.205.545
- Hệ thống sổ sách sử dụng: mẫu Sổ Cái TK 811
Hình ảnh 2.9 Sổ Cái Tk 811
Phan Thị Ngọc Hiệp CQ55/21.03 59